Mga insentibo sa buwis sa VHI para sa mga legal na entity:

Salamat sa kasalukuyang mga insentibo sa buwis, naging mas kumikita para sa mga kumpanya ng employer ang pangangalaga sa kalusugan ng kanilang mga empleyado:

Alinsunod sa Art. 255 sugnay 16 ng Bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation premium ng insurance kasama sa komposisyon ng mga gastos sa halagang hanggang 6% ng taunang sukat ng pondo ng sahod (payroll);
alinsunod sa Art. 149 clause 3 clause 7 ng bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation, ang insurance premium ay hindi napapailalim sa value added tax (VAT);
alinsunod sa Artikulo 9, Clause 1, Clause 5 ng Federal Law ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa Insurance Contributions to the Pension Fund, FSS, MHIF at Territorial Compulsory Medical Insurance Funds", mula sa insurance premium na binayaran sa ilalim Ang mga kontrata ng VHI, walang mga insurance premium na sinisingil Pondo ng Pensiyon, pondo ng social insurance, pederal at teritoryal na compulsory medical insurance na pondo.
alinsunod sa artikulo 213 clause 5 ng bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation, ang insurance premium ay hindi kasama sa kabuuang taunang kita ng empleyado.

Mga bawas sa buwis sa boluntaryong segurong medikal para sa mga indibidwal

Ang isang indibidwal ay may karapatan na pagtanggap ng mga pagbabawas sa buwis sa lipunan sa halagang hanggang 120,000 rubles... bawat taon kapag nagtapos ng kontrata ng VHI na pabor sa kanila, gayundin sa pabor sa kanilang asawa, kanilang mga magulang at kanilang mga anak na wala pang 18 taong gulang.

Dahilan: Tax Code Pederasyon ng Russia(Ikalawang Bahagi) Art. 219, aytem 1 subparagraph 3):
1. Kapag tinutukoy ang laki ng base ng buwis alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 210 ng Kodigong ito, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang tumanggap ng mga sumusunod na pagbabawas sa buwis sa lipunan:
…
3) sa halagang binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis para sa mga serbisyo sa paggamot na ibinigay sa kanya ng mga institusyong medikal ng Russian Federation, pati na rin ang binayaran ng nagbabayad ng buwis para sa mga serbisyo sa paggamot para sa kanyang asawa, kanyang mga magulang at (o) kanyang mga anak sa ilalim ang edad na 18 sa mga institusyong medikal ng Russian Federation (alinsunod sa listahan serbisyong medikal inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation), pati na rin sa halaga ng halaga ng mga gamot (alinsunod sa listahan ng mga gamot na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation), na hinirang ng dumadating na manggagamot, na binili ng mga nagbabayad ng buwis sa kanilang sariling gastos.

Kapag nag-aaplay sa lipunan bawas sa buwis itinakda ng subparagraph na ito, ang halaga ng mga premium ng insurance na binayaran ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng buwis sa ilalim ng boluntaryong mga personal na kontrata ng seguro, gayundin sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata ng seguro para sa isang asawa, mga magulang at (o) kanyang mga anak na wala pang 18 taong gulang, na tinapos ng siya kasama ng mga kompanya ng seguro na may lisensyang magsagawa ng may-katuturang uri ng aktibidad, na nagbibigay para sa pagbabayad ng naturang mga organisasyon ng seguro na eksklusibo para sa mga serbisyo sa paggamot.

Ang kabuuang halaga ng bawas sa buwis sa lipunan na ibinigay sa mga talata isa at dalawa ng subparagraph na ito ay kinukuha sa halaga ng aktwal na natamo na mga gastos, ngunit napapailalim sa limitasyong itinatag ng talata 2 ng artikulong ito.

Ang pagbabawas ng mga halaga ng bayad para sa gastos ng paggamot at (o) pagbabayad ng mga premium ng insurance ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis kung ang paggamot ay isinasagawa sa mga institusyong medikal na may naaangkop na mga lisensya upang magsagawa ng mga aktibidad na medikal, gayundin kapag ang nagbabayad ng buwis nagsusumite ng mga dokumentong nagpapatunay sa kanyang aktwal na mga gastos sa paggamot, ang pagbili ng mga gamot o ang pagbabayad ng mga kontribusyon sa insurance.

Ang tinukoy na social tax deduction ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis kung ang pagbabayad para sa paggamot at mga biniling gamot at (o) pagbabayad ng mga premium ng insurance ay hindi ginawa ng organisasyon sa gastos ng mga employer;

2. Ang mga pagbabawas ng panlipunang buwis na tinukoy sa talata 1 ng artikulong ito ay ibinigay batay sa isang nakasulat na aplikasyon ng nagbabayad ng buwis kapag ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang tax return sa awtoridad sa buwis sa pagtatapos ng panahon ng buwis.

Mga pagbabawas sa buwis sa lipunan na tinukoy sa mga talata. 2-4 p. 1 ng artikulong ito Sa panahon ng buwis. Kung ang nagbabayad ng buwis ay may mga gastos para sa pagsasanay, medikal na paggamot, mga gastos sa ilalim ng (mga) kontrata ng probisyon ng pensiyon na hindi estado at sa ilalim ng (mga) kontrata ng boluntaryong pension insurance sa isang panahon ng buwis, ang nagbabayad ng buwis ay hiwalay na pipili kung aling mga uri ng mga gastos at sa anong mga halaga ang isinasaalang-alang sa loob ng pinakamataas na halaga ng bawas sa buwis sa lipunan na tinukoy sa sugnay na ito.

Pahirap nang pahirap mang-akit ng empleyado sa suweldo lang. Samakatuwid, ang iba't ibang mga "paketeng panlipunan" ay lumitaw hindi lamang para sa malaki, kundi pati na rin para sa maliliit na kumpanya. Ang segurong medikal ay halos isang obligadong bahagi ng social package. Basahin ang tungkol sa kung paano maayos na ayusin ang naturang insurance at kung paano kalkulahin ang mga buwis at kontribusyon na may kaugnayan sa boluntaryong seguro sa kalusugan (VHI) para sa isang empleyado sa gastos ng employer, basahin sa artikulong ito.

Mga uri ng insurance

Gumawa tayo kaagad ng reserbasyon na ang mga patakaran sa buwis, lalo na sa isang bahagi, ay lubos na nakadepende sa uri ng insurance na napagpasyahan ng employer na isama sa "social package". Kaya, maaaring may kapansanan o death insurance. Bilang karagdagan, ang batas ay nagbibigay para sa posibilidad ng seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan.

Gayunpaman, ang mga opsyon sa insurance na ito ay kakaiba na hindi kailangang harapin ng karamihan sa mga accountant. Kadalasan, ang social package ay may kasamang boluntaryong mga patakaran sa segurong medikal na nagbibigay ng pagkakataon sa mga empleyado na makatanggap ng pangangalagang medikal sa mga institusyong medikal na kinikilala ng kumpanya ng seguro (mga klinika, ospital, sentro ng trauma, sanatorium, atbp.). Titigil tayo sa ganitong uri ng insurance.

Tatlong kondisyon para sa boluntaryong segurong medikal

Kaya, nagpasya ang pamamahala ng kumpanya na bigyan ang mga empleyado ng segurong pangkalusugan. Upang gawin ito, kakailanganin ng kumpanya na magtapos ng isang boluntaryong personal na kasunduan sa seguro sa isang organisasyon ng seguro na pabor sa mga ikatlong partido (mga empleyado).

Alinsunod dito, responsibilidad ng employer na magbayad para sa naturang insurance, at direktang gagamitin ng mga empleyado ang mga serbisyo ng mga institusyong medikal. Ang Tax Code ay nagpapahintulot sa iyo na isaalang-alang ang halaga ng pagbabayad para sa naturang insurance. Gayunpaman, mayroong ilang mga "ngunit".

Kaya, una, ang obligasyon na magbigay ng seguro sa mga empleyado ay dapat na maayos sa labor o kolektibong kasunduan (sugnay 1 ng artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation). Pangalawa, ang mga halaga lamang na nakalista sa pagbabayad para sa insurance ng mga empleyado ay maaaring isama sa mga gastos, i.e. mga taong may kontrata sa pagtatrabaho ang organisasyon. Ikatlo, ang halaga na maaaring gastusin ay limitado sa anim na porsyento ng kabuuang gastos sa paggawa. Panghuli, pang-apat, ang kontrata ng seguro mismo ay dapat tapusin para sa isang panahon ng hindi bababa sa isang taon. Isaalang-alang natin ang mga kundisyong ito nang detalyado.

Ano ang isinusulat namin sa kontrata

Magsimula tayo sa isang kontrata sa pagtatrabaho. Malinaw na ang kundisyong ito ay kailangang ayusin sa mga kontrata sa pagtatrabaho sa mga empleyado, ngunit ito ay maaaring gawin sa iba't ibang paraan.

Kaya, ito ay maaaring direktang indikasyon sa kontrata na obligado ang employer na iseguro ang empleyado sa ilalim ng VHI program. O maaaring mayroong reference sa isang lokal na normative act - ang Regulasyon sa Social Guarantees, Internal Labor Regulations, atbp., na naglalaman ng katulad na kondisyon. Bukod dito, kung ang unang pagpipilian ay pinili, pagkatapos ay ang lahat ng "mga detalye" (tulad ng: mula sa kung anong sandali ang insurance ay ipinakita, kung ito ay may bisa sa pagpapaalis, paglipat, paglipat sa ibang posisyon, ang dami ng insurance na ito) ay dapat na maitala alinman din sa kontrata, o sa pamamagitan ng pagtukoy sa kaukulang lokal na kilos.

Kailangan mo ring malinaw na subaybayan na ang listahan ng mga taong nakaseguro ay tumutugma sa listahan ng mga empleyado ng organisasyon. Sa katunayan, ang mga halaga lamang na binayaran sa ilalim ng mga kontrata ng seguro para sa mga taong may wastong kontrata sa pagtatrabaho sa isang organisasyon ang maaaring isama sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag nagbubuwis ng mga kita. Siyempre, posibleng magbayad ng insurance para sa mga miyembro ng pamilya ng mga empleyado o para sa mga taong may kontrata sa batas sibil sa organisasyon. Ngunit ang gayong mga gastos ay hindi magbabawas sa base ng buwis sa kita.

Regulasyon sa gastos

Lumipat tayo sa standardisasyon. Kasama sa mga gastos sa buwis sa kita ang mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata sa segurong medikal sa halagang hindi hihigit sa anim na porsyento ng halaga ng mga gastos sa paggawa.

Mangyaring tandaan na para sa mga layunin ng pagkalkula ng pamantayan, ang mga suweldo ng lahat ng mga empleyado ng negosyo ay kasama sa komposisyon ng mga gastos sa paggawa, at hindi lamang para sa kung kanino inisyu ang seguro. Mahalaga rin na tandaan na ang limitasyon ay tinutukoy sa parehong panahon ng accounting para sa mga gastos sa insurance.

Paglalaan ng mga gastos

Tingnan natin ngayon kung ang mga gastos ng VHI ay isinasaalang-alang. Upang gawin ito, lumiko sa talata 6 ng Artikulo 272 ng Kodigo sa Buwis. Sinasabi nito na ang pamamaraan para sa pagkilala sa mga gastos sa pagbabayad para sa seguro sa ilalim ng mga kontrata ay natapos para sa isang panahon ng higit sa isang panahon ng pag-uulat (sa kaso ng boluntaryong medikal na seguro, ang mga gastos para sa mas maikling mga kontrata ay hindi kasama sa mga gastos, dahil ayon sa Tax Code ng Russian Federation ang pinakamababang panahon ay isang taon) ay depende sa kung paano binabayaran ng kumpanya ang mga serbisyo ng kompanya ng seguro. Nag-aalok ang Tax Code ng dalawang opsyon - isang beses na pagbabayad at maramihang pagbabayad sa mga panahon ng insurance.

Sa unang kaso (isang beses na pagbabayad), ang halagang binayaran sa ilalim ng kontrata ng seguro ay sinisingil sa mga gastos nang pantay-pantay sa buong termino ng kontrata, sa proporsyon sa bilang ng mga araw sa kalendaryo ng kontrata sa panahon ng pag-uulat.

Sa pangalawang kaso (ilang mga pagbabayad para sa mga panahon ng seguro), ang bawat pagbabayad ay dapat kilalanin nang pantay-pantay sa panahon na tumutugma sa panahon kung saan ginawa ang pagbabayad, muli sa proporsyon sa bilang ng mga araw sa kalendaryo ng kontrata sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat .

Sa pagsasagawa, posible rin ang ikatlong opsyon, na hindi inilarawan sa Tax Code. Pinag-uusapan natin ang mga kaso ng pagbabayad sa pamamagitan ng mga installment, kapag ang kontrata ay hindi malinaw na nagpapahiwatig kung anong panahon ang bawat partikular na pagbabayad ay ginawa. Ito ay karaniwang installment plan, kapag ang kontrata ay nagtatakda lamang ng mga petsa para sa susunod na pagbabayad, ngunit walang linkage ng pagbabayad na ito sa panahon ng insurance. Hindi sinasabi ng Tax Code kung ano ang gagawin sa kasong ito. Kung ilalapat natin dito ang lohika na ginamit sa artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation, lumalabas na ang bawat pagbabayad ay dapat na pantay na ibinahagi sa panahon mula sa petsa ng paglipat ng pagbabayad hanggang sa petsa ng pagtatapos ng seguro. panahon.

Personal na buwis sa kita at mga kontribusyon sa mga pondo

Ang mga premium ng insurance na binabayaran ng employer sa ilalim ng kontrata ng VHI ay hindi lumilikha ng nabubuwisang kita para sa mga nakasegurong empleyado sa bisa ng direktang indikasyon nito sa talata 3 ng Artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation. Mangyaring tandaan na, hindi tulad ng buwis sa kita, walang pagrarasyon sa bahagi. Kahit na hindi ganap na isinaalang-alang ng employer ang halagang binayaran sa ilalim ng kontrata ng seguro sa mga gastos, ang personal na buwis sa kita ay hindi babangon para sa mga empleyadong nakaseguro sa ilalim ng naturang kasunduan.

Walang obligasyon na makaipon ng personal na buwis sa kita sa mga tuntunin ng halaga ng mga serbisyong medikal na natatanggap ng mga nakasegurong empleyado sa ilalim ng programang VHI na binabayaran ng employer. Ito ay nakasaad sa subparagraph 3 ng talata 1 ng Artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang tanging exception ay ang spa treatment insurance. Dito lumalabas ang personal income tax, ngunit hindi ang employer ang kinikilala bilang ahente para sa pagbabayad na ito, ngunit Insurance Company(Clause 1 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Siya ang kailangang kalkulahin ang personal na buwis sa kita mula sa halaga ng voucher, kung maaari, pigilan ito at ilipat ito sa badyet, o ipaalam sa mga inspektor ang tungkol sa imposibilidad ng pagpigil (sugnay 5 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation, kahulugan ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 10.11.10 No. VAS-14352/10). Kaya walang dapat ikabahala ang accountant ng nagtatrabahong organisasyon.

Ang isyu ay nalulutas sa katulad na paraan sa mga kontribusyon sa extrabudgetary na pondo. Ayon sa subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 9 ng Pederal na Batas No. 212-FZ ng Hulyo 24, 2009, ang mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga personal na kontrata ng seguro para sa mga empleyado ay hindi kasama sa pagtatasa ng mga kontribusyon, na nagbibigay ng pagbabayad para sa mga serbisyong medikal at natapos. para sa isang panahon ng hindi bababa sa isang taon. Kasabay nito, ang mambabatas, tulad ng sa kaso ng personal na buwis sa kita, ay hindi nagtatag ng anumang mga pamantayan para sa benepisyong ito. Nangangahulugan ito na hindi na kailangang singilin ang mga kontribusyon para sa mga pagbabayad na pabor sa mga empleyado, kahit na ang bahagi ng mga gastos sa ilalim ng kontrata ay hindi isinasaalang-alang kapag binubuwisan ang mga kita.

V Ang mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata ng personal na seguro na nagbibigay para sa pagbabayad ng mga medikal na gastos ng mga tagaseguro sa mga nakaseguro na manggagawa ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa paggawa (sugnay 16 ng artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang ganitong mga gastos ay nagbabawas ng kita sa buwis sa halagang hindi hihigit sa 6 na porsyento ng halaga ng mga gastos sa paggawa (talata 9, talata 16, artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation), napapailalim sa tiyak karagdagang kondisyon(tingnan ang sidebar sa ibaba).

Kasabay nito, ang mga kontribusyon (mga premium ng insurance) sa ilalim ng mga kasunduan ng boluntaryong segurong medikal (VHI) ay hindi kasama sa personal na buwis sa kita (clause 3 ng artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang mga premium ng insurance sa ilalim ng mga kontrata ng VHI ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance.

Gayunpaman, kung ang lahat ng mga gastos na natamo organisasyon ng seguro Alinsunod sa kasunduan sa VHI, ang kumpanya mismo ay magsasagawa ng pabor sa mga empleyado nito, malamang na magkakaroon ito ng mga problema sa pagkilala ng maraming gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita at madaragdagan ang pasanin ng kontribusyon. Isaalang-alang kung paano mo mababawasan ang mga buwis sa pamamagitan ng pagtatapos ng isang boluntaryong kasunduan sa segurong pangkalusugan, pati na rin kung ano ang mga hindi karaniwang mga gastos sa tauhan na maaaring sakupin sa ilalim ng naturang kasunduan.

Mga kondisyon kung saan ang mga gastos ng VHI ay kasama sa komposisyon ng mga gastos

Ang mga premium ng insurance sa ilalim ng mga boluntaryong kontrata ng segurong pangkalusugan ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita kung ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan:

- ang mga uri at pamamaraan para sa pagkakaloob ng boluntaryong medikal na seguro ay nabaybay sa isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang empleyado o sa isang kolektibong kasunduan (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 05/10/11 No. 03-03-06 / 1/284);

- ang kontrata ng VHI ay natapos para sa isang panahon ng hindi bababa sa isang taon, habang ang anumang yugto ng panahon na binubuo ng 12 magkakasunod na buwan ay itinuturing na isang taon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 15, 2012 No. 03-03-06 / 1/86);

- ang kumpanya ng seguro kung saan natapos ang kontrata ng seguro ay may lisensya na inisyu alinsunod sa batas ng Russian Federation upang magsagawa ng mga nauugnay na aktibidad.

Ang mga paghihigpit na ito ay sumusunod sa mga probisyon at artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation.

Maaaring kasama sa programa ng VHI ang pagbabayad para sa mga voucher sa mga sanatorium

Naniniwala ang mga awtoridad sa pangangasiwa na ang kumpanya ay may karapatang isaalang-alang ang mga premium ng seguro sa ilalim ng mga kontrata ng VHI, kahit na ang boluntaryong kontrata ng segurong medikal ay nagbibigay ng paggamot sa sanatorium-resort ng mga empleyado (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03.03.14 No. 03-03-10 / 8931, nakipag-ugnayan sa mga mas mababang antas ng inspeksyon sa pamamagitan ng isang sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 19.03.14 No. GD-4-3 / 4945). Kasabay nito, ang mga nagkokontrol na departamento ay sumangguni sa Mga Artikulo 40 ng Pederal na Batas ng 21.11.11 No. 323-FZ "Sa Mga Batayan ng Proteksyon sa Kalusugan ng mga Mamamayan sa Russian Federation." Ayon sa pamantayang ito, kasama sa paggamot sa spa ang pangangalagang medikal na ibinibigay ng mga organisasyong medikal (mga organisasyon ng sanatorium) para sa mga layuning pang-iwas, panterapeutika at rehabilitasyon sa mga kondisyon ng pananatili sa mga medikal at libangan na lugar at resort.

Dapat pansinin na bago ang paglitaw ng mga kanais-nais na paliwanag mula sa mga kagawaran ng pagkontrol, ang mga awtoridad sa pananalapi sa kurso ng mga inspeksyon ay madalas na hindi kasama ang mga gastos ng paggamot sa sanatorium mula sa komposisyon ng mga gastos. Minsan sinusuportahan sila ng mga korte. Halimbawa, sa resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District na may petsang 06.12.11 No. A27-270 / 2011 (pinagtibay ng kahulugan ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang 05.05.12 No. nakalistang mga kontrata sa seguro sa Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation. Dahil ang kontrata ng VHI ay talagang tinapos ng kumpanya upang mabigyan ang mga empleyado ng sanatorium voucher. Kaugnay nito, walang mga batayan para isama ang mga premium ng insurance sa mga gastos sa buwis.

Kung, sa paglitaw ng mga nakaseguro na kaganapan, ang paggamot sa mga empleyado ay isinasagawa sa mga institusyon ng isang uri ng sanatorium-resort, kasama ang pagkakaloob ng isang voucher, kung gayon ang mga kontribusyon sa seguro sa mga extra-budgetary na pondo ay hindi kailangang singilin sa mga kontribusyon sa ilalim ng Mga kontrata ng VHI. Ang pangunahing bagay ay ang mga kontrata ng VHI ay natapos sa loob ng isang taon o higit pa.

Gaya ng nabanggit sa itaas, hindi pinipigilan ng employer ang personal income tax mula sa kanilang mga gastos sa VHI pabor sa mga empleyado. Dahil, sa bisa ng Artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang mga premium ng seguro ay hindi isinasaalang-alang kapag ang mga indibidwal ay nakaseguro sa ilalim ng mga kontrata ng sapilitan, boluntaryong personal at boluntaryong seguro sa pensiyon. Ang VHI ay tumutukoy sa boluntaryong personal na seguro. (Clause at Artikulo 4 ng Batas ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 27, 1992 No. 4015-1 "Sa organisasyon ng negosyo ng seguro sa Russian Federation"). Gayunpaman, ayon sa talata 1 ng Artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation, pagbabayad ng insurance na nauugnay sa pagkakaloob ng sanatorium voucher ay kasama sa base ng buwis para sa personal na buwis sa kita sa pangkalahatang paraan. Iyon ay, sa kasong ito, ang ahente ng buwis ay hindi ang tagapag-empleyo, ngunit ang tagaseguro, na gumagawa ng mga pagbabayad ng seguro sa ilalim ng kasunduan sa VHI (sugnay 1 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang katotohanan na ang kumpanya ng seguro ang kinakalkula ang personal na buwis sa kita, pinipigilan at inililipat ito sa badyet ay pinatunayan ng resolusyon ng FAS ng North-Western District noong Hulyo 16, 2010 No. A56-24057 / 2008 (tinataguyod ng ang kahulugan ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 10, 2010 No. 10). Kung imposibleng pigilin ang buwis, dapat ipaalam ng kumpanya ng seguro ang inspektor at empleyado tungkol dito (sugnay 5 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, kung sinubukan ng employer na magbayad para sa mga voucher para sa mga empleyado nang mag-isa, hindi niya magagawang isaalang-alang ang mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita - ito ay direktang ipinagbabawal ng Artikulo 270 ng Tax Code ng ang Russian Federation. At kahit na malamang na hindi magkakaroon ng mga pagtatalo sa personal na buwis sa kita - ang mga naturang kita ng mga indibidwal ay hindi kasama sa buwis (sugnay 9 ng artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation), ang FSS ng Russia ay isinasaalang-alang na ang mga halaga ng pagbabayad para sa Ang mga spa trip na binili ng organisasyon para sa mga empleyado ay napapailalim sa mga premium ng insurance (liham mula 17.11.11 No. 14-03-11 / 08-13985). Ang mga korte, gayunpaman, ay nag-iisip ng iba (ang kahulugan ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng 03/31/14 No. VAS-3458/14, ang resolusyon ng FAS ng Volga District ng 02/13/14 No. A12-6720 / 2013), ngunit hindi lahat ng kumpanya ay handang magdemanda.

Iyon ay, ang minus ng isang boluntaryong kontrata sa segurong medikal kumpara sa pagbabayad sa sarili para sa mga voucher ay sa mga posibleng paghahabol lamang laban sa isang indibidwal para sa personal na buwis sa kita. Gayunpaman, may posibilidad na ang kompanya ng seguro ay hindi magbawas ng personal na buwis sa kita at hindi mag-uulat ng imposibilidad ng pagpigil sa awtoridad sa buwis (resolution ng Federal Antimonopoly Service ng North-West District ng Hulyo 16, 2010 No. A56- 24057 / 2008).

Kapaki-pakinabang na isama ang pagbabayad para sa mga gamot para sa mga empleyado sa programa ng VHI

Ang programa ng seguro sa ilalim ng kasunduan sa VHI ay maaaring magsama ng reimbursement sa mga empleyado ng halaga ng mga gamot na kanilang binili. Ang Resolution ng Ikalabing-walong AAC na may petsang 12.05.09 No. 18AP-3119/2009 ay nagpapatunay sa pagiging lehitimo ng pamamaraang ito.

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 934 ng Civil Code ng Russian Federation, ang listahan ng mga kaso (mga kaganapan) sa paglitaw kung saan ang may-ari ng patakaran ay obligado na magbayad ng insurance premium sa insurer ay tinutukoy ng mga partido sa personal na kontrata ng seguro. . Sa batayan na ito, ang kumpanya ay may karapatang magtapos ng isang boluntaryong kasunduan sa segurong medikal, ayon sa kung saan ang nakaseguro na kaganapan ay ang pagbili ng empleyado ng mga gamot na inireseta ng doktor at muling pagbabayad ng mga gastos sa kanilang pagbili.

Kung ang kontrata ng VMI ay natapos sa loob ng isang taon o higit pa, kung gayon ang mga premium ng insurance na nauugnay sa paglitaw ng naturang insured na kaganapan ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance. Tulad ng para sa personal na buwis sa kita, sa kasong ito, hindi kinakailangan na pigilin ang buwis sa mga premium ng seguro sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata sa segurong medikal (sugnay 3 ng artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation).

At muli, kung binayaran ng employer ang mga gamot sa kanyang sarili, hindi niya mababawasan ang kanyang nabubuwisang tubo ng mga halagang ito (sugnay 29 ng artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pinakamaraming maaaring gawin ay upang magbigay ng kasangkapan sa isang opisina ng first-aid kit sa gastos ng mga gastos sa buwis. Ngunit ang mga gamot lamang na iyon, ang listahan ng kung saan ay nakapaloob sa Mga Kinakailangan para sa kumpletong hanay ng mga first aid kit para sa pagkakaloob ng first aid, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Health at Social Development ng Russia na may petsang 05.03.11 No. 169n ( subparagraph 7, clause 1 ng artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay nakasaad sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 03.10.12 No. 03-03-06 / 2/112.

Para sa personal na buwis sa kita, ang mga kahihinatnan sa buwis ay halos pareho - ang tagapag-empleyo ay magbawas ng buwis sa mga halagang higit sa 4 na libong rubles, na maaaring maibigay sa anyo ng materyal na tulong (sugnay 28, artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation ). Ngunit sa mga premium ng insurance, ang mga pagtatalo ay posible kung ang mga naturang pagbabayad para sa pagbili ng mga gamot ay may kaugnayan sa mga relasyon sa paggawa. Dahil sa nominally, ang Artikulo 9 ng Pederal na Batas Blg. 212-FZ ng Hulyo 24, 2009 ay hindi naglalaman ng mga espesyal na probisyon na nagpapahintulot sa hindi pagpapataw ng mga naturang gastos ng kumpanya pabor sa mga empleyado. Ang parehong 4 na libong rubles ng materyal na tulong bawat empleyado bawat taon ng kalendaryo ay hindi kasama sa pagbubuwis ng mga kontribusyon (sugnay 11, bahagi 1 ng artikulo 9 ng Pederal na Batas ng 24.07.09 No. 212-FZ).

Maaari mong isama ang pagkain sa diyeta sa programa ng VHI

Ginagamit ng ilang kumpanya ang pagsasama ng mga karagdagang kategorya ng mga serbisyong pangkalusugan sa boluntaryong programa sa segurong medikal sinusubukang itago ang mga pagtaas ng suweldo o mga pagbabayad ng insentibo sa mga empleyado. Halimbawa, sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga pagkain sa pandiyeta sa ilalim ng kasunduan sa VHI. Sa desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District na may petsang 02.09.10 No. F09-8954 / 09-C2, suportado ng korte ang pamamaraang ito ng pagtitipid sa buwis.

Sa kasong ito, ang kumpanya ay pumasok sa isang boluntaryong kasunduan sa segurong medikal sa insurer. Ang mga programang kalakip nito ay nagbigay ng insurance ng mga panganib na nauugnay sa halaga ng pagbibigay ng pangangalagang medikal sa mga empleyado ng kumpanya. Sa turn, ang insurer ay pumirma ng isang kasunduan sa isang institusyong medikal, na ang paksa ay ang pagkakaloob ng mga serbisyong medikal sa mga taong nakaseguro, kabilang ang konsultasyon sa isang dietitian. Ang doktor, alinsunod sa pagsusuri, ay nagreseta ng naaangkop na paggamot para sa mga empleyado ng kumpanya, sa partikular, pandiyeta na pagkain. Ang mga nakasegurong empleyado ay pinagkalooban ng angkop na pagkain sa isang dalubhasang organisasyon kung saan nilagdaan ng institusyong medikal ang isang kasunduan.

Sa hinaharap, ang mga empleyado ng kumpanya ay ibinigay mga bank card na nagpapahintulot sa paggamit ng ilang mga aplikasyon, sa partikular na "pagkain sa diyeta". Sa pamamagitan ng mga terminal ng pagbabayad, ang mga halaga ay na-kredito sa lahat ng mga aplikasyon ng mga plastic card at ang mga inilipat na halaga ay binawi ng mga empleyado.

Tandaan na, bilang panuntunan, ang kumpanyang nagbabayad ng buwis ay hindi nakikilahok sa mga kalkulasyon, ngunit nagbabayad lamang ng mga premium ng insurance sa insurer. Ang pagbabayad para sa mga pagkain ay ginawa ng medikal na sentro, at ang mga pondo ay kredito sa mga card batay sa isang kasunduan na natapos sa pagitan ng organisasyon ng pagtutustos ng pagkain at ng bangko. Tulad ng mga nakaraang kaso, hindi na kailangang magbayad ng mga premium ng insurance. Ang sitwasyon ay katulad ng buwis sa kita at buwis sa personal na kita.

Sa isang normal na sitwasyon, kapag ang isang kumpanya ay nakapag-iisa na nag-aayos ng mga pagkain para sa mga empleyado, ang mga gastos na ito ay kasama sa mga gastos sa paggawa. Bukod dito, ang naturang tungkulin ng employer ay dapat na maayos sa labor o collective agreement (sugnay 25 ng artikulo 270, sugnay 25 ng artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dahil sa ang katunayan na ang mga ito ay mga gastos sa paggawa, pinipilit ng mga awtoridad sa inspeksyon ang nagbabayad ng buwis sa sitwasyong ito na magbayad ng mga premium ng seguro at pigilan ang personal na buwis sa kita (clause 1 ng Art. 211 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 04.12.12 No. 03-04-06 / 6- 340, bahagi 1 ng artikulo 7 ng Federal Law ng 24.07.09 No. 212-FZ, bahagi 1 ng artikulo 20.1 ng Federal Law ng 24.07.98 No. 125-FZ). Upang gawin ito, dapat matukoy ng kumpanya ang kita ng bawat empleyado, na natanggap niya sa anyo ng pagkain, iyon ay, panatilihin ang mga personal na rekord. Kung ang mga patakarang ito ay hindi natutugunan, kung gayon ang organisasyon ay hindi karapat-dapat na isaalang-alang ang mga gastos sa pagkain kapag kinakalkula ang buwis sa kita (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 11.02.14 No. 03-04-05 / 5487). Bukod dito, ang kondisyon para sa pagpapanatili ng personalized na accounting para sa bawat empleyado ay sapilitan (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 06/11/15 No. 03-07-11 / 33827). Bilang karagdagan, iginiit ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na kung ang pagkain ay isinapersonal at ibinigay sa uri, dapat singilin ang VAT sa halaga nito (subparagraph 1 ng talata 1 ng artikulo 146, talata 2 ng artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia mula 11.02.14 No. 03-04-05 / 5487).

Siyempre, hindi mo maaaring panatilihin ang mga personalized na rekord, pagkatapos ay hindi mo kailangang singilin ang mga premium ng insurance, pigilan ang personal na buwis sa kita at magbayad ng VAT. Ngunit magdadala ito ng mga problema kung isasaalang-alang ang mga gastos sa buwis ng pagkain.

Ang mga kamag-anak ng empleyado ng kumpanya ay maaaring isama sa listahan ng mga taong nakaseguro sa ilalim ng VHI

Ang isa pang paraan upang gamitin ang kontrata ng VHI para sa mga layunin ng pagtitipid sa buwis ay ang pagsiguro sa mga kamag-anak ng empleyado. Ang Tax Code ay nagbibigay-daan para sa pagtanggap ng mga benepisyo sa buwis mula sa insurance sa ilalim ng isang kasunduan sa VHI hindi lamang direkta ng mga empleyado ng kumpanya, kundi pati na rin ng kanilang mga kamag-anak, kabilang ang mga bata. Totoo, ang benepisyong ito ay posible lamang na may kaugnayan sa personal na buwis sa kita.

Batay sa mga probisyon ng talata 3 ng Artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation, sinusunod nito na ang mga halaga ng mga premium ng insurance sa ilalim ng mga kontrata ng VHI na binayaran mula sa mga pondo ng employer para sa kanilang mga empleyado at kanilang mga pamilya ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ito ay nakasaad sa mga liham ng Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang 01.07.10 No. 20-14 / 3/068886, ang Ministry of Finance ng Russia na may petsang 26.12.08 No. 03-04-06-01 / 388, na may petsang 23.07.08 No. 03-04-06- 01/224, na may petsang 03.07.08 No. 03-04-06-01 / 185, na may petsang 04.12.08 No. 03-04-06-01 / 364. Sa paghusga sa mga paliwanag ng mga nagkokontrol na departamento, kung ang kumpanya ay hindi nagpapaalam sa awtoridad sa buwis tungkol sa imposibilidad ng pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa in-kind na kita ng isang indibidwal, kung gayon ay walang malubhang panganib sa buwis.

Tulad ng para sa pagsasama ng mga kontribusyon para sa boluntaryong seguro ng mga kamag-anak ng empleyado sa mga gastos, naniniwala ang departamento ng buwis na ang mga halagang ito ay hindi maaaring isama sa komposisyon ng mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita (liham ng Federal Tax Service para sa Moscow na may petsang 22.08.08 No. 21-11 / [email protected]). Dahil ang kumpanya ay may karapatang isaalang-alang sa komposisyon ng mga gastos lamang ang mga gastos ng boluntaryong segurong medikal ng mga empleyado nito (talata 1 ng sugnay 16 ng artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang mga kamag-anak ng empleyado ay wala sa mga relasyon sa paggawa sa organisasyon (Artikulo 15, 20 ng Labor Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang sugnay 6 ng artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation ay tahasang nagbabawal sa pagsasaalang-alang sa mga naturang gastos.

Nais ng aming kumpanya na mag-isyu ng VHI para sa mga empleyado: 1. pwede ba tayong magbawas ng buwis dahil sa insurance ng mga empleyado sa ilalim ng voluntary health insurance2. anong mga buwis at ilang porsyento 3. anong mga benepisyo ang maaari pa ring gamitin kapag sinisiguro ang kanilang mga empleyado sa ilalim ng boluntaryong segurong pangkalusugan

Sa sitwasyong ito, ang mga kontribusyon sa personal na buwis sa kita para sa VHI ay hindi binubuwisan. Ang mga bayad na halaga ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance, sa kondisyon na ang mga kontrata ng insurance ay natapos sa loob ng isang taon o higit pa.

Isaalang-alang ang mga gastos ng boluntaryong segurong medikal para sa mga empleyado kapag kinakalkula ang buwis sa kita kung:

• ang kontrata ng seguro ay natapos para sa isang panahon ng hindi bababa sa isang taon. Sa kasong ito, ang anumang yugto ng panahon na binubuo ng 12 magkakasunod na buwan ay kinikilala bilang isang taon (halimbawa, mula Pebrero 1, 2015 hanggang Enero 31, 2016 kasama);
• ang kondisyon sa mga uri at pamamaraan para sa pagkakaloob ng boluntaryong segurong medikal sa gastos ng organisasyon ay naayos sa isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang empleyado o sa isang kolektibong kasunduan;
• ang organisasyon ng seguro kung saan natapos ang kontrata ng seguro ay may naaangkop na lisensya.

Binabawasan ng boluntaryong mga gastos sa segurong pangkalusugan ang mga nabubuwisang kita ng hanggang 6 na porsiyento ng halaga ng pagbabayad sa lahat ng empleyado sa organisasyon. Kapag kinakalkula ang kabuuang halaga ng mga gastos sa paggawa, huwag isaalang-alang:

Kaya naman:

Paano ipapakita ang mga gastos ng boluntaryong segurong pangkalusugan para sa mga empleyado sa accounting at pagbubuwis

Ang segurong medikal ng mga empleyado ay itinuturing na boluntaryo kung ang mga kontrata sa seguro ay natapos sa inisyatiba ng employer, at hindi sa bisa ng mga kinakailangan ng pederal na batas na nagtatatag ng mga kondisyon at pamamaraan para sa pagpapatupad nito (sugnay, artikulo 3 ng Batas ng Nobyembre 27, 1992, No. 4015-1).

Accounting *

Sa petsa ng pagbabayad ng insurance premium (mga kontribusyon), ipakita sa accounting ang pagpapalabas ng isang advance:

Debit 76-1 Credit 51
- bayad na mga premium ng insurance (mga kontribusyon) para sa boluntaryong segurong medikal.

Ang pagbabayad ng insurance premium ay hindi nakakaapekto sa pagkalkula ng VAT, dahil ang mga gastos sa insurance ay hindi napapailalim sa buwis na ito ().

Ang mga gastos sa seguro ay dapat kilalanin sa accounting mula sa petsa ng pagpasok. kontrata ng insurance sa bisa ng. Kung ang naturang petsa ay hindi ibinigay ng kontrata, kung gayon ito ay ituturing na pumasok sa puwersa sa oras ng pagbabayad ng insurance premium. Ito ay sumusunod mula sa Civil Code ng Russian Federation.

Kinakailangang ipakita ang mga gastos ng boluntaryong segurong pangkalusugan sa mga account ng gastos na sumasalamin sa suweldo ng nakasegurong empleyado.

Kung ang kontrata ay natapos para sa isang panahon na higit sa isang buwan, sa isang buwanang batayan, kapag isinusulat ang insurance premium sa mga gastos sa accounting, gawin ang entry:

- ang halaga ng insurance premium para sa kasalukuyang buwan ay sinisingil sa mga gastos.

Kung ang termino ng kontrata ng seguro ay hindi lalampas sa isang buwan, pagkatapos ay isama ang hulog ng seguro sa mga gastos sa buwan kung kailan ipinatupad ang kontrata ng seguro (binayaran ang hulog ng seguro):

Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 ...) Credit 76-1
- ang halaga ng insurance premium sa ilalim ng kontrata ng insurance ay sinisingil sa mga gastos.

Kung ang kontrata ng seguro ay hindi wasto mula sa unang araw ng buwan, kalkulahin ang halaga ng mga nawalang gastos sa proporsyon sa bilang ng mga natitirang araw ng buwan.

Isang halimbawa ng pagmuni-muni sa accounting ng mga settlement sa ilalim ng isang boluntaryong kasunduan sa segurong medikal para sa mga empleyado *

Sa accounting, ang mga gastos ng boluntaryong segurong pangkalusugan ay umabot sa.

Noong 2015:

Sa 2016:

Ang accountant ng Alpha ay gumawa ng mga sumusunod na entry.

Debit 76-1 Credit 51

Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 ...) Credit 76-1

Ang accountant ay gumawa ng katulad na mga entry (para sa mga katumbas na halaga) sa katapusan ng bawat buwan hanggang sa katapusan ng kontrata ng insurance.

Buwis sa personal na kita

Kasabay nito, ang mga premium ng seguro (mga kontribusyon) na binayaran ng organisasyon para sa mga empleyado nito at para sa iba pang mga tao (halimbawa, para sa mga dating empleyado, kamag-anak ng mga nagtatrabahong empleyado, atbp.) ay hindi kasama sa personal na buwis sa kita. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 3 ng Artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang boluntaryong insurance sa kalusugan ay tumutukoy sa boluntaryong personal na seguro (sugnay, artikulo 4, sugnay 2, artikulo 3 ng Batas ng Nobyembre 27, 1992, Blg. 4015-1). Dahil dito, hindi kinakailangang pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa mga halaga ng mga premium ng seguro (mga kontribusyon) na binabayaran ng organisasyon sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata sa segurong medikal na natapos na pabor sa mga empleyado nito (sugnay 3 ng artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ang lugar ng pagkakaloob ng mga serbisyong medikal (sa teritoryo ng Russia o sa ibang bansa) ay hindi mahalaga ().

Sitwasyon: kailangan bang pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa mga premium ng insurance sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata sa segurong medikal kung ibinabalik ng insurer ang mga empleyado para sa halaga ng mga gamot

Hindi na kailangan.

Ang organisasyon ay may karapatang i-insure ang mga empleyado nito sa ilalim ng boluntaryong sistema ng segurong medikal (Art. At ang Civil Code ng Russian Federation, item, item 4, item 1 ng artikulo 5 ng Batas ng Nobyembre 27, 1992, No. 4015- 1). Mga kaganapang nakaseguro, kung kailan dapat magbayad ang kompanya ng seguro sum insured, ay tinutukoy ng mga partido sa kontrata (iyon ay, ang kompanya ng seguro at ang organisasyon) (sugnay 1 ng artikulo 934 ng Civil Code ng Russian Federation). Bilang kabayaran sa seguro ang pagbili ng mga gamot ayon sa reseta ng doktor at kompensasyon sa empleyado ng mga gastos sa kanilang pagbili ay maaaring maisip.

Ang personal na buwis sa kita ay hindi napapailalim sa mga premium (kontribusyon) na binabayaran ng organisasyon sa ilalim ng mga kontrata:

Sitwasyon: kailangan bang pigilin ang personal na buwis sa kita mula sa mga premium ng seguro sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata sa segurong medikal, kung ang empleyado ay ginagamot sa mga institusyong uri ng sanatorium

Hindi na kailangan.

Ang personal na buwis sa kita ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance (mga kontribusyon) na binabayaran ng organisasyon sa ilalim ng mga kontrata: *

Mga premium ng insurance

Ang mga premium ng insurance (mga kontribusyon) sa ilalim ng mga boluntaryong kontrata ng segurong medikal ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance. Sa kondisyon na ang mga kontrata sa seguro ay natapos sa loob ng isang taon o higit pa. Kasunod ito mula sa sugnay 5 ng sugnay 5 ng bahagi 1 ng Artikulo 20.2 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ. *

Sitwasyon: kung kinakailangan bang kalkulahin ang mga premium ng insurance para sa mga premium ng insurance (mga kontribusyon) para sa VHI ng mga empleyado. Sa ilalim ng kontrata, ang paggamot ay isinasagawa sa mga institusyong medikal ng Russia at dayuhan

Oo, ito ay kinakailangan kung ang kontrata ay natapos para sa isang panahon na mas mababa sa isang taon.

Kung ang isang kontrata sa seguro ay natapos sa loob ng isang taon o higit pa, kung gayon ang mga premium ng seguro (mga kontribusyon) sa ilalim ng naturang kasunduan ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance. Nalalapat ang panuntunang ito saanman ibinibigay ang mga serbisyong medikal:

Kung ang kontrata ng seguro ay natapos para sa isang panahon na mas mababa sa isang taon, ang halaga ng naturang mga premium (kontribusyon) ay napapailalim sa sapilitang mga premium ng insurance.

Tulad ng para sa mga premium ng seguro na binayaran pagkatapos ng pagpapaalis ng isang empleyado, hindi na sila napapailalim sa mga sapilitang premium ng insurance. Ang katotohanan ay ang mga pagbabayad lamang na naipon sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa batas sa paggawa at sibil ay napapailalim sa kanila. Kung ang isang empleyado ay tinanggal at ang isang kontrata sa batas sibil ay hindi pa natapos sa kanya, kung gayon ang mga pagbabayad na pabor sa kanya (kabilang ang mga premium ng insurance (mga kontribusyon) sa ilalim ng kontrata) ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa bahagi 1 ng artikulo 7 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ at bahagi 1 ng artikulo 20.1 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ.

Sitwasyon: kailangan bang kalkulahin ang mga premium ng insurance para sa mga premium ng insurance sa ilalim ng isang boluntaryong kasunduan sa segurong medikal na natapos sa pabor ng isang empleyado sa loob ng isang taon. Bago matapos ang panahong ito, huminto ang empleyado

Hindi na kailangan.

Ang mga premium ng insurance (mga premium) sa ilalim ng mga boluntaryong kontrata ng segurong medikal ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance. Sa kondisyon na ang termino ng kontrata ng seguro ay hindi bababa sa isang taon. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa talata 5 ng bahagi 1 ng artikulo 9 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ at talata 5 ng bahagi 1 ng artikulo 20.2 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-FZ.

Ang pagpapaalis sa isang empleyado ay hindi isang batayan para sa pagkalkula ng sapilitang mga premium ng insurance na binayaran bago ang pagwawakas ng kontrata ng seguro. Gayunpaman, dapat idokumento ng organisasyon na ang boluntaryong saklaw ng segurong pangkalusugan ng empleyado ay orihinal na isang taon o higit pa. Magagawa ito sa pamamagitan ng pag-save ng natapos na kontrata ng seguro at ang listahan ng mga nakasegurong empleyado, na karaniwang isang annex sa kontrata.

Buwis

Isaalang-alang ang mga gastos ng boluntaryong segurong medikal para sa mga empleyado kapag kinakalkula ang buwis sa kita kung: *

Kung nagbabago ang komposisyon ng mga taong nakaseguro, ang mga bayad na kontribusyon ay maaaring isama sa komposisyon ng mga gastos na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Kahit na ang mga natanggal at natanggap na empleyado ay nagtrabaho nang wala pang isang taon. Sa kasong ito, dapat matugunan ang lahat ng mahahalagang kondisyon ng boluntaryong kontrata ng personal na insurance. Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 16, 2010 No. 03-03-06 / 1/731, na may petsang Enero 29, 2010 No. 03-03-06 / 2/11. Ang pagiging lehitimo ng diskarteng ito ay kinumpirma ng pagsasanay sa arbitrasyon (tingnan, halimbawa, ang mga desisyon ng FAS ng Ural District ng Disyembre 15, 2009 No. F09-9912 / 09-C3, ng Moscow District ng Enero 23, 2008 No. KA-A40 / 14448-07).

Posible rin ang ganitong sitwasyon. Ang empleyado ay tinanggal at walang kasama sa voluntary health insurance program sa kanyang lugar. Sa kasong ito, ang bahagi ng insurance premium na nahuhulog sa na-dismiss na tao ay hindi maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 5, 2014 No. 03-03-06 / 1/20922 ).

Ang isang tagapag-empleyo ay hindi kinakailangang magbayad ng boluntaryong segurong pangkalusugan para sa lahat ng mga empleyado nito, maliban kung ang naturang kundisyon ay nabaybay sa isang kolektibo o kasunduan sa paggawa. Ngunit kahit na ang isang organisasyon ay pumasok sa mga boluntaryong kontrata ng segurong pangkalusugan para lamang sa ilan sa mga empleyado nito, ang halaga ng insurance premium ay maaaring isaalang-alang kapag binubuwisan ang mga kita. Ang pangunahing bagay ay ang mga taong nakaseguro ay ipinahiwatig sa mga kontrata ng seguro. Ang ganitong mga paglilinaw ay nakapaloob sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 10, 2011 No. 03-03-06 / 1/284.

Ang lugar ng pagkakaloob ng mga serbisyong medikal para sa seguro (sa teritoryo ng Russia o sa ibang bansa) ay hindi mahalaga (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 5, 2007 No. 03-03-06 / 3/10).

Ang punong accountant ay nagpapayo: bilang isang patakaran, ang numero ng lisensya ng organisasyon ng seguro ay ipinahiwatig sa kontrata ng seguro. Kung ang impormasyong ito ay hindi magagamit, upang matiyak na ang kompanya ng seguro ay may lisensya, humingi ng kopya nito o hilingin na irehistro ang numero ng lisensya sa kontrata ng seguro.

Binabawasan ng boluntaryong mga gastos sa segurong pangkalusugan ang mga nabubuwisang kita ng hanggang 6 na porsiyento ng halaga ng pagbabayad sa lahat ng empleyado sa organisasyon. Kapag kinakalkula ang kabuuang halaga ng mga gastos sa paggawa, huwag isaalang-alang:

• gastos sa kontrata sapilitang insurance mga empleyado;
• kabuuan boluntaryong kontribusyon ang mga tagapag-empleyo upang tustusan ang pinondohan na bahagi ng pensiyon ng mga empleyado;
• mga gastos sa ilalim ng mga kasunduan ng boluntaryong personal na seguro (di-estado na probisyon ng pensiyon), kabilang ang mga gastos para sa medikal na seguro ng mga empleyado.
  1. Maaari mong bawasan ang buwis sa kita sa mga gastos sa pamamagitan ng Insurance sa VHI(napapailalim sa lahat ipinag-uutos na mga kondisyon)
  2. Buwis. Binabawasan ng boluntaryong mga gastos sa segurong pangkalusugan ang mga nabubuwisang kita ng hanggang 6 na porsiyento ng halaga ng pagbabayad sa lahat ng empleyado sa organisasyon.
  3. Mga pribilehiyo sa pagpaparehistro para sa mga empleyado ng VHI Hindi ibinigay.
  • noong Pebrero - 6904 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 28 araw);
  • sapilitang insurance;
  • sapilitang insurance;
  • boluntaryong personal na seguro;
  • boluntaryong seguro sa pensiyon.
  • sapilitang insurance;
  • boluntaryong personal na seguro;
  • boluntaryong seguro sa pensiyon.
  • sa teritoryo ng Russia;
  • sa labas ng Russia.
  • ang kontrata ng seguro ay natapos para sa isang panahon ng hindi bababa sa isang taon. Sa kasong ito, ang anumang yugto ng panahon na binubuo ng 12 magkakasunod na buwan ay kinikilala bilang isang taon (halimbawa, mula Pebrero 1, 2015 hanggang Enero 31, 2016 kasama) (sugnay, artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 15, 2012 No. 03- 03-06 / 1/86);
  • ang kondisyon sa mga uri at pamamaraan para sa pagkakaloob ng boluntaryong segurong medikal sa gastos ng organisasyon ay naayos sa isang kontrata sa pagtatrabaho sa isang empleyado o sa isang kolektibong kasunduan;
  • ang organisasyon ng seguro kung saan natapos ang kontrata ng seguro ay may naaangkop na lisensya.
• mga gastos sa ilalim ng sapilitang mga kontrata ng seguro para sa mga empleyado;
• ang halaga ng boluntaryong kontribusyon mula sa mga employer para tustusan ang pinondohan na bahagi ng pensiyon ng mga empleyado;
• mga gastos sa ilalim ng mga kasunduan ng boluntaryong personal na seguro (di-estado na probisyon ng pensiyon), kabilang ang mga gastos para sa medikal na insurance ng mga empleyado. *

Ito ay nangyayari na ang kontrata ay hindi wasto mula sa simula ng buwan. Kapag kinakalkula ang pamantayan, isaalang-alang ang mga gastos sa paggawa para sa mga naturang buwan na hindi buo, ngunit sa proporsyon sa bilang ng mga araw sa kalendaryo kung saan ipinatupad ang kontrata. Iyon ay, ang naturang kalkulasyon ay dapat gawin para sa una at huling buwan kung saan ang kontrata ay wasto. Ang pamamaraang ito ay itinatag ng talata 1 at artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation. Kinumpirma ito ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa mga liham na may petsang Setyembre 16, 2016 No. 03-03-06 / 1/54205 at may petsang Hunyo 4, 2008 No. 03-03-06 / 2/65.

Kalkulahin ang rate sa dulo ng bawat panahon ng pag-uulat para sa buwis sa kita (buwan-buwan o quarterly) (sugnay 2 ng Art. 285 ng Tax Code ng Russian Federation). Kinakailangan na panatilihin ang mga talaan ng kita at mga gastos para sa pagkalkula ng buwis sa kita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon (sugnay 7 ng artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang mga standardized na gastos, na sa katapusan ng quarter (buwan) ay lampas sa pamantayan, sa katapusan ng taon (sa susunod na panahon ng pag-uulat) ay maaaring matugunan ang pamantayan. *

Kung ang organisasyon ay gumagamit ng paraan ng cash, isama ang buong halaga ng mga premium ng insurance (mga kontribusyon) sa komposisyon ng mga gastos sa isang pagkakataon, iyon ay, sa oras ng pagbabayad (sugnay 3 ng artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Kung ang organisasyon ay gumagamit ng isang accrual na batayan, isama ang mga premium ng insurance (mga kontribusyon) sa mga gastos pagkatapos din ng aktwal na pagbabayad. Kasabay nito, depende sa paraan ng pagbabayad na ibinigay sa kontrata, kilalanin ang mga gastos tulad ng sumusunod:

• kapag ang insurance premium ay binayaran sa isang solong pagbabayad - pantay-pantay sa buong termino ng kontrata;
• kapag nagbabayad ng mga installment - pantay-pantay sa panahon kung saan ang susunod na halaga ay inilipat (isang taon, kalahating taon, isang quarter o isang buwan).

Sa parehong mga kaso, ang halaga ng mga premium ng insurance (mga kontribusyon) na nagbabawas sa nabubuwisang tubo ng panahon ng pag-uulat, ay tumutukoy sa proporsyon sa bilang ng mga araw sa kalendaryo ng kontrata sa panahon ng pag-uulat.

Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 6 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sitwasyon: posible, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, na isaalang-alang ang mga gastos ng boluntaryong segurong medikal ng parehong mga empleyado kung sila ay nakaseguro sa iba't ibang mga organisasyon ng seguro

Oo kaya mo.

Ang batas sa buwis ay hindi naglalaman ng mga paghihigpit sa bilang ng mga kontrata ng VHI na natapos para sa parehong mga empleyado (kabilang ang mga dayuhan) na may iba't ibang mga tagaseguro. Ang pangunahing bagay ay ang mga pangkalahatang kondisyon para sa pagkilala sa mga naturang gastos ay natutugunan at ang limitasyon ng 6 na porsyento ng halaga ng mga gastos para sa kabayaran sa paggawa ng lahat ng mga empleyado ng samahan ay hindi lalampas.

Halimbawa, ito ay maaaring mangyari kung ang empleyado ay isang dayuhan. Sa una, ang kontrata ng VHI ay dapat tapusin kapag siya ay tinanggap, at ang pangalawang kontrata - sa inisyatiba ng employer pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pagsubok na itinatag para sa empleyado. Ibig sabihin, sa kasong ito, dalawang boluntaryong kontrata ng segurong pangkalusugan ang gagana nang sabay-sabay para sa parehong empleyado.

Sitwasyon: kung paano ipapakita ang mga gastos sa boluntaryong segurong medikal sa accounting at pagbubuwis, kung ang mga ito ay bahagyang binayaran ng empleyado mismo

Isipin sa accounting lamang ang halaga ng mga gastos sa VHI na ginastos mismo ng employer. Clause 1 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng c). Gayunpaman, sa mga pribadong pagpapaliwanag, ang mga opisyal ng buwis ay nagrereseta na magabayan ng parehong diskarte sa kasalukuyang panahon.

Isang halimbawa ng pagmuni-muni sa accounting at sa pagbubuwis ng mga pag-aayos sa ilalim ng isang boluntaryong kasunduan sa segurong medikal para sa mga empleyado *

Noong Enero 21, 2015, pumasok ang Alpha LLC sa isang boluntaryong kasunduan sa segurong medikal para sa mga empleyado nito sa loob ng 365 araw. Ang kontrata ay magkakabisa mula sa sandali ng pagbabayad ng insurance premium. Ang insurance premium ay binabayaran sa isang installment. Ang insurance premium ay binayaran noong Enero 24, 2015 sa halagang RUB 90,000. Ang insurance ay may bisa mula Enero 24, 2015 hanggang Enero 23, 2016.

Sa patakaran sa accounting ng organisasyon, para sa mga layunin ng accounting, itinatag na kapag tinutukoy ang premium ng seguro para sa boluntaryong medikal na seguro para sa mga empleyado, na dapat isama sa mga gastos ng kasalukuyang buwan, ang bilang ng mga araw ng kalendaryo sa bawat buwan ay kinuha. isinasaalang-alang.

Ang Alpha ay nagbabayad ng buwis sa kita sa isang quarterly na batayan at inilalapat ang paraan ng accrual.

Sa accounting at tax accounting, ang mga gastos ng boluntaryong insurance sa kalusugan ay umabot sa.

Noong 2015:

• noong Enero - 1973 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 8 araw);
• noong Pebrero - 6904 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 28 araw);
• noong Marso - 7644 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 31 araw);
• noong Abril - 7397 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 30 araw);
• noong Mayo - 7644 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 31 araw);
• noong Hunyo - 7397 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 30 araw);
• noong Hulyo - 7644 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 31 araw);
• noong Agosto - 7644 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 31 araw);
• noong Setyembre - 7397 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 30 araw);
• noong Oktubre - 7644 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 31 araw);
• noong Nobyembre - 7397 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 30 araw);
• noong Disyembre - 7644 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 31 araw).

Sa 2016:

• noong Enero - 5671 rubles. (RUB 90,000: 365 araw? 23 araw).

Ang accountant ng Alpha ay gumawa ng mga sumusunod na entry sa accounting.

Debit 76-1 Credit 51
- 90,000 rubles. - nagbayad ng insurance premium para sa boluntaryong medical insurance para sa mga empleyado.

Noong Enero 2015:

Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 ...) Credit 76-1
- 1973 kuskusin. - Ang mga gastos para sa boluntaryong segurong medikal ng mga empleyado para sa Enero 2015 ay isinasaalang-alang.

Noong Pebrero 2015:

Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 ...) Credit 76-1
- 6904 rubles. - ang mga gastos para sa boluntaryong segurong medikal ng mga empleyado para sa Pebrero 2015 ay isinasaalang-alang.

Noong Marso 2015:

Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2 ...) Credit 76-1
- 7644 rubles. - ang mga gastos para sa boluntaryong segurong medikal ng mga empleyado para sa Marso 2015 ay isinasaalang-alang.

Kinakalkula ng accountant ang maximum na halaga ng mga gastos para sa boluntaryong segurong medikal para sa mga empleyado na maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita para sa ika-1 quarter ng 2015.

Ang mga gastos sa paggawa ng Alfa para sa 1st quarter ng 2015, ayon sa data ng accounting ng buwis, ay:

• sa Enero - 123,000 rubles;
• noong Pebrero - 125,000 rubles;
• noong Marso - 128,000 rubles.

Ang Alfa ay hindi nagkaroon ng ibang mga gastos sa insurance ng empleyado bilang karagdagan sa mga boluntaryong gastos sa segurong medikal sa panahong ito.

Ang maximum na halaga ng mga gastos sa boluntaryong segurong medikal na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita para sa 1st quarter ng 2015 ay 22,560 rubles. ((123,000 rubles + 125,000 rubles + 128,000 rubles)? 6%).

Ang aktwal na halaga ng mga gastos para sa boluntaryong segurong medikal ng mga empleyado ng Alpha na kasama sa pagkalkula ng buwis sa kita sa unang quarter ng 2015 ay umabot sa RUB 16,521. (1973 kuskusin. + 6904 kuskusin. + 7644 kuskusin.).

Ang halaga ng mga gastos para sa boluntaryong segurong medikal ng mga empleyado ng Alpha ay hindi lalampas sa pinakamataas na halaga na isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita:
RUB 16,521

Samakatuwid, sa accounting at tax accounting noong Q1 2015, kinilala ng accountant ng Alpha ang mga gastos ng boluntaryong insurance sa kalusugan sa parehong halaga (RUB 16,521).

Ang personal na buwis sa kita, mga kontribusyon sa sapilitang pensiyon (panlipunan, medikal) na seguro at mga kontribusyon mula sa mga aksidente at sakit sa trabaho mula sa halaga ng mga premium ng insurance ay hindi kinalkula ng accountant ng Alpha.

Ang seksyong ito ay nagbibigay ng impormasyon sa mga buwis at mga benepisyo sa buwis na nauugnay sa.

Mga insentibo sa buwis sa ilalim ng mga kontrata ng VHI

Mga insentibo sa buwis para sa mga legal na entity paggamit ng mga boluntaryong kontrata sa segurong medikal na pabor sa mga empleyado o iba pang mamamayan, gayundin sa mga insentibo sa buwis para sa mga empleyado at mamamayang ito.

Pagpapatungkol sa mga gastos ng negosyo ng mga premium ng insurance sa ilalim ng mga kontrata ng VHI

Alinsunod sa Artikulo 253 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang mga gastos na nagbabawas ng kita sa buwis ay kasama, sa partikular, mga gastos sa paggawa.

Tulad ng para sa VHI, alinsunod sa subparagraph 16 ng Artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation:

1. ang mga kontribusyon sa ilalim ng mga boluntaryong kontrata ng personal na insurance na nagbibigay para sa pagbabayad ng mga tagaseguro ng mga medikal na gastos ng mga nakasegurong empleyado ay kasama sa mga gastos sa halaga ng, hindi hihigit sa 6 na porsyento ng halaga ng mga gastos sa paggawa;
2. Kasama sa mga gastos sa paggawa ang halaga ng mga pagbabayad (kontribusyon) sa ilalim ng boluntaryong mga personal na kontrata ng seguro para sa mga empleyado, na natapos para sa isang panahon ng hindi bababa sa isang taon, na nagbibigay para sa pagbabayad ng mga tagaseguro ng mga medikal na gastos ng mga nakaseguro na empleyado.

Buwis sa personal na kita

Mga premium ng insurance. Ayon sa sugnay 3 ng Artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation, "kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang mga halaga ng mga premium ng seguro ay isinasaalang-alang, kung ang mga halagang ito ay binabayaran para sa. mga indibidwal mula sa pondo ng employer. maliban sa mga kaso kung saan ang seguro ng mga indibidwal ay isinasagawa ng mga employer ... sa ilalim ng mga kontrata na nagbibigay ... reimbursement ... ng mga medikal na gastos ng mga nakaseguro na indibidwal. "
Ang pamantayan ay may bisa lamang para sa seguro ng tauhan.

Mga pagbabayad ng insurance

Ayon sa subparagraph 3 ng talata 1 ng Artikulo 213 ng Tax Code ng Russian Federation "kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang kita na natanggap sa anyo ng mga pagbabayad sa seguro na may kaugnayan sa paglitaw ng mga nauugnay na mga kaganapan na nakaseguro ... sa ilalim ng mga kontrata na nagbibigay para sa ang pagbabayad ng ... mga gastos sa medikal (maliban sa pagbabayad para sa mga voucher ng sanatorium) ay hindi isinasaalang-alang. ...
Ang pamantayan ay may bisa para sa seguro ng sinumang tao

VAT

Ang mga premium ng insurance (mga kontribusyon) at mga pagbabayad ng insurance ay hindi kasama sa value added tax (subparagraph 7 ng talata 3 ng artikulo 149 ng Tax Code). "Hindi napapailalim sa pagbubuwis ... pagkakaloob ng mga serbisyo ng seguro ... ng mga kompanya ng seguro."

Pagbabayad ng isang legal na entity ng halaga ng paggamot at pangangalagang medikal para sa mga empleyado, kanilang asawa, kanilang mga magulang at kanilang mga anak nang walang

1. Mula lang sa tubo, kasi mga gastos na ito legal na entidad alinsunod sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi nila binabawasan ang nabubuwisang tubo.
2. Walang pinag-isang social tax kasi ang mga pagbabayad ng mga kontribusyon ay ginawa mula sa kita, na nangangahulugan na ang mga kontribusyon na ito ay hindi iniuugnay ng organisasyon sa mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis para sa buwis sa kita (talata 3 ng Artikulo 236 ng Tax Code ng Russian Federation).
3. Alinsunod sa artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation, walang buwis sa personal na kita kung ang pagbabayad ay ginawa kaugnay sa mga empleyado, kanilang asawa, kanilang mga magulang at kanilang mga anak.

“Artikulo 217. Ang kita na hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa pagbubuwis) Ang mga sumusunod na uri ng kita ng mga indibidwal ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa pagbubuwis):
10) ang mga halagang binayaran ng mga employer na nanatili sa kanilang pagtatapon pagkatapos ng pagbabayad ng corporate income tax, para sa paggamot at pangangalagang medikal ng kanilang mga empleyado, kanilang asawa, kanilang mga magulang at kanilang mga anak, sa kondisyon na ang mga institusyong medikal ay may naaangkop na mga lisensya, pati na rin bilang pagkakaroon ng mga dokumentong nagpapatunay sa aktwal na mga gastos sa paggamot at pangangalagang medikal.

Ang tinukoy na kita ay hindi kasama sa pagbubuwis sa kaso ng hindi cash na pagbabayad ng mga employer sa mga institusyong medikal ng mga gastos sa paggamot at pangangalagang medikal ng mga nagbabayad ng buwis, gayundin sa kaso ng cash Pera, inilaan para sa mga layuning ito, direkta sa nagbabayad ng buwis (mga miyembro ng kanyang pamilya, mga magulang) o pag-kredito ng mga pondo para sa mga layuning ito sa mga account ng mga nagbabayad ng buwis sa mga institusyon ng bangko; "