Данъчен код за начинаещи. Опростена система за данъчно облагане Член 346 Данъчен кодекс на Руската федерация опростена система за данъчно облагане

По въпроса, свързан със счетоводството, отчитането на приходите и разходите, отчитането на дълготрайните активи и нематериалните активи от организации и индивидуални предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане, вижте член 4, параграф 3 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. N 129-FZ .

346.11. Общи положения

1. Опростената система за данъчно облагане на организации и индивидуални предприемачи се прилага заедно с други режими на данъчно облагане, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

Преходът към опростена система за данъчно облагане или връщане към други данъчни режими се извършва доброволно от организации и индивидуални предприемачи по начина, предписан в тази глава.

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

2. Прилагането на опростената система за данъчно облагане от организациите предвижда тяхното освобождаване от задължението за плащане на корпоративен данък върху доходите (с изключение на данъка, платен върху доходите, обложени с данъчните ставки, предвидени в параграфи 3 и 4 на член 284 от този кодекс) и данък върху имуществото на организациите. Организациите, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация, както и данъка върху добавената стойност, платен в съответствие с с член 174.1 от този кодекс.

Други данъци се плащат от организации, прилагащи опростената система за данъчно облагане в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

3. Прилагането на опростена система за данъчно облагане от индивидуалните предприемачи предвижда тяхното освобождаване от задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени от стопанска дейност, с изключение на данъка, платен върху доходите, обложени с данъчните ставки, предвидени в параграфи 2, 4 и 5, член 224 от този кодекс), данък върху имуществото за физически лица (по отношение на имущество, използвано за стопанска дейност). Индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация, както и данъка върху добавената стойност, платен в в съответствие с член 174.1 от този кодекс.

(изменен с федерални закони от 31 декември 2002 г. N 191-FZ, от 7 юли 2003 г. N 117-FZ, от 21 юли 2005 г. N 101-FZ, от 17 май 2007 г. N 85-FZ от 22 юли, 2008 N 155-FZ , от 24 юли 2009 г. N 213-FZ)

Други данъци се плащат от индивидуални предприемачи, използващи опростена система за данъчно облагане в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

4. За организациите и индивидуалните предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане, се запазва настоящата процедура за извършване на касови операции и процедурата за подаване на статистическа отчетност.

5. Организациите и индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената система за данъчно облагане, не са освободени от изпълнението на задълженията на данъчни агенти, предвидени в този кодекс.

346.12. Данъкоплатци

1. Данъкоплатците са организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към опростена система за данъчно облагане и я прилагат по начина, установен в тази глава.

2. Организацията има право да премине към опростена система за данъчно облагане, ако въз основа на резултатите от девет месеца от годината, в която организацията подава заявление за преминаване към опростена система за данъчно облагане, доходът, определен в съответствие с член 248 от настоящия Кодът не надвишава 15 милиона рубли.

(изменен с федерални закони от 7 юли 2003 г. N 117-FZ, от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Стойността на максималния размер на дохода на организация, посочена в параграф 1 от този параграф, ограничаващ правото на организацията да премине към опростена система за данъчно облагане, подлежи на индексиране с коефициент на дефлатор, установен ежегодно за всяка следваща календарна година и като се вземе вземат предвид промените в потребителските цени на стоки (работа, услуги) в Руската федерация за предходната календарна година, както и коефициентите на дефлатора, които са били приложени в съответствие с този параграф по-рано. Коефициентът на дефлатор се определя и подлежи на официално публикуване по начина, установен от правителството на Руската федерация.

2.1. Организацията има право да премине към опростена система за данъчно облагане, ако въз основа на резултатите от девет месеца от годината, в която организацията подава заявление за преминаване към опростена система за данъчно облагане, доходът, определен в съответствие с член 248 от този кодекс, е не повече от 45 милиона рубли.

(клауза 2.1, въведена с Федерален закон от 19 юли 2009 г. N 204-FZ)

3. Нямат право да прилагат опростената система за данъчно облагане:

1) организации с клонове и (или) представителства;

3) застрахователи;

4) недържавни пенсионни фондове;

5) инвестиционни фондове;

6) професионални участници на пазара на ценни книжа;

7) заложни къщи;

8) организации и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство на акцизни стоки, както и с добив и продажба на минерали, с изключение на обикновени минерали;

9) организации и индивидуални предприемачи, участващи в хазартния бизнес;

10) нотариуси, упражняващи частна практика, адвокати, които имат създадени адвокатски кантори, както и други форми на юридически лица;

(изменен с федерални закони от 21 юли 2005 г. N 101-FZ, от 27 юли 2006 г. N 137-FZ)

11) организации, които са страни по споразумения за споделяне на продукцията;

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

12) е станал невалиден. - Федерален закон от 7 юли 2003 г. N 117-FZ;

13) организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към данъчна система за земеделски производители (единен земеделски данък) в съответствие с глава 26.1 от този кодекс;

14) организации, в които делът на участието на други организации е повече от 25 процента. Това ограничение не се прилага за организации, чийто уставен капитал се състои изцяло от вноски на обществени организации на хора с увреждания, ако средният брой на хората с увреждания сред техните служители е най-малко 50 процента, а техният дял във фонда за заплати е най-малко 25 процента, на организации с нестопанска цел, включително включително организации за потребителско сътрудничество, действащи в съответствие със Закона на Руската федерация от 19 юни 1992 г. N 3085-1 „За потребителската кооперация (потребителски дружества, техни съюзи) в Руската федерация“, както и търговски дружества, чиито единствени учредители са потребителски дружества и техните съюзи, действащи в съответствие с този закон;

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

15) организации и индивидуални предприемачи, чийто среден брой служители за данъчния (отчетен) период, определен по начина, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на статистиката, надвишава 100 души;

(изменен с Федерален закон от 29 юни 2004 г. N 58-FZ)

16) организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайни активи и нематериални активи, определена в съответствие със законодателството на Руската федерация за счетоводството, надвишава 100 милиона рубли. За целите на тази алинея дълготрайните активи и нематериалните активи, които подлежат на амортизация и се признават като амортизируема собственост, се вземат предвид в съответствие с глава 25 от настоящия кодекс;

17) бюджетни институции;

(Клауза 17, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

18) чуждестранни организации.
(Клауза 18 е въведена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г., изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

4. Организациите и индивидуалните предприемачи, прехвърлени в съответствие с глава 26.3 от този кодекс, за да плащат единен данък върху условния доход за определени видове дейности за един или повече видове бизнес дейности, имат право да прилагат опростена система за данъчно облагане по отношение на други видове стопанска дейност, извършвана от тях. В същото време ограниченията върху броя на служителите и стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи, установени от тази глава по отношение на такива организации и индивидуални предприемачи, се определят въз основа на всички видове дейности, извършвани от тях, и максималният размер на доходите, установени в параграфи 2, 2.1 от този член, се определят от онези видове дейности, които се облагат в съответствие с общия данъчен режим.
(Клауза 4 е въведена с Федерален закон от 7 юли 2003 г. N 117-FZ, изменен с Федерални закони от 21 юли 2005 г. N 101-FZ, от 17 май 2007 г. N 85-FZ, от 19 юли 2009 г. N 204 -FZ)

Чл. 346.13. Процедурата и условията за започване и прекратяване на прилагането на опростената система за данъчно облагане

1. Организации и индивидуални предприемачи, които са изразили желание да преминат към опростена система за данъчно облагане, подават в периода от 1 октомври до 30 ноември на годината, предхождаща годината, от която данъкоплатците преминават към опростена система за данъчно облагане, на данъчния орган на декларация за тяхното местоположение (място на пребиваване). В същото време организациите в заявление за преход към опростена данъчна система отчитат размера на доходите за девет месеца на текущата година, както и средния брой служители за посочения период и остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериални активи към 1 октомври на текущата година.

Изборът на облагаем обект се извършва от данъкоплатеца преди началото на данъчния период, в който за първи път се прилага опростената система за данъчно облагане. В случай на промяна в избрания обект на данъчно облагане след подаване на заявление за преминаване към опростена данъчна система, данъкоплатецът е длъжен да уведоми данъчния орган за това преди 20 декември на годината, предхождаща годината, в която опростената данъчна система е приложен за първи път.

(параграф, въведен с Федерален закон от 31 декември 2002 г. N 191-FZ)

2. Новосъздадена организация и новорегистриран индивидуален предприемач имат право да подадат заявление за преминаване към опростена система за данъчно облагане в рамките на пет дни от датата на регистрация в данъчния орган, посочен в удостоверението за регистрация в данъчния орган, издаден в съответствие с параграф 2 на параграф 2, член 84 от този кодекс. В този случай организацията и индивидуалният предприемач имат право да прилагат опростената данъчна система от датата на регистрация в данъчния орган, посочена в удостоверението за регистрация в данъчния орган.

Организации и индивидуални предприемачи, които в съответствие с регулаторните правни актове на представителните органи на общинските райони и градските райони, законите на федералните градове Москва и Санкт Петербург относно данъчната система под формата на единен данък върху приписан доход за определени видове дейности, преди края на текущата календарна година, престанали да бъдат данъкоплатци на единния данък върху условния доход, имат право въз основа на заявление да преминат към опростена данъчна система от началото на месеца в който е прекратено задължението им за плащане на единния данък върху приписаните доходи.
(изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

(клауза 2, изменена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

3. Данъкоплатците, които прилагат опростената система за данъчно облагане, нямат право да преминат към различен режим на данъчно облагане преди края на данъчния период, освен ако не е предвидено друго в този член.

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

4. Ако в края на отчетния (данъчен) период доходът на данъкоплатеца, определен в съответствие с член 346.15 и параграфи 1 и 3 от параграф 1 на член 346.25 от настоящия кодекс, надвиши 20 милиона рубли и (или) по време на отчетен (данъчен) период е имало неспазване на изискванията, установени от параграфи 3 и 4 от член 346.12 и параграф 3 от член 346.14 от този кодекс, такъв данъкоплатец се счита за изгубил правото да прилага опростената система за данъчно облагане от началото на тримесечието, в което е допуснато определеното превишение и (или) несъответствие с посочените изисквания.
(изменен с федерални закони от 21 юли 2005 г. N 101-FZ, от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

(изменен с федерални закони от 31 декември 2002 г. N 191-FZ, от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Стойността на границата на доходите на данъкоплатеца, посочена в първа алинея на този параграф, която ограничава правото на данъкоплатеца да прилага опростената система за данъчно облагане, подлежи на индексиране по начина, предписан в параграф 2 на член 346.12 от настоящия кодекс.

(параграф, въведен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

4.1. Ако в края на отчетния (данъчен) период доходът на данъкоплатеца, определен в съответствие с член 346.15 и параграфи 1 и 3 от параграф 1 на член 346.25 от този кодекс, надвиши 60 милиона рубли и (или) по време на отчета ( данъчен) период е имало неспазване на изискванията, установени от параграфи 3 и 4 от член 346.12 и параграф 3 от член 346.14 от този кодекс, такъв данъкоплатец се счита за изгубил правото да прилага опростената система за данъчно облагане от началото на тримесечието, в което е допуснато определеното превишение и (или) несъответствие с посочените изисквания.

В този случай сумите на данъците, дължими при използване на различен режим на данъчно облагане, се изчисляват и плащат по начина, предписан от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите за новосъздадени организации или новорегистрирани индивидуални предприемачи. Данъкоплатците, посочени в този параграф, не плащат санкции и глоби за забавено плащане на месечните плащания през тримесечието, в което тези данъкоплатци са преминали към различен режим на данъчно облагане.

(клауза 4.1, въведена с Федерален закон от 19 юли 2009 г. N 204-FZ)

5. Данъкоплатецът е длъжен да информира данъчния орган за прехода към различен режим на данъчно облагане, извършен в съответствие с параграфи 4, 4.1 от този член, в рамките на 15 календарни дни след изтичане на отчетния (данъчен) период.

(изменен с Федерални закони № 101-FZ от 21 юли 2005 г., № 268-FZ от 30 декември 2006 г., № 204-FZ от 19 юли 2009 г.)

6. Данъкоплатец, който прилага опростена система за данъчно облагане, има право да премине към различен режим на данъчно облагане от началото на календарната година, като уведоми данъчния орган не по-късно от 15 януари на годината, в която възнамерява да премине към различен режим на данъчно облагане .

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

7. Данъкоплатец, който е преминал от опростена система за данъчно облагане към друг данъчен режим, има право да премине отново към опростена система за данъчно облагане не по-рано от една година след като е загубил правото да използва опростената система за данъчно облагане.

(изменен с федерални закони от 31 декември 2002 г. N 191-FZ, от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Чл. 346.14. Обекти на данъчно облагане

1. Обект на облагане са:

2. Изборът на обект на данъчно облагане се извършва от самия данъкоплатец, с изключение на случая, предвиден в параграф 3 от този член. Обектът на данъчно облагане може да се променя от данъкоплатеца ежегодно. Обектът на данъчно облагане може да бъде променен от началото на данъчния период, ако данъкоплатецът уведоми данъчния орган за това преди 20 декември на годината, предхождаща годината, в която данъкоплатецът възнамерява да промени обекта на данъчно облагане. През данъчния период данъкоплатецът не може да променя обекта на данъчно облагане.

(Клауза 2, изменена с Федерален закон от 24 ноември 2008 г. N 208-FZ)

3. Данъкоплатците, които са страни по договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) или договор за доверително управление на имущество, се прилагат като обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите.

(Клауза 3, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Чл. 346.15. Ред за определяне на доходите

1. При определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатците вземат предвид следните доходи:

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Алинеи четвърта и пета отпадат. - Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ.

1.1. При определяне на обекта на данъчно облагане не се вземат предвид:

1) доходи, посочени в член 251 от този кодекс;

2) доходи на организация, които подлежат на облагане с корпоративен данък върху данъчните ставки, предвидени в член 284, параграфи 3 и 4 от този кодекс, по начина, определен в глава 25 от този кодекс;

3) доходи на индивидуален предприемач, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица по данъчните ставки, предвидени в параграфи 2, 4 и 5 на член 224 от този кодекс, по начина, установен в глава 23 от този кодекс.

(клауза 1.1, въведена с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

2. Загубена мощност. - Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ.

Раздел 346.16. Ред за определяне на разноските

1. При определяне на обекта на данъчно облагане данъкоплатецът намалява получените доходи със следните разходи:

1) разходи за придобиване, изграждане и производство на дълготрайни активи, както и за завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи (като се вземат предвид разпоредбите на параграфи 3 и 4 от този член) ;

2) разходи за придобиване на нематериални активи, както и създаване на нематериални активи от самия данъкоплатец (като се вземат предвид разпоредбите на параграфи и този член);

(Клауза 2, изменена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

2.1) разходи за придобиване на изключителни права върху изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, програми за електронни компютри, бази данни, топологии на интегрални схеми, производствени тайни (ноу-хау), както и права за използване на определени резултати от интелектуална дейност. въз основа на лицензионен договор ;
(Клауза 2.1, въведена с Федерален закон от 19 юли 2007 г. N 195-FZ)

2.2) разходи за патентоване и (или) заплащане на правни услуги за получаване на правна защита на резултатите от интелектуалната дейност, включително средства за индивидуализация;
(Клауза 2.2, въведена с Федерален закон от 19 юли 2007 г. N 195-FZ)

2.3) разходи за научни изследвания и (или) разработки, признати за такива в съответствие с член 262, параграф 1 от този кодекс;
(Клауза 2.3, въведена с Федерален закон от 19 юли 2007 г. N 195-FZ)

3) разходи за ремонт на дълготрайни активи (включително наети);

4) наемни (включително лизингови) плащания за наета (включително лизингова) собственост;

(Клауза 4, изменена с Федерален закон от 31 декември 2002 г. N 191-FZ)

5) материални разходи;

6) разходи за заплати, изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност в съответствие със законодателството на Руската федерация;

(изменен с Федерален закон от 31 декември 2002 г. N 190-FZ)

7) разходи за всички видове задължително осигуряване на работниците и служителите, имущество и отговорности, включително осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна неработоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване, задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионално осигуряване. заболявания , произведени в съответствие със законодателството на Руската федерация;
(изменен с Федерални закони № 85-FZ от 17 май 2007 г., № 155-FZ от 22 юли 2008 г., № 213-FZ от 24 юли 2009 г.)

8) сумата на данъка върху добавената стойност върху платени стоки (работа, услуги), закупени от данъкоплатеца и подлежащи на включване в разходите в съответствие с този член и член 346.17 от този кодекс;

(Клауза 8, изменена с Федерален закон № 101-FZ от 21 юли 2005 г.)

9) платени лихви за предоставяне на средства за ползване (кредити, заеми), както и разходи, свързани с плащането на услуги, предоставяни от кредитни институции, включително тези, свързани с продажбата на чуждестранна валута при събиране на данъци, такси, санкции и глоби от имущество на данъкоплатеца по начина, предвиден в член 46 от този кодекс;

10) разходи за осигуряване на пожарна безопасност на данъкоплатеца в съответствие със законодателството на Руската федерация, разходи за услуги за защита на имуществото, поддръжка на пожароизвестителни системи, разходи за закупуване на услуги за противопожарна защита и други услуги за сигурност;

11) сумите на митата, платени при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация и не подлежат на възстановяване на данъкоплатеца в съответствие с митническото законодателство на Руската федерация;

(Клауза 11, изменена с Федерален закон № 191-FZ от 31 декември 2002 г.)

12) разходи за поддръжка на служебен транспорт, както и разходи за обезщетение за използване на лични автомобили и мотоциклети за служебни пътувания в границите, определени от правителството на Руската федерация;

13) командировъчни разходи, по-специално за:

14) плащане на държавен и (или) частен нотариус за нотариална заверка на документи. Освен това такива разходи се приемат в рамките на тарифите, одобрени по установения ред;

15) разходи за счетоводни, одиторски и правни услуги;

(Клауза 15, изменена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

16) разходи за публикуване на финансови отчети, както и за публикуване и друго разкриване на друга информация, ако законодателството на Руската федерация налага на данъкоплатеца задължението да ги публикува (разкрива);

17) разходи за канцеларски материали;

18) разходи за пощенски, телефонни, телеграфни и други подобни услуги, разходи за заплащане на комуникационни услуги;

19) разходи, свързани с придобиването на правото за използване на компютърни програми и бази данни по споразумения с притежателя на авторските права (по лицензионни споразумения). Тези разходи включват и разходи за актуализиране на компютърни програми и бази данни;

21) разходи за подготовка и развитие на нови производствени мощности, цехове и звена;

22) суми на данъци и такси, платени в съответствие със законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, с изключение на размера на данъка, платен в съответствие с тази глава;
(Клауза 22, въведена с Федерален закон от 31 декември 2002 г. N 191-FZ, изменен с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

23) разходи за плащане на стойността на стоките, придобити за по-нататъшна продажба (намалена от размера на разходите, посочени в подточка 8 от този параграф), както и разходите, свързани с придобиването и продажбата на тези стоки, включително разходи за съхранение, поддръжка и превоз на стоки;
(Клауза 23, изменена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

24) разходи за плащане на комисионни, агентски възнаграждения и възнаграждения по агентски договори;

(Клауза 24, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

25) разходи за предоставяне на услуги за гаранционен ремонт и поддръжка;

(Клауза 25, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

26) разходи за потвърждаване на съответствието на продукти или други обекти, производствени процеси, експлоатация, съхранение, транспортиране, продажба и обезвреждане, извършване на работа или предоставяне на услуги с изискванията на техническите регламенти, разпоредбите на стандартите или условията на договори;

(Клауза 26, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

27) разходи за извършване (в случаите, установени от законодателството на Руската федерация) на задължителна оценка с цел наблюдение на правилността на плащането на данъци в случай на спор относно изчисляването на данъчната основа;

(Клауза 27, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

28) такса за предоставяне на информация за регистрирани права;

(Клауза 28, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

29) разходи за заплащане на услугите на специализирани организации за изготвяне на документи за кадастрална и техническа регистрация (инвентаризация) на недвижими имоти (включително документи за собственост на парцели и документи за геодезия);

(Клауза 29, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

30) разходи за заплащане на услугите на специализирани организации за извършване на прегледи, експертизи, издаване на становища и предоставяне на други документи, наличието на които е задължително за получаване на лиценз (разрешение) за извършване на определен вид дейност;

(Клауза 30, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

31) съдебни разноски и арбитражни такси;

(Клауза 31, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

32) периодични (текущи) плащания за използване на права върху резултатите от интелектуалната дейност и средства за индивидуализация (по-специално права, произтичащи от патенти за изобретения, промишлени дизайни и други видове интелектуална собственост);

(Клауза 32, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

33) разходи за обучение и преквалификация на персонала на персонала на данъкоплатеца на договорна основа по начина, предвиден в член 264, параграф 3 от този кодекс;

(Клауза 33, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

34) разходи под формата на отрицателни курсови разлики, произтичащи от преоценка на имущество под формата на валутни стойности и вземания (задължения), чиято стойност е изразена в чуждестранна валута, включително по валутни сметки в банки, извършва се във връзка с промяна в официалния обменен курс на чуждестранна валута към рублата на Руската федерация, установен от Централната банка на Руската федерация.

(Клауза 34, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

35) разходи за обслужване на касово оборудване;
(Клауза 35, въведена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

36) разходи за извозване на твърди битови отпадъци.
(Клауза 36, въведена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

2. Разходите, посочени в параграф 1 от този член, се приемат при условие, че отговарят на критериите, посочени в параграф 1 на член 252 от настоящия кодекс.

Разходите, посочени в параграфи 5, 6, 7, 9 - 21, 34 от параграф 1 от този член, се приемат по начина, предвиден за изчисляване на корпоративния подоходен данък в членове 254, 255, 263, 264, 265 и 269 от този кодекс.
(изменен с федерални закони от 31 декември 2002 г. N 191-FZ, от 21 юли 2005 г. N 101-FZ, от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

3. Разходи за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи, за довършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи, както и разходи за придобиване (създаване от самия данъкоплатец) на нематериални активи се приемат по следния ред:
(изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

1) във връзка с разходите за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане, както и разходи за завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи. произведени в определения период - от момента на въвеждане в експлоатация на тези дълготрайни активи;
(Клауза 1, изменена с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

2) по отношение на придобити (създадени от самия данъкоплатец) нематериални активи през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане - от момента, в който тези нематериални активи бъдат приети за счетоводство;

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

3) във връзка с придобити (построени, произведени) дълготрайни активи, както и придобити (създадени от самия данъкоплатец) нематериални активи преди прехода към опростена система за данъчно облагане, цената на дълготрайните активи и нематериалните активи се включва в разходите в следния ред:

В този случай през данъчния период разходите се приемат за отчетни периоди в равни части.

Ако данъкоплатецът прилага опростената система за данъчно облагане от момента на регистрация в данъчните власти, стойността на дълготрайните активи и нематериалните активи се взема по първоначалната цена на това имущество, определена по начина, установен от законодателството за счетоводството.

Ако данъкоплатецът е преминал към опростена система за данъчно облагане от други данъчни режими, цената на дълготрайните активи и нематериалните активи се взема предвид по начина, установен в параграфи 2.1 и член 346.25 от този кодекс.

Полезният живот на дълготрайните активи се определя въз основа на класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационни групи, одобрени от правителството на Руската федерация в съответствие с член 258 от този кодекс. Полезният живот на дълготрайните активи, които не са посочени в тази класификация, се определя от данъкоплатеца в съответствие с техническите условия или препоръките на производствените организации.

Дълготрайните активи, правата върху които подлежат на държавна регистрация в съответствие със законодателството на Руската федерация, се вземат предвид в разходите в съответствие с този член от момента на документирания факт на подаване на документи за регистрация на тези права. Посочената разпоредба относно задължителното изпълнение на условието за документално потвърждение на факта на подаване на документи за регистрация не се прилага за дълготрайни активи, въведени в експлоатация преди 31 януари 1998 г.

Полезният живот на нематериалните активи се определя в съответствие с член 258, параграф 2 от този кодекс.

В случай на продажба (прехвърляне) на придобити (изградени, произведени, създадени от самия данъкоплатец) дълготрайни активи и нематериални активи преди изтичането на три години от датата на отчитане на разходите за тяхното придобиване (изграждане, производство, завършване) , допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване, както и създаване от самия данъкоплатец) като част от разходите в съответствие с тази глава (по отношение на дълготрайни активи и нематериални активи с полезен живот над 15 години - до след изтичане на 10 години от датата на тяхното придобиване (изграждане, производство, създаване от самия данъкоплатец), данъкоплатецът е длъжен да преизчисли данъчната основа за целия период на използване на такива дълготрайни активи и нематериални активи от момента, в който са били взети предвид като част от разходите за придобиване (изграждане, производство, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване, както и създаване от самия данъкоплатец) до датата на продажба (прехвърляне), като се вземат предвид разпоредбите на глава 25 от този кодекс и да плати допълнителна сума данък и санкции.
(изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

(Клауза 3, изменена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

4. За целите на тази глава дълготрайните активи и нематериалните активи включват дълготрайни активи и нематериални активи, които се признават като амортизируема собственост в съответствие с глава 25 от настоящия кодекс, както и разходите за завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преустройство - оборудването на дълготрайните активи се определя, като се вземат предвид разпоредбите на член 257, параграф 2 от този кодекс.

(Клауза 4, изменена с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

346.17. Ред за признаване на приходите и разходите

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

1. За целите на тази глава датата на получаване на дохода е денят на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права, като както и погасяване на дълг (плащане) към данъкоплатеца по друг начин (паричен метод).

Когато купувачът използва менителница при плащания за закупени от него стоки (работа, услуги), датата на получаване на доход от данъкоплатеца е датата на плащане на менителницата (денят на получаване на средства от чекмеджето или друго задължено по посочената менителница лице) или деня, в който данъкоплатецът прехвърли посочената менителница чрез джиро на трето лице.

Ако данъкоплатецът връща суми, получени преди това като авансово плащане за доставка на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост, доходът от данъчния (отчетен) период, през който е направена декларацията, се намалява със сумата на възстановяването.

2. Разходите на данъкоплатеца се признават за разходи след реалното им плащане. За целите на тази глава плащането за стоки (работа, услуги) и (или) имуществени права се признава за прекратяване на задължението на данъкоплатеца - купувач на стоки (работа, услуги) и (или) имуществени права към продавача , което е пряко свързано с доставката на тези стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) и (или) прехвърляне на права на собственост. В този случай разходите се вземат предвид като разходи, като се вземат предвид следните характеристики:

1) материални разходи (включително разходи за придобиване на суровини и материали), както и разходи за труд - в момента на погасяване на дълга чрез отписване на средства от текущата сметка на данъкоплатеца, плащане от касата и в случай, че на друг начин за погасяване на дълга - в момента на такова погасяване. Подобна процедура се прилага за плащане на лихви за използване на заемни средства (включително банкови заеми) и при заплащане на услуги на трети страни;
(изменен с федерални закони от 17 май 2007 г. N 85-FZ, от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

2) разходи за плащане на стойността на стоките, закупени за по-нататъшна продажба - тъй като тези стоки се продават. За данъчни цели данъкоплатецът има право да използва един от следните методи за оценка на закупените стоки:

Разходите, пряко свързани с продажбата на тези стоки, включително разходите за съхранение, поддръжка и транспорт, се отчитат като разходи след реалното им плащане;

3) разходи за плащане на данъци и такси - в действително платения от данъкоплатеца размер. Ако има дълг за плащане на данъци и такси, разходите за неговото погасяване се вземат предвид като разходи в рамките на действително погасения дълг в тези отчетни (данъчни) периоди, когато данъкоплатецът погасява посочения дълг;

4) разходи за придобиване (изграждане, производство) на дълготрайни активи, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване на дълготрайни активи, както и разходи за придобиване (създаване от самия данъкоплатец) на нематериални активи, взети предвид по начина, предписан в параграф 3 от член 346.16 от този кодекс, се отразяват в последния ден на отчетния (данъчен) период в размера на платените суми. В този случай тези разходи се вземат предвид само за дълготрайни активи и нематериални активи, използвани за извършване на стопанска дейност;
(Клауза 4, изменена с Федерален закон № 85-FZ от 17.05.2007 г.)

5) когато данъкоплатецът издава менителница на продавача за плащане на закупени стоки (работа, услуги) и (или) имуществени права, разходите за придобиване на посочените стоки (работа, услуги) и (или) имуществени права са взети предвид след плащане на посочената сметка. Когато данъкоплатецът прехвърли на продавача менителница, издадена от трето лице за плащане на закупени стоки (работа, услуги) и (или) имуществени права, разходите за придобиване на посочените стоки (работа, услуги) и (или) собственост правата се вземат предвид към датата на прехвърляне на посочената сметка за закупените стоки (работа, услуги) и (или) права на собственост. Разходите, посочени в тази алинея, се вземат предвид въз основа на договорната цена, но не повече от размера на дълга, посочен в менителницата.

3. Данъкоплатците, които определят приходите и разходите в съответствие с тази глава, не вземат предвид разликите в сумите като част от приходите и разходите за данъчни цели, ако съгласно условията на споразумението задължението (искът) е изразено в конвенционални парични единици.

4. Когато данъкоплатецът премине от обект на данъчно облагане под формата на доход към обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, разходите, свързани с данъчните периоди, в които обектът на данъчно облагане под формата на доход е бил приложен, не се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа.
(Клауза 4, въведена с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

346.18. Данъчната основа

1. Ако обектът на данъчно облагане е доходът на организация или индивидуален предприемач, данъчната основа се признава като паричен израз на дохода на организацията или индивидуалния предприемач.

2. Ако обект на данъчно облагане е доходът на организация или индивидуален предприемач, намален с размера на разходите, данъчната основа се признава като парична стойност на дохода, намалена с размера на разходите.

3. Приходите и разходите, изразени в чуждестранна валута, се вземат предвид заедно с приходите и разходите, изразени в рубли. В този случай приходите и разходите, изразени в чуждестранна валута, се конвертират в рубли по официалния обменен курс на Централната банка на Руската федерация, установен съответно на датата на получаване на приходите и (или) на датата на разходите.

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

4. Получените доходи в натура се отчитат по пазарни цени.

5. При определяне на данъчната основа приходите и разходите се определят на принципа на начисляването от началото на данъчния период.

6. Данъкоплатец, който използва като обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите, плаща минималния данък по начина, предвиден в този параграф.

Размерът на минималния данък се изчислява за данъчния период в размер на 1 процент от данъчната основа, която е доход, определен в съответствие с член 346.15 от този кодекс.

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Минималният данък се заплаща, ако за данъчния период размерът на данъка, изчислен по общия начин, е по-малък от размера на изчисления минимален данък.

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Данъкоплатецът има право през следващите данъчни периоди да включи сумата на разликата между размера на минималния платен данък и размера на данъка, изчислен по общия начин, като разходи при изчисляване на данъчната основа, включително увеличаване на размера на загубите, които могат да бъдат пренесени в съответствие с разпоредбите на параграф 7 от този член.

7. Данъкоплатец, който използва като обект на данъчно облагане доход, намален с размера на разходите, има право да намали данъчната основа, изчислена в края на данъчния период, с размера на загубата, получена въз основа на резултатите от предходни данъчни периоди в данъкоплатецът е приложил опростена данъчна система и е използвал дохода като обект на данъчно облагане, намален с размера на разходите. В този случай загуба се разбира като превишението на разходите, определени в съответствие с член 346.16 от настоящия кодекс, над приходите, определени в съответствие с член 346.15 от настоящия кодекс.

Данъкоплатецът има право да пренесе загуба към бъдещи данъчни периоди в рамките на 10 години след данъчния период, през който е възникнала загубата.

Данъкоплатецът има право да прехвърли към текущия данъчен период сумата на загубата, получена през предходния данъчен период.

Загуба, която не е пренесена за следващата година, може да бъде пренесена изцяло или частично за всяка година от следващите девет години.

Ако данъкоплатец е получил загуби в повече от един данъчен период, тези загуби се пренасят към бъдещи данъчни периоди в реда, в който са получени.

Ако данъкоплатецът прекрати дейността си поради реорганизация, данъкоплатецът-наследник има право да намали данъчната основа по начина и при условията, предвидени в този параграф, с размера на загубите, получени от реорганизираните организации преди реорганизацията.

Данъкоплатецът е длъжен да съхранява документи, потвърждаващи размера на претърпяната загуба и сумата, с която е намалена данъчната основа за всеки данъчен период, през целия период на използване на правото за намаляване на данъчната основа с размера на загубата.

Загуба, получена от данъкоплатец при прилагане на други данъчни режими, не се приема при преминаване към опростена система за данъчно облагане. Загубата, получена от данъкоплатеца при прилагане на опростената система за данъчно облагане, не се приема при преминаване към други режими на данъчно облагане.

(Клауза 7, изменена с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

8. Данъкоплатците, прехвърлени за определени видове дейности да плащат единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3 от този кодекс, водят отделни записи за приходите и разходите по различни специални данъчни режими. Ако е невъзможно да се разделят разходите при изчисляване на данъчната основа за данъци, изчислени при различни специални данъчни режими, тези разходи се разпределят пропорционално на дяловете на доходите в общия размер на доходите, получени при прилагане на посочените специални данъчни режими.

(Клауза 8, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Чл. 346.19. Данъчен период. Отчетен период

1. Данъчният период е календарна година.

2. Отчетни периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца на календарната година.

Раздел 346.20. Данъчни ставки

1. Ако обект на данъчно облагане е доход, данъчната ставка е 6 процента.

2. Ако обект на облагане са доходите, намалени с размера на разходите, данъчната ставка се определя в размер на 15 на сто. Законите на съставните образувания на Руската федерация могат да установят диференцирани данъчни ставки в диапазона от 5 до 15 процента в зависимост от категориите данъкоплатци.

(изменен с Федерален закон № 224-FZ от 26 ноември 2008 г.)

Раздел 346.21. Процедура за изчисляване и плащане на данък

1. Данъкът се изчислява като процент от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка.

2. Размерът на данъка в края на данъчния период се определя от данъкоплатеца самостоятелно.

3. Данъкоплатците, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане, въз основа на резултатите от всеки отчетен период, изчисляват размера на авансовото плащане на данъка въз основа на данъчната ставка и действително получения доход, изчислен на базата на начисляване от началото на данъчен период съответно до края на първото тримесечие, половин година, девет месеца, като се вземат предвид предварително изчислените суми на авансовите плащания на данъци.

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Размерът на данъка (авансовите вноски), изчислен за данъчния (отчетен) период, се намалява от посочените данъкоплатци с размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна неработоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско застраховка, задължително социално осигуряване от трудови злополуки и професионални заболявания, изплатени (в рамките на изчислените суми) за същия период от време в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите. В този случай размерът на данъка (авансовите плащания) не може да бъде намален с повече от 50 процента.

(изменен с федерални закони от 31 декември 2002 г. N 190-FZ, от 21 юли 2005 г. N 101-FZ, от 24 юли 2009 г. N 213-FZ)

4. Данъкоплатците, които са избрали за обект на данъчно облагане доходите, намалени с размера на разходите, в края на всеки отчетен период изчисляват размера на авансовото плащане на данъка въз основа на данъчната ставка и действително получените доходи, намалени с размера на разходите изчислени на базата на начисляване от началото на данъчния период до края на първото тримесечие, полугодие, девет месеца, съответно, като се вземат предвид предварително изчислените суми на авансовите данъчни плащания.

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

5. Предварително изчислените суми на авансовите данъчни плащания се вземат предвид при изчисляване на сумите на авансовите данъчни плащания за отчетния период и размера на данъка за данъчния период.

(Клауза 5, изменена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

6. Плащането на данъка и авансовите плащания на данъка се извършва по местонахождението на организацията (мястото на пребиваване на индивидуалния предприемач).

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

7. Данъкът, дължим в края на данъчния период, се плаща не по-късно от крайния срок, определен за подаване на данъчна декларация за съответния данъчен период в параграфи 1 и 2 на член 346.23 от настоящия кодекс.

(изменен с федерални закони от 21 юли 2005 г. N 101-FZ, от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

Авансовите данъчни вноски се внасят не по-късно от 25-ия ден на първия месец след изтеклия отчетен период.

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Раздел 346.22. Кредитиране на данъчни суми

Данъчните суми се кредитират по сметките на Федералната хазна за последващото им разпределение към бюджетите на всички нива и бюджетите на държавните извънбюджетни фондове в съответствие с бюджетното законодателство на Руската федерация.

(изменен с Федерален закон от 28 декември 2004 г. N 183-FZ)

Раздел 346.23. Връщане на данъци

1. Данъкоплатците в края на данъчния период подават данъчна декларация до данъчните власти по местонахождението си.

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

Данъчните декларации въз основа на резултатите от данъчния период се подават от организациите на данъкоплатците не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

2. Данъкоплатците - индивидуални предприемачи, след изтичане на данъчния период, подават данъчна декларация до данъчните органи по местоживеене не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период.

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

Параграфът вече не е валиден. - Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ.

3. Формулярът на данъчната декларация и процедурата за попълването му се одобряват от Министерството на финансите на Руската федерация.

(изменен с федерални закони от 29 юни 2004 г. N 58-FZ, от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

Раздел 346.24. Данъчно счетоводство

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

Данъкоплатците са длъжни да водят записи за приходите и разходите за целите на изчисляване на данъчната основа за данъци в книгата за приходи и разходи на организации и индивидуални предприемачи, използващи опростената система за данъчно облагане, формата и редът за попълване на които са одобрени от Министерство на финансите на Руската федерация.

Раздел 346.25. Характеристики на изчисляване на данъчната основа при преминаване към опростена система за данъчно облагане от други режими на данъчно облагане и при преминаване от опростена система за данъчно облагане към други режими на данъчно облагане

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

1. Организациите, които преди преминаването към опростена система за данъчно облагане са използвали метода на начисляване при изчисляване на корпоративния данък върху доходите, когато преминават към опростена система за данъчно облагане, спазват следните правила:

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

1) към датата на преминаване към опростена система за данъчно облагане данъчната основа включва суми на средствата, получени преди преминаването към опростена система за данъчно облагане при плащане по договори, изпълнението на които данъкоплатецът извършва след преминаването към опростена система за данъчно облагане. ;

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

2) е станал невалиден. - Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ;

3) средствата, получени след прехода към опростена система за данъчно облагане, не се включват в данъчната основа, ако в съответствие с правилата за данъчно счетоводство на базата на текущо начисляване тези суми са били включени в дохода при изчисляване на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите;

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

4) разходите, направени от организация след прехода към опростена система за данъчно облагане, се признават като разходи, приспаднати от данъчната основа на датата на тяхното извършване, ако плащането за такива разходи е извършено преди прехода към опростена система за данъчно облагане или на дата на плащане, ако плащането е извършено след прехода на организациите към опростена данъчна система;

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

5) средства, изплатени след прехода към опростена система за данъчно облагане за плащане на разходите на организацията, не се приспадат от данъчната основа, ако преди преминаването към опростена система за данъчно облагане такива разходи са били взети предвид при изчисляване на данъчната основа за корпоративния доход данък в съответствие с глава 25 от този кодекс.

(изменен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

2. Организациите, които са използвали опростената система за данъчно облагане, когато преминават към изчисляване на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите по метода на начисляване, спазват следните правила:

1) доходът се признава като доход в размер на приходите от продажба на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост) през периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане, плащането (частично плащане) на което е не е направено преди датата на преминаване към изчисляване на данъчната основа за базата за начисляване на данък върху дохода;

2) разходи за придобиване през периода на прилагане на опростената данъчна система на стоки (работа, услуги, имуществени права), които не са били платени (частично платени) от данъкоплатеца преди датата на преход към изчисляване на данъчната основа за данък върху дохода на база начисляване се признават като разходи, ако друго не е предвидено в глава 25 от този кодекс.

2.1. Когато организацията премине към опростена система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на приходи, намалени с размера на разходите, данъчното счетоводство към датата на такъв преход отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобитите (създадени от самата организация) нематериални активи, които се изплащат преди преминаването към опростена данъчна система, под формата на разликата между покупната цена (изграждане, производство, създаване от самата организация) и размера на начислената амортизация в съответствие с изискванията на глава 25 от този кодекс.

Когато данъкоплатецът прехвърля обект на данъчно облагане под формата на доход към обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, към датата на този преход остатъчната стойност на дълготрайните активи, придобити през периода на прилагане на опростената данъчна система с обект на данъчно облагане под формата на доход не е определена.

При преминаване към опростена система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на доходи, намалени с размера на разходите, организация, прилагаща системата за данъчно облагане на земеделските производители (единен земеделски данък) в съответствие с глава 26.1 от настоящия кодекс, данъчното счетоводство към датата на този преход отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобитите (създадени от самата организация) нематериални активи, определени въз основа на тяхната остатъчна стойност към датата на прехода към плащането на унифицираното земеделски данък, намален с размера на разходите, определени по начина, предписан от член 346.5, параграф 2, параграф 4 от настоящия кодекс, през периода на прилагане на глава 26.1 от настоящия кодекс.

При преминаване към опростена система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на доход, намален с размера на разходите, организация, прилагаща данъчна система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности в съответствие с глава 26.3. от този кодекс се отразява в данъчното счетоводство към датата на посочения преход остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобитите (създадени от самата организация) нематериални активи преди прехода към опростена система за данъчно облагане под формата разликата между цената на придобиване (изграждане, производство, създаване от самата организация) на дълготрайни активи и нематериални активи и размера на амортизацията, начислена по начина, установен от законодателството на Руската федерация за счетоводството, за периода на прилагане на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности.

(клауза 2.1, изменена с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

3. Ако организацията премине от опростена система за данъчно облагане (независимо от обекта на данъчно облагане) към общ режим на данъчно облагане и има дълготрайни активи и нематериални активи, разходите за придобиване (изграждане, производство, създаване от самата организация, завършване, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация и техническо преоборудване), от които, извършени през периода на прилагане на общия данъчен режим преди прехода към опростената система за данъчно облагане, не са напълно прехвърлени в разходите за периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане в по начина, предвиден в параграф 3 от член 346.16 от този кодекс, на датата на прехода към плащането на корпоративен данък върху доходите в данъчното счетоводство, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи се определя чрез намаляване на остатъчната стойност на тези дълготрайни активи и нематериални активи, определени към датата на преминаване към опростената система за данъчно облагане, според размера на разходите, определени за периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане по начина, предвиден в член 346.16, параграф 3 от настоящия кодекс.

(Клауза 3, изменена с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

4. Индивидуалните предприемачи, когато преминават от други данъчни режими към опростена данъчна система и от опростена данъчна система към други данъчни режими, прилагат правилата, предвидени в параграфи 2.1 и този член.

(Клауза 4, въведена с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

5. Организациите и индивидуалните предприемачи, които преди това са прилагали общия данъчен режим, при преминаване към опростена система за данъчно облагане спазват следното правило: сумите на данъка върху добавената стойност, изчислени и платени от данъкоплатеца на данъка върху добавената стойност върху сумите на плащане, частично плащане получени преди прехода към опростената система за данъчно облагане за сметка на предстоящи доставки на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги или прехвърляне на права на собственост, извършени през периода след прехода към опростена система за данъчно облагане, подлежат на приспадане в последния данък период, предхождащ месеца на прехода на данъкоплатеца на данъка върху добавената стойност към опростената система за данъчно облагане, ако има документи, посочващи възстановяването на сумите на данъка на купувачите във връзка с прехода на данъкоплатеца към опростена система за данъчно облагане.
(Клауза 5, въведена с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

6. Организациите и индивидуалните предприемачи, които са приложили опростената система за данъчно облагане, когато преминават към общия режим на данъчно облагане, спазват следното правило: размерът на данъка върху добавената стойност, представен на данъкоплатеца, прилагащ опростената система за данъчно облагане, когато закупува стоки (работи, услуги, имуществени права), които не са били класифицирани като разходи, приспаднати от данъчната основа при прилагане на опростената система за данъчно облагане, се приемат за приспадане при преминаване към общия данъчен режим по начина, предвиден в глава 21 от този кодекс за данъкоплатците на данък върху добавената стойност. .
(Клауза 6, въведена с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

Член 346.25.1. Характеристики на прилагането на опростената система за данъчно облагане от индивидуални предприемачи въз основа на патент

(въведен с Федерален закон от 21 юли 2005 г. N 101-FZ)

1. Индивидуалните предприемачи, извършващи видовете стопанска дейност, посочени в параграф 2 от този член, имат право да преминат към опростена система за данъчно облагане въз основа на патент.

(Клауза 1, изменена с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

2. Използването на опростена система за данъчно облагане въз основа на патент е разрешено за индивидуални предприемачи, извършващи следните видове стопанска дейност:

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

1) ремонт и шиене на облекло, кожени и кожени изделия, шапки и галантерийни изделия от текстил, ремонт, шиене и плетене на трикотаж;

2) ремонт, боядисване и шиене на обувки;

3) производство на плъстени обувки;

4) производство на текстилна галантерия;

5) производство и ремонт на метална галантерия, ключове, регистрационни табели, улични табели;

6) производство на траурни венци, изкуствени цветя, гирлянди;

7) производство на огради, паметници, венци от метал;

8) производство и ремонт на мебели;

9) производство и реставрация на килими и килими;

10) ремонт и поддръжка на битово радиоелектронно оборудване, битови машини и домакински уреди, ремонт и производство на метални изделия;

11) производство на оборудване за спортен риболов;

12) щамповане и гравиране на бижута;

13) производство и ремонт на игри и играчки, с изключение на компютърни игри;

14) производство на народни художествени занаяти;

15) производство и ремонт на бижута, бижута;

16) производство на оскубана вълна, необработени кожи от говеда, еднокопитни, овце, кози и свине;

17) апретиране и боядисване на животински кожи;

18) обработка и боядисване на кожи;

19) преработка на прана вълна, предоставена от клиента, в плетена прежда;

20) чесане на вълна;

21) подстригване на домашни любимци;

22) защита на градини, зеленчукови градини и зелени площи от вредители и болести;

23) производство на селскостопански инструменти от материали на клиента;

24) ремонт и производство на бъчварски съдове и съдове;

25) производство и ремонт на дървени лодки;

26) ремонт на туристическа екипировка и инвентар;

27) рязане на дърва;

28) гравиране върху метал, стъкло, порцелан, дърво, керамика;

29) изработка и печат на визитки и покани;

30) копиране, книговезване, шиене, кантиране, картонени работи;

31) почистване на обувки;

32) дейности в областта на фотографията;

33) производство, монтаж, разпространение и прожектиране на филми;

34) поддръжка и ремонт на превозни средства;

35) предоставяне на други видове услуги за поддръжка на превозни средства (измиване, полиране, нанасяне на защитни и декоративни покрития върху каросерията, вътрешно почистване, теглене);

36) предоставяне на услуги като тамада, актьор на тържества, музикален съпровод на ритуали;

37) предоставяне на услуги от фризьорски и козметични салони;

38) автотранспортни услуги;

39) предоставяне на секретарски, редакторски и преводачески услуги;

40) поддръжка и ремонт на офис машини и компютърна техника;

41) монофоничен и стереофоничен запис на реч, пеене, инструментално изпълнение на клиента на магнитна лента, CD. Презапис на музикални и литературни произведения на магнитна лента, CD;

42) услуги за наблюдение и грижи за деца и болни;

43) услуги по почистване на жилища;

44) домакински услуги;

45) ремонт и строителство на жилища и други сгради;

46) производство на монтажни, електротехнически, санитарни и заваръчни работи;

47) услуги за интериорен дизайн на жилищни помещения и декорационни услуги;

48) услуги по получаване на стъклария и вторични суровини, с изключение на метален скрап;

49) рязане на стъкло и огледала, художествена обработка на стъкло;

50) остъкляване на балкони и лоджии;

51) услуги на бани, сауни, солариуми, стаи за масаж;

52) услуги за обучение, включително платени клубове, студия, курсове и услуги за обучение;

53) коучинг услуги;

54) услуги за зелено земеделие и декоративно цветарство;

55) производство на хляб и сладкарски изделия;

56) прехвърляне за временно владение и (или) ползване на гаражи, собствени жилищни помещения, както и жилищни помещения, построени върху селски парцели;

(Клауза 56, изменена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

57) портиерски услуги на железопътни гари, автогари, въздушни терминали, летища, морски и речни пристанища;

58) ветеринарни услуги;

59) платени тоалетни услуги;

60) погребални услуги;

61) услуги на улични патрули, пазачи, пазачи и пазачи.

62) кетъринг услуги;

(Клауза 62, въведена с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

63) услуги за преработка на селскостопански продукти, включително производство на месо, риба и млечни продукти, хлебни изделия, зеленчукови и плодови продукти, продукти и полуфабрикати от лен, памук, коноп и дървен материал (с изключение на дървен материал);

(Клауза 63, въведена с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

64) услуги, свързани с продажбата на селскостопанска продукция (съхранение, сортиране, сушене, миене, опаковане, пакетиране и транспортиране);

(Клауза 64, въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

65) предоставяне на услуги, свързани с поддържането на селскостопанската продукция (механизирана, агрохимическа, мелиоративна, транспортна работа);

(Клауза 65, въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

66) паша;

(Клауза 66, въведена с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

67) управление на лова и лов;

(Клауза 67, въведена с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

68) извършване на частна медицинска практика или частна фармацевтична дейност от лице, лицензирано за тези видове дейности;

>(клауза 68, въведена с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

69) извършване на частна детективска дейност от лицензирано лице.

(Клауза 69, въведена с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

(клауза 2, изменена с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

2.1. При прилагане на опростена система за данъчно облагане, основана на патент, индивидуалният предприемач има право да привлича служители, включително по граждански договори, чийто среден брой, определен по начина, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на статистиката, трябва да бъде не повече от пет души за данъчния период.

(клауза 2.1, въведена с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

2.2. Счита се, че данъкоплатецът е загубил правото да прилага опростена система за данъчно облагане въз основа на патент и е преминал към общ режим на данъчно облагане от началото на данъчния период, за който му е издаден съответният патент, в следните случаи:

ако през календарната година, в която данъкоплатецът прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, неговият доход надвишава размера на дохода, установен в член 346.13 от този кодекс, независимо от броя на патентите, получени през посочената година;

ако през данъчния период има неспазване на изискванията, установени в параграф 2.1 от този член.

Сумите на данъците, дължими в съответствие с общия данъчен режим, се изчисляват и плащат от индивидуален предприемач, който е загубил правото да прилага опростена система за данъчно облагане въз основа на патент, по начина, предписан от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите. за новорегистрирани индивидуални предприемачи.

(клауза 2.2, изменена с Федерален закон от 19 юли 2009 г. N 201-FZ)

3. Решението за възможността индивидуалните предприемачи да използват опростена система за данъчно облагане въз основа на патент на териториите на съставните образувания на Руската федерация се взема от законите на съответните съставни образувания на Руската федерация.

(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.).

Приемането от съставните образувания на Руската федерация на решения относно възможността за прилагане от индивидуални предприемачи на опростена система за данъчно облагане въз основа на патент не пречи на такива индивидуални предприемачи да прилагат по свой избор опростената система за данъчно облагане, предвидена в членове 346.11. - 346.25 от този кодекс. В същото време преходът от опростената система за данъчно облагане въз основа на патент към общата процедура за прилагане на опростената система за данъчно облагане и обратно може да се извърши само след изтичане на периода, за който е издаден патентът.
(изменен с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г.)

4. Документ, удостоверяващ правото на индивидуалните предприемачи да прилагат опростена система за данъчно облагане въз основа на патент, е патент, издаден на индивидуален предприемач от данъчния орган за извършване на един от видовете стопанска дейност, предвидени в параграф 2 от този член .

Формата на патента се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

Патентът се издава по преценка на данъкоплатеца за срок от един до 12 месеца. Данъчният период е периодът, за който е издаден патентът.
(изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

5. Заявление за патент се подава от индивидуален предприемач до данъчния орган на мястото, където индивидуалният предприемач е регистриран в данъчния орган, не по-късно от един месец преди индивидуалният предприемач да започне да прилага опростената система за данъчно облагане въз основа на патент .

Формата на това заявление е одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

Данъчният орган е длъжен да издаде патент на индивидуален предприемач в рамките на десет дни или да го уведоми за отказа да издаде патент.

Формата на уведомление за отказ за издаване на патент се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

При издаване на патент, неговият дубликат също се попълва и съхранява от данъчния орган.

Патентът е валиден само на територията на съставния субект на Руската федерация, на чиято територия е издаден.
(параграф, въведен с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

Данъкоплатец, който има патент, има право да кандидатства за друг патент, за да приложи опростена система за данъчно облагане въз основа на патент на територията на друг съставен субект на Руската федерация.
(параграф, въведен с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

Ако индивидуален предприемач е регистриран в данъчния орган в един субект на Руската федерация и подаде заявление за патент до данъчния орган на друг субект на Руската федерация, този индивидуален предприемач е длъжен заедно със заявлението за патент , да подадете заявление за регистрация в този данъчен орган.

(параграф, въведен с Федерален закон от 22 юли 2008 г. N 155-FZ)

6. Годишната цена на патента се определя като съответстваща на данъчната ставка, предвидена в параграф 1 на член 346.20 от този кодекс, процентът на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач, установен за всеки вид стопанска дейност, предвиден в параграф 2 от този член.

Ако индивидуален предприемач получи патент за по-кратък период, цената на патента подлежи на преизчисляване в съответствие с продължителността на периода, за който е издаден патентът.

7. Размерът на годишния доход, който индивидуалният предприемач може потенциално да получи, се определя за календарна година от законите на съставните образувания на Руската федерация за всеки вид стопанска дейност, за която индивидуалните предприемачи имат право да използват опростена система за данъчно облагане въз основа на на патент. В същото време се допуска диференциране на такъв годишен доход, като се вземат предвид характеристиките и мястото на стопанска дейност на индивидуалните предприемачи на територията на съответния съставен субект на Руската федерация. Ако законът на съставния субект на Руската федерация за някой от видовете предприемаческа дейност, посочени в параграф 2 от този член, не променя размера на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач за следващата календарна година, тогава в този календар година, когато се определя годишната цена на патента, се взема предвид размерът на потенциалния доход годишният доход, който индивидуалният предприемач може да получи в сила през предходната година. Размерът на потенциалния годишен доход подлежи на годишна индексация с коефициента на дефлатор, посочен в параграф 2 на параграф 2 на член 346.12 от настоящия кодекс.
(изменен с федерални закони от 17 май 2007 г. N 85-FZ, от 19 юли 2009 г. N 201-FZ)

Ако видът стопанска дейност, предвиден в параграф 2 от този член, е включен в списъка на видовете стопанска дейност, установен в член 346.26, параграф 2 от настоящия кодекс, размерът на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач за този вид стопанската дейност не може да надвишава размера на основната рентабилност, установена в член 346.29 от този кодекс по отношение на съответния вид стопанска дейност, умножена по 30.

7.1. Размерът на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач, се определя за календарна година от законите на съставните образувания на Руската федерация за всеки вид стопанска дейност, за която индивидуалните предприемачи имат право да използват опростена система за данъчно облагане въз основа на патент . В същото време се допуска диференциране на такъв годишен доход, като се вземат предвид характеристиките и мястото на стопанска дейност на индивидуалните предприемачи на територията на съответния съставен субект на Руската федерация. Ако законът на съставния субект на Руската федерация за някой от видовете предприемаческа дейност, посочени в параграф 2 от този член, не променя размера на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач за следващата календарна година, тогава в този календар година, когато се определя годишната цена на патента, се взема предвид размерът на потенциалния доход годишният доход, който индивидуалният предприемач може да получи в сила през предходната година.

(клауза 7.1, въведена с Федерален закон от 19 юли 2009 г. N 204-FZ)

8. Индивидуалните предприемачи, които са преминали към опростена система за данъчно облагане въз основа на патент, плащат една трета от цената на патента не по-късно от 25 календарни дни след началото на стопанската дейност въз основа на патента.

(изменен с Федерален закон от 27 юли 2006 г. N 137-FZ)

9. При нарушаване на условията за прилагане на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент, както и в случай на неплащане (непълно плащане) на една трета от цената на патента в срока, установен в параграф 8 от този член. , индивидуалният предприемач губи правото да прилага опростената данъчна система въз основа на патента за периода, за който е издаден патентът.

(изменен с Федерален закон от 17 юли 2009 г. N 165-FZ)

В този случай индивидуалният предприемач трябва да плаща данъци в съответствие с общия данъчен режим. В този случай цената (част от цената) на патента, платена от индивидуалния предприемач, не се възстановява.

Индивидуалният предприемач е длъжен да уведоми данъчния орган за загубата на правото да използва опростена данъчна система, основана на патент, и прехода към различен режим на данъчно облагане в рамките на 15 календарни дни от началото на прилагането на различен режим на данъчно облагане.
(параграф, въведен с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

Индивидуален предприемач, който е преминал от опростена данъчна система въз основа на патент към друг данъчен режим, има право да премине отново към опростена данъчна система въз основа на патент не по-рано от три години след загубата на правото да използва опростената данъчна система. въз основа на патент.
(параграф, въведен с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

10. Заплащането на останалата част от стойността на патента се извършва от данъкоплатеца не по-късно от 25 календарни дни от края на периода, за който е получен патентът. В този случай при заплащане на останалата част от стойността на патента, тя подлежи на намаление с размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване, задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест.

(изменен с федерални закони от 27 юли 2006 г. N 137-FZ, от 17 май 2007 г. N 85-FZ, от 24 юли 2009 г. N 213-FZ)

11. Данъчната декларация, предвидена в член 346.23 от този кодекс, не се подава на данъчните власти от данъкоплатци на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент.
(Клауза 11, въведена с Федерален закон от 17 май 2007 г. N 85-FZ)

12. . Данъкоплатците на опростената система за данъчно облагане въз основа на патент водят данъчни отчети за доходите по начина, установен в член 346.24 от този кодекс.
(Клауза 12 е въведена с Федерален закон № 85-FZ от 17 май 2007 г., изменен с Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.)

Беше подписан Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г., който въвежда мащабни промени в част I и част II от Данъчния кодекс на Руската федерация. Не са пощадени и иновациите. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация: лимитът на доходите по опростената данъчна система е увеличен отново.

Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“ (наричан по-долу Федерален закон № 401-FZ) беше подписано. Законът въвежда мащабни изменения в част I и част II от Данъчния кодекс на Руската федерация. Иновациите не са пощадени. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация: лимитът на доходите по опростената данъчна система е увеличен отново.

Този материал обсъжда само промените, засегнали гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ще говорим за други нововъведения в № 1, 2017 г.

Традиционните предновогодишни промени в данъчното законодателство не бяха изключение през 2016 г.: Федерален закон № 401-FZ беше публикуван на 30 ноември 2016 г. Законът въвежда изменения, засягащи както процедурата за данъчно администриране, така и съдържанието на почти всички глави от част II от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2016 г. гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация вече претърпя значителни корекции, но, както се оказа, те не бяха последните през изминалата година.

Федерален закон № 401-FZ влезе в сила от датата на официалното му публикуване, но за редица разпоредби са установени други дати на влизане в сила.

Лимитът на доходите за опростената данъчна система е увеличен.

През лятото на 2016 г. Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г. „За изменения на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация във връзка с прехвърлянето на правомощия на данъчните органи за администриране на осигурителни вноски за задължителни пенсионно, социално и медицинско осигуряване” (наричан по-нататък Федерален закон № 243-FZ), който трябва да влезе в сила на 1 януари 2017 г. Този закон одобри нови критерии за прилагане на опростената данъчна система от 2017 г.:

лимитът на дохода по опростената данъчна система ще бъде равен на 120 милиона рубли. Правят се съответните промени в клаузи 4 и 4.1 на чл. 346.13 Данъчен кодекс на Руската федерация: 60 милиона рубли. ще бъдат заменени със 120 милиона рубли. Размерът на дохода за прехода към опростената данъчна система се увеличава пропорционално до 90 милиона рубли, правят се изменения в клауза 2 на чл. 346.12 Данъчен кодекс на Руската федерация. Механизмът за индексиране на лимита на доходите се преустановява до 01.01.2020 г. В същото време веднага беше определен коефициент на дефлатор за 2020 г., който е необходим за целите на прилагането на гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, равен на 1. По този начин от 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. лимитът на доходите по опростената данъчна система ще бъде равен на 120 милиона рубли, за целите на прехода към опростената данъчна система - 90 милиона рубли;
дълготрайни активи за целите на прилагането на опростена система за данъчно облагане се увеличи от 100 милиона рубли. един път и половина - до 150 милиона рубли.

За ваша информация:

Като се вземе предвид индексацията през 2016 г., границата на доходите по опростената данъчна система е 79,74 милиона рубли, а за целите на прехода към опростената данъчна система от 2017 г. - 59,805 милиона рубли.

Федерален закон № 401-FZ увеличава лимита на доходите за целите на прилагането на опростената данъчна система до 150 милиона рубли; за преминаване към опростената данъчна система доходът за девет месеца не трябва да надвишава 112,5 милиона рубли. Правят се съответните промени в параграф 2 на чл. 346.12, параграф 4 и 4.1 чл. 346.13 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Твърди се, че тези разпоредби влизат в сила след един месец от датата на официалното публикуване на Федерален закон № 401-FZ и не по-рано от 1-вия ден на следващия данъчен период за съответния данък. Тъй като този закон беше публикуван на 30 ноември 2016 г. и новият данъчен период по опростената данъчна система започва на 1 януари 2017 г., се оказва, че тези правила влизат в сила на 1 януари 2017 г.

В информацията от 01.09.2016 г. по въпроса за прилагането на нови стойности на доходите с цел преминаване към опростената данъчна система от 2017 г., представители на Федералната данъчна служба обясниха, че за организациите, преминаващи към определения специален режим от 2017 г. , размерът на приходите за деветте месеца на 2016 г. трябва да бъде не повече от 59,805 милиона рубли. (стойността на пределния доход в сила през 2016 г. към момента на подаване на уведомлението (45 милиона рубли), х коефициент на дефлатор, установен за 2016 г. (1,329)).

Ако доходът на организацията за девет месеца от годината, в която е подадено известието за преход към опростената данъчна система, не надвишава 90 милиона рубли, тогава такава организация ще получи правото да премине към опростената данъчна система, но само от 01 /01.2018 г.

Като се вземат предвид разгледаните промени, ако доходът за девет месеца не надвишава 112,5 милиона рубли, организацията ще има право да премине към опростената данъчна система от 01.01.2018 г.

Индекс	Съгласно действащите през 2016г	Според установените стандартиФедерален закон № 243-FZ	Съгласно стандартите, установени от Федерален закон № 401-FZ
Размер на дохода за девет месеца за целите на прехода към опростената данъчна система	45 милиона рубли. (включително коефициента на дефлатор - 59,805 милиона рубли)	90 милиона рубли.	112,5 милиона рубли.
Ограничение на дохода за целите на прилагането на опростената данъчна система	60 милиона рубли. (като се вземе предвид коефициентът на дефлатор - 79,74 милиона рубли)	120 милиона рубли.	150 милиона рубли.
Остатъчна стойност на дълготрайните активи за целите на прилагането на опростената данъчна система	100 милиона рубли.	150 милиона рубли.

Разходи в съответствие с новата редакция на Данъчния кодекс.

Федерален закон № 401-FZ изменя параграфи. 3 т. 2 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя процедурата за отчитане на разходите за плащане на данъци и такси. Тези промени корелират с фундаментални новости по въпроса за плащането на данъци и такси, въведени със същия закон в чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По действащия през 2016 г. ред данъкоплатецът е длъжен сам да внася данъци и такси. Финансистите настояха, че Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда изпълнение на задължението за плащане на данък за организация-данъкоплатец от друга организация (Писмо от 12 август 2016 г. № 03-02-07/1/47290) .

Възникнаха много въпроси от данъкоплатците поради факта, че никой освен самият данъкоплатец няма право да изпълни това задължение. От 2017 г. този проблем ще бъде решен.

Други данъци се плащат от организации, използващи опростената данъчна система в съответствие със законодателството за данъците и таксите.

Федерален закон № 401-FZ уточнява, че не само други данъци се плащат от „опростените хора“ по общия начин, но също така такси и застрахователни премии.

Подобни разяснения са направени и към алинея 3 на чл. 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в който са предписани съответните разпоредби за индивидуалните предприемачи.

Друга техническа поправка беше направена в параграф. 6 клауза 3.1 чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че индивидуалните предприемачи, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане и не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, намаляват размера на данъка (авансовите данъчни плащания) върху осигурителните вноски, платени на Пенсионния фонд и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване във фиксирана сума.

Тъй като от 2017 г. администрирането на застрахователните премии е прехвърлено на данъчните власти, застрахователните премии ще се плащат не в Пенсионния фонд на Руската федерация или Фонда за социално осигуряване, а в сметките на Федералната данъчна служба. Съответно в горната норма думите „PFR и FFOMS“ се заменят с „осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване и задължително здравно осигуряване“.

Федерален закон № 401-FZ увеличава лимита на доходите за целите на прилагането на опростената данъчна система от 2017 г. до 150 милиона рубли; съответно, за да преминете към опростената данъчна система, доходът за девет месеца не трябва да надвишава 112,5 милиона рубли.

От 2017 г. плащането на данъка може да се извърши за данъкоплатеца от друго лице. Следователно „опростените“ хора ще могат да вземат предвид данъците и таксите, платени на датата на действителното плащане, когато са платени от самия данъкоплатец, и на датата на погасяване на дълг към друго лице, когато друго лице плаща данъци за "опростеното" лице.

Освен това Федералният закон № 401-FZ прави пояснения към гл. 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация за „опростени“ хора, които комбинират опростената данъчна система със специален режим под формата на UTII или PSN.

Прочетете повече за тези нововъведения в статията на Н. А. Петрова „УСНО – 2017: нови критерии“, № 7, 2016 г.

В същото време тези две провизии се признават като приходи (разходи) на месеца на преминаване към изчисляване на данъчната основа за корпоративния подоходен данък по метода на начисляване. Когато организацията премине към опростената данъчна система с обект на данъчно облагане под формата на приходи, намалени с размера на разходите, данъчното счетоводство към датата на такъв преход отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобити (създадени от самата организация) нематериални активи, които са били платени преди прехода към опростена данъчна система, под формата на разликата между покупната цена (изграждане, производство, създаване от самата организация) и размера на начислената амортизация в съответствие с изискванията на гл. 25 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Глава 26.2. опростена данъчна система

Нова редакция на чл. 346.14 Данъчен кодекс на Руската федерация 1. Обект на данъчно облагане е: доход; приходи, намалени с разходите. 2. Изборът на обект на данъчно облагане се извършва от самия данъкоплатец, с изключение на случая, предвиден в параграф 3 от този член.

Обектът на данъчно облагане може да се променя от данъкоплатеца ежегодно. Обектът на данъчно облагане може да бъде променен от началото на данъчния период, ако данъкоплатецът уведоми данъчния орган за това преди 31 декември на годината, предхождаща годината, в която данъкоплатецът възнамерява да промени обекта на данъчно облагане.

През данъчния период данъкоплатецът не може да променя обекта на данъчно облагане. 3.

Изкуство. 346 Данъчен кодекс на Руската федерация (2017-2018): въпроси и отговори

За данъкоплатците, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане, не се предвижда плащане на минималния данък и пренасяне на загубите в бъдещето. Що се отнася до приходите, намалени с размера на разходите, данъчната ставка върху тях е 15 процента (клауза
2 с.л. 346.20

внимание

Данъчния кодекс на Руската федерация). При изчисляване на данъчната основа в този случай размерът на дохода се намалява с размера на извършените и платени разходи, включително размера на вноските за задължително пенсионно осигуряване, както и размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплатени от организация или предприемач на своя сметка. Моля, имайте предвид, че чл. 346.16 от Кодекса на Руската федерация предвижда затворен списък на разходите при използване на данъчния обект „доходи минус разходи“.

Следователно данъкоплатецът няма да може да вземе предвид всичките си разходи при изчисляване на единния данък.

Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, опростена данъчна система (опростена данъчна система)

Данъчният кодекс на Руската федерация От 01.01.2009 г. данъкоплатците имат право да променят обекта на данъчно облагане. Освен това до 1 януари 2009 г. обектът не можеше да бъде променян в продължение на три години след избора му.

Обектът на данъчно облагане може да бъде променен само от началото на данъчния период (т.е. календарната година) и данъкоплатците трябва да уведомят данъчните власти за това преди 20 декември на годината, предхождаща годината, в която данъкоплатецът предлага да промени обект на облагане. Данъкоплатците, които са страни по договор за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност) или договор за доверително управление на имущество, нямат право да променят обекта.

важно

Данъчния кодекс на Руската федерация, на датата на преход към плащането на корпоративен данък върху доходите в данъчното счетоводство, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи се определя чрез намаляване на остатъчната стойност на тези дълготрайни активи и нематериални активи, определена на дата на преход към опростената данъчна система, според размера на разходите, определени за периода на прилагане на опростената данъчна система (опростена система за данъчно облагане) по начина, предвиден в параграф 3 на чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация. Индивидуалните предприемачи, когато преминават от други данъчни режими към опростена система за данъчно облагане и от опростена данъчна система към други данъчни режими, прилагат правилата, предвидени в параграф.

клауза 2.1 и 3 чл. 346.25 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. обекти на облагане

Декларациите по опростената данъчна система се подават от юридически лица до 31 март, а от частни предприемачи - до 30 април. Разяснения относно опростената данъчна система

за дружества с ограничена отговорност всички данъчни плащания трябва да се извършват изключително чрез безкасови плащания;
Необходими са документални доказателства за разходи, приспаднати от приходите;
наличието на ограничения за разходите, за които данъчната основа може да бъде намалена (списък в чл.

Ако организацията премине от опростената данъчна система (независимо от обекта на данъчно облагане) към общия данъчен режим и има дълготрайни активи и нематериални активи, разходите за придобиване (изграждане, производство, създаване от самата организация, завършване, модернизация, реконструкция) , модернизация и техническо преоборудване), от които, възникнали през периода на прилагане на общия режим на данъчно облагане преди прехода към опростената система за данъчно облагане, не са напълно прехвърлени към разходите за периода на прилагане на опростената система на данъчно облагане по начина, по който предвидени в параграф 3 на чл.
Организации и индивидуални предприемачи, които преди това са прилагали общия режим на данъчно облагане, когато преминават към опростената система за данъчно облагане (опростена система за данъчно облагане), следват следното правило: сумите на ДДС, изчислени и платени от данъкоплатеца ДДС (данък върху добавената стойност) върху сумите на плащане, частично плащане, получено преди прехода към опростената данъчна система за предстоящи доставки на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги или прехвърляне на права на собственост, извършени през периода след прехода към опростената данъчна система, подлежат на приспадане през последния данъчен период, предхождащ месеца на прехода на данъкоплатеца към опростената данъчна система, при наличие на документи, посочващи връщането на данъчните суми на купувачите във връзка с прехода на данъкоплатеца към опростена данъчна система.

Член 346 Данъчен кодекс на Руската федерация Опростена система за данъчно облагане 2017 г

Код, на датата на преминаване към плащането на корпоративен данък върху доходите в данъчното счетоводство, остатъчната стойност на дълготрайните активи и нематериалните активи се определя чрез намаляване на остатъчната стойност на тези дълготрайни активи и нематериални активи, определена към датата на преминаване към опростена система за данъчно облагане, според размера на разходите, определени за периода на прилагане на опростената система за данъчно облагане по начина, предвиден в член 346.16, параграф 3 от настоящия кодекс. 4. Индивидуалните предприемачи, когато преминават от други данъчни режими към опростена система за данъчно облагане и от опростена данъчна система към други данъчни режими, прилагат правилата, предвидени в параграфи 2.1 и 3 от този член.

Член 346 15 Данъчен кодекс на Руската федерация Опростена система за данъчно облагане 2017 г

Начало Документи от Данъчния кодекс на Руската федерация Глава 26.2. ОПРОСТЕНА ДАНЪЧНА СИСТЕМА Подготвено е издание на документа с невлезли в сила изменения „Данъчен кодекс на Руската федерация (част втора)“ от 05.08.2000 г. N 117-FZ (с измененията на 07.03.2018 г. )

346.11. Общи положения
346.12. Данъкоплатци
Чл. 346.13.
Процедурата и условията за започване и прекратяване на прилагането на опростената система за данъчно облагане
Чл. 346.14. Обекти на данъчно облагане
Чл. 346.15. Ред за определяне на доходите
Раздел 346.16. Ред за определяне на разноските
346.17. Ред за признаване на приходите и разходите
346.18. Данъчната основа
Чл. 346.19. Данъчен период.
Отчетен период
Раздел 346.20. Данъчни ставки
Раздел 346.21. Процедура за изчисляване и плащане на данък
Раздел 346.22. Загубена мощност
Раздел 346.23.

Член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация, опростена система за данъчно облагане с коментари 2017 г.

Приходите и разходите, посочени в параграфи 1 и 2 от този параграф, се признават като приходи (разходи) на месеца на преход към изчисляване на данъчната основа за корпоративен данък върху доходите по метода на начисляване. 2.1. Когато организацията премине към опростена система за данъчно облагане с обект на данъчно облагане под формата на приходи, намалени с размера на разходите, данъчното счетоводство към датата на такъв преход отразява остатъчната стойност на придобитите (построени, произведени) дълготрайни активи и придобитите (създадени от самата организация) нематериални активи, които се изплащат преди преминаването към опростена данъчна система, под формата на разликата между покупната цена (изграждане, производство, създаване от самата организация) и размера на начислената амортизация в съответствие с изискванията на глава 25 от този кодекс.

За да научите как можете да сравните данъчните системи, за да намалите законно плащанията към бюджета, когато правите бизнес, прочетете статията ". А за тези, които все още имат въпроси или тези, които искат да получат съвет от професионалист, можем да предложим безплатна консултация относно данъчното облагане от специалисти на 1C:

Ползите от използването на опростената данъчна система 2019

Опростена данъчна система, опростена данъчна система, опростена данъчна система - това са всички имена на най-популярната данъчна система сред малкия и среден бизнес. Привлекателността на опростената данъчна система се обяснява както с ниската данъчна тежест, така и с относителната лекота на счетоводство и отчитане, особено за индивидуалните предприемачи.

В нашата услуга можете да подготвите безплатно уведомление за прехода към опростената данъчна система (от значение за 2019 г.)

Опростената система съчетава две различни опции за данъчно облагане, които се различават по данъчната основа, данъчната ставка и процедурата за изчисляване на данъка:

USN доход,

Винаги ли е възможно да се каже, че опростената данъчна система е най-печелившата и най-лесната система за данъчно облагане за счетоводство? На този въпрос не може да се отговори недвусмислено, тъй като е възможно във вашия конкретен случай опростяването да не е много изгодно и не много просто. Но трябва да признаем, че опростената данъчна система е гъвкав и удобен инструмент, който ви позволява да регулирате данъчната тежест на бизнеса.

Необходимо е да се сравняват данъчните системи по няколко критерия, предлагаме накратко да ги прегледаме, отбелязвайки характеристиките на опростената данъчна система.

1. Размери на плащанията към държавата при извършване на дейности по опростената данъчна система

Тук говорим не само за плащания към бюджета под формата на данъци, но и за плащания за пенсионно, медицинско и социално осигуряване на служителите. Такива трансфери се наричат застрахователни премии, а понякога и данъци върху заплатите (което е неправилно от счетоводна гледна точка, но разбираемо за тези, които плащат тези вноски). възлизат средно на 30% от сумите, изплатени на служителите, а индивидуалните предприемачи са длъжни да прехвърлят тези вноски и за себе си лично.

Данъчните ставки по опростената система са значително по-ниски от данъчните ставки на общата данъчна система. За опростената данъчна система с обект „Доход“ данъчната ставка е само 6%, а от 2016 г. регионите имат право да намалят данъчната ставка върху опростената данъчна система за доходи до 1%. За опростената данъчна система с обект „Доходи минус разходи“ данъчната ставка е 15%, но може да бъде намалена от регионалните закони до 5%.

В допълнение към намалената данъчна ставка, опростената данъчна система за доходите има още едно предимство - възможността за един данък поради прехвърлените застрахователни премии през едно и също тримесечие. Юридически лица и индивидуални предприемачи-работодатели, работещи по този режим, могат да намалят единния данък с до 50%. Индивидуалните предприемачи без служители на опростената данъчна система могат да вземат предвид цялата сума на вноските, в резултат на което при малки доходи може изобщо да не се дължи един данък.

При опростената данъчна система Доходи минус разходи можете да вземете предвид изброените застрахователни премии в разходите при изчисляване на данъчната основа, но тази процедура за изчисляване се прилага и за други данъчни системи, така че не може да се счита за конкретно предимство на опростената система.

По този начин опростената данъчна система несъмнено е най-изгодната данъчна система за бизнесмен, ако данъците се изчисляват въз основа на получения доход. Опростената система може да бъде по-малко печеливша, но само в някои случаи, в сравнение със системата UTII за юридически лица и индивидуални предприемачи и спрямо цената на патент за индивидуални предприемачи.

Обръщаме вниманието на всички LLC към опростената данъчна система - организациите могат да плащат данъци само чрез безкасови преводи. Това е изискване на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съгласно който задължението на организацията за плащане на данък се счита за изпълнено само след представяне на платежно нареждане в банката. Министерството на финансите забранява плащането на данъци на LLC в брой. Препоръчваме ви да откриете разплащателна сметка при изгодни условия.

2. Трудоемко счетоводство и отчитане на опростената данъчна система

Въз основа на този критерий опростената данъчна система също изглежда привлекателна. Данъчното счетоводство в опростена система се поддържа в специална книга за счетоводство на приходите и разходите (KUDiR) за опростената данъчна система (формуляр). От 2013 г. опростените юридически лица също водят счетоводство, индивидуалните предприемачи нямат такова задължение.

За да можете да изпробвате аутсорсинг счетоводство без материални рискове и да решите дали ви подхожда, ние, заедно с компанията 1C, сме готови да предоставим на нашите потребители един месец безплатни счетоводни услуги:

Отчитането на опростената данъчна система е представено само от една декларация, която трябва да бъде подадена в края на годината до 31 март за организации и до 30 април за индивидуални предприемачи.

За сравнение, платците на ДДС, предприятията по общата данъчна система и UTII, както и индивидуалните предприемачи по UTII подават декларации на тримесечие.

Не трябва да забравяме, че при опростената данъчна система, с изключение на данъчния период, т.е. календарна година, има и отчетни периоди - първо тримесечие, половин година, девет месеца. Въпреки че периодът се нарича отчетен период, въз основа на неговите резултати не е необходимо да се подава декларация съгласно опростената данъчна система, но е необходимо да се изчислят и изплатят авансови плащания според данните на KUDiR, които след това ще бъдат взети в сметка при изчисляване на единния данък в края на годината (примери с изчисления на авансови плащания са дадени в края на статията).

Повече информация:

3. Спорове между платците на опростената данъчна система и данъчните и съдебните органи

Рядко вземано предвид, но значително предимство на опростената данъчна система за доходи е, че в този случай данъкоплатецът не трябва да доказва валидността и правилното документиране на разходите. Достатъчно е да запишете получените доходи в KUDiR и да подадете декларация съгласно опростената данъчна система в края на годината, без да се притеснявате, че въз основа на резултатите от документна проверка могат да бъдат начислени просрочени задължения, неустойки и глоби поради непризнаването на определени разходи. При изчисляване на данъчната основа по този режим изобщо не се вземат предвид разходите.

Например, споровете с данъчните власти относно признаването на разходите при изчисляване на данъците върху доходите и валидността на загубите водят бизнесмени дори до Върховния арбитражен съд (само такива случаи като непризнаване от данъчните власти на разходи за питейна вода и тоалетни принадлежности в офиси) . Разбира се, данъкоплатците, използващи опростената данъчна система Доходи минус разходи, също трябва да потвърдят разходите си с правилно изпълнени документи, но има забележимо по-малко дебат относно тяхната валидност. Затворен, т.е. строго определен списък от разходи, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъчната основа, е даден в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Опростените хора също имат късмет, тъй като не са (с изключение на ДДС при внос на стоки в Руската федерация) данък, който също предизвиква много спорове и е труден за администриране, т.е. начисляване, плащане и връщане от бюджета.

Опростената данъчна система води до много по-рядко. Тази система няма критерии за одитен риск като отчитане на загуби при изчисляване на данъка върху доходите, висок процент на разходите в доходите на предприемача при изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица и значителен дял от ДДС, който трябва да бъде възстановен от бюджета. Последствията от данъчната проверка на място за бизнеса не са от значение за темата на тази статия, отбелязваме само, че за предприятията средният размер на допълнителните оценки въз основа на нейните резултати е повече от един милион рубли.

Оказва се, че опростената система, особено опростената система за облагане на доходите, намалява рисковете от данъчни спорове и проверки на място и това трябва да се признае като допълнително предимство.

4. Възможност за работа на платците на опростената данъчна система с данъкоплатците в други режими

Може би единственият значителен недостатък на опростената данъчна система е ограничаването на кръга от партньори и купувачи до тези, които не трябва да вземат предвид входящия ДДС. Контрагент, който работи с ДДС, най-вероятно ще откаже да работи с опростен данък, освен ако неговите разходи за ДДС не се компенсират от по-ниска цена за вашите стоки или услуги.

Обща информация за опростената данъчна система 2019

Ако намирате опростената система за полезна и удобна за себе си, предлагаме да се запознаете с нея по-подробно, за което се обръщаме към първоизточника, т.е. Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ще започнем нашето запознаване с опростената данъчна система с това кой все още може да прилага тази данъчна система.

Може да прилага опростена данъчна система през 2019 г

Данъкоплатци по опростената данъчна система могат да бъдат организации (юридически лица) и индивидуални предприемачи (физически лица), ако не попадат под редица ограничения, изброени по-долу.

Допълнително ограничение се прилага за вече работеща организация, която може да премине към опростен режим, ако въз основа на резултатите от 9 месеца от годината, в която подава известие за преминаване към опростената данъчна система, нейните приходи от продажби и не- оперативните приходи не надвишават 112,5 милиона рубли. Тези ограничения не важат за индивидуалните предприемачи.

банки, заложни къщи, инвестиционни фондове, застрахователи, недържавни пенсионни фондове, професионални участници на пазара на ценни книжа, микрофинансиращи организации;
организации с клонове;
държавни и бюджетни институции;
организации, провеждащи и организиращи хазартни игри;
чуждестранни организации;
организации - участници в споразумения за споделяне на продукцията;
организации, в които делът на участието на други организации е повече от 25% (с изключение на организации с нестопанска цел, бюджетни научни и образователни институции и тези, в които уставният капитал се състои изцяло от вноски на обществени организации на хора с увреждания);
организации, чиято остатъчна стойност на дълготрайните активи е повече от 150 милиона рубли.

Те не могат да прилагат опростената данъчна система през 2019 г

Организациите и индивидуалните предприемачи също не могат да прилагат опростената данъчна система:

производство на акцизни стоки (алкохол и тютюневи изделия, автомобили, бензин, дизелово гориво и др.);
добив и продажба на полезни изкопаеми, с изключение на разпространени като пясък, глина, торф, трошен камък, строителен камък;
преминаха към единен земеделски данък;
с повече от 100 служители;
тези, които не са докладвали прехода към опростената данъчна система в сроковете и по начина, предписан от закона.

Опростената данъчна система също не се прилага за дейностите на частни нотариуси, адвокати, които са създали адвокатски кантори, и други форми на юридически лица.

За да избегнете ситуация, при която не можете да приложите опростената данъчна система, препоръчваме внимателно да изберете кодовете OKVED за индивидуални предприемачи или LLC. Ако някой от избраните кодове съответства на дейностите по-горе, тогава данъчната служба няма да разреши отчитането му на опростената данъчна система. За тези, които се съмняват в избора си, можем да предложим безплатен избор на кодове OKVED.

Обект на данъчно облагане по опростената данъчна система

Отличителна черта на опростената данъчна система е възможността данъкоплатецът доброволно да избере обект на данъчно облагане между „Доходи“ и „Доходи, намалени с размера на разходите“ (по-често наричани „Доходи минус разходи“).

Данъкоплатецът може да избира между обектите на облагане „Доходи” или „Доходи минус разходи” годишно, като предварително е уведомил данъчната служба до 31 декември за намерението си да промени обекта от новата година.

Забележка: Единственото ограничение за възможността за такъв избор се отнася за данъкоплатци, които са страни по договор за обикновено партньорство (или съвместна дейност), както и споразумение за доверително управление на имущество. Обектът на данъчно облагане по опростената данъчна система за тях може да бъде само „Доходи минус разходи“.

Данъчна основа за опростената данъчна система

За обекта на облагане „Доход” данъчната основа е паричното изражение на дохода, а за обекта „Доход минус разходите” данъчната основа е паричното изражение на дохода, намален с размера на разходите.

Членове 346.15 до 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация определят процедурата за определяне и признаване на приходи и разходи в този режим. Следното се признава като доход по опростената данъчна система:

приходи от продажби, т.е. приходи от продажба на стоки, работи и услуги от собствено производство и закупени преди това и приходи от продажба на права на собственост;
извъноперативни приходи, посочени в чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация, като безвъзмездно получено имущество, доходи под формата на лихви по договори за заем, кредит, банкова сметка, ценни книжа, положителни курсови и сумови разлики и др.

Разходите, признати по опростената система, са посочени в чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Данъчни ставки за опростената данъчна система

Данъчната ставка за опцията за опростена данъчна система Доход обикновено е равна на 6%. Например, ако сте получили доход в размер на 100 хиляди рубли, тогава сумата на данъка ще бъде само 6 хиляди рубли. През 2016 г. регионите получиха правото да намалят данъчната ставка върху опростената система за данъчно облагане на доходите до 1%, но не всеки се радва на това право.

Обичайната ставка за опростената данъчна система „Доходи минус разходи“ е 15%, но регионалните закони на съставните образувания на Руската федерация могат да намалят данъчната ставка до 5% за привличане на инвестиции или развитие на определени видове дейности. Можете да разберете каква ставка е в сила във вашия регион в данъчната служба по мястото на регистрация.

За първи път регистрираните индивидуални предприемачи на опростената данъчна система могат да получат, т.е. правото да работят при нулева данъчна ставка, ако в техния регион е приет съответен закон.

Кой обект да изберете: опростена система за данъчно облагане Доходи или опростена система за данъчно облагане Доходи минус разходи?

Има доста условна формула, която ви позволява да покажете на какво ниво на разходите размерът на данъка върху опростената данъчна система за доходите ще бъде равен на размера на данъка върху опростената данъчна система за доходите минус разходите:

Приходи*6% = (Приходи - Разходи)*15%

В съответствие с тази формула размерът на опростената данъчна система ще бъде равен, когато разходите възлизат на 60% от приходите. Освен това, колкото по-големи са разходите, толкова по-малко данъци ще се плащат, т.е. при равни доходи опцията за опростена данъчна система Доход минус разходи ще бъде по-изгодна. Тази формула обаче не взема предвид три важни критерия, които могат значително да променят изчисления размер на данъка.

1. Признаване и отчитане на разходите за изчисляване на данъчната основа по опростената данъчна система Доходи минус разходи:

Разходи за опростената данъчна система Доходите минус разходите трябва да бъдат надлежно документирани. Непотвърдените разходи няма да се вземат предвид при изчисляване на данъчната основа. За да потвърдите всеки разход, трябва да имате документ, потвърждаващ плащането му (като разписка, извлечение от сметка, платежно нареждане, касова бележка) и документ, потвърждаващ прехвърлянето на стоки или предоставянето на услуги и извършването на работа, т.е. фактура за прехвърляне на стоки или акт за услуги и работи;

Затворен списък на разходите. Не всички разходи, дори правилно документирани и икономически обосновани, могат да бъдат взети предвид. Строго ограничен списък на разходите, признати за опростената данъчна система Доходи минус разходи е даден в чл. 346.16 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Специален ред за признаване на определени видове разходи. Така че, за да може опростената данъчна система Доходи минус разходи да вземе предвид разходите за закупуване на стоки, предназначени за по-нататъшна продажба, е необходимо не само да документирате плащането на тези стоки на доставчика, но и да ги продадете на вашия купувач (Член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Важен момент- продажбите не означават действителното плащане на стоките от вашия купувач, а само прехвърлянето на стоките в негова собственост. Този въпрос беше разгледан в Решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 808/10 от 29 юни. 2010 г., според който „... от данъчното законодателство не следва, че условието за включване на себестойността на закупените и продадените стоки в разходите е тяхното плащане от купувача.“ По този начин, за да компенсира разходите за закупуване на продукт, предназначен за по-нататъшна продажба, опростителят трябва да плати за този продукт, да го капитализира и да го продаде, т.е. прехвърли собствеността на своя купувач. Фактът, че купувачът е платил за този продукт, няма да има значение при изчисляване на данъчната основа по опростената данъчна система Доходи минус разходи.

Друга трудна ситуация е възможна, ако сте получили авансово плащане от вашия купувач в края на тримесечието, но не сте имали време да преведете парите на доставчика. Да приемем, че търговска и посредническа компания, използваща опростената данъчна система, е получила авансово плащане в размер на 10 милиона рубли, от които 9 милиона рубли. трябва да бъдат прехвърлени на доставчика за стоките. Ако по някаква причина не сте имали време да платите на доставчика през отчетното тримесечие, тогава въз основа на неговите резултати трябва да платите авансово плащане въз основа на получения доход в размер на 10 милиона рубли, т.е. 1,5 милиона рубли (при обичайната ставка от 15%). Такава сума може да бъде значителна за платеца на опростената данъчна система, който работи с парите на купувача. В бъдеще, след правилна регистрация, тези разходи ще бъдат взети предвид при изчисляването на единния данък за годината, но необходимостта от плащане на такива суми наведнъж може да се превърне в неприятна изненада.

2. Възможност за намаляване на единния данък върху опростената данъчна система Доходи от платени застрахователни премии. Вече беше казано по-горе, че в този режим самият единен данък може да бъде намален, а в опростената система за данъчно облагане Доходи минус разходи, застрахователните премии могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъчната основа.

✐Пример ▼

3. Намаляване на регионалната данъчна ставка за опростената данъчна система Доходи минус разходи от 15% на 5%.

Ако вашият регион прие закон, установяващ диференцирана данъчна ставка за данъкоплатците, използващи опростената данъчна система през 2019 г., тогава това ще бъде плюс в полза на опцията за опростена данъчна система Доходи минус разходи и тогава нивото на разходите може да бъде дори по-малко от 60%.

✐Пример ▼

Процедурата за преминаване към опростена данъчна система

Новорегистрираните стопански субекти (индивидуални предприемачи, LLC) могат да преминат към опростената данъчна система, като подадат заявлението си не по-късно от 30 дни от датата на държавна регистрация. Такова уведомление може да бъде изпратено незабавно до данъчната служба заедно с документи за регистрация на LLC или регистрация на индивидуален предприемач. Повечето инспекторати изискват две копия от уведомлението, но някои инспектори на Федералната данъчна служба изискват три. Едно копие ще ви бъде върнато с печат на данъчната служба.

Ако в края на отчетния (данъчен) период през 2019 г. доходите на данъкоплатеца по опростената данъчна система надвишават 150 милиона рубли, тогава той губи правото да използва опростената система от началото на тримесечието, в което е направено превишението .

В нашата услуга можете да подготвите безплатно уведомление за прехода към опростената данъчна система (от значение за 2019 г.):

Вече работещи юридически лица и индивидуални предприемачи могат да преминат към опростената данъчна система само от началото на новата календарна година, за което трябва да подадат уведомление не по-късно от 31 декември на текущата година (формулярите за уведомяване са подобни на посочените по-горе) . Що се отнася до платците на UTII, които са спрели да извършват определен вид дейност по приписване, те могат да подадат заявление за опростената данъчна система в рамките на една година. Правото на такъв преход е дадено от параграф 2 на параграф 2 на член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Единен данък за опростена данъчна система 2019

Нека да разберем как данъкоплатците трябва да изчисляват и плащат данъци, използвайки опростената данъчна система през 2019 г. Данъкът, плащан от опростителите, се нарича единичен. Единният данък замества плащането на данък общ доход, данък собственост и др. за предприятията. Разбира се, това правило не е без изключения:

ДДС трябва да се плаща на опростителите при внос на стоки в Руската федерация;
Предприятията също трябва да плащат данък върху имуществото, използвайки опростената данъчна система, ако този имот, съгласно закона, ще бъде оценен по кадастрална стойност. По-специално, от 2014 г. такъв данък трябва да се плаща от предприятия, които притежават търговски и офис площи, но досега само в онези региони, където са приети съответните закони.

За индивидуалните предприемачи единният данък заменя данъка върху доходите на физическите лица върху стопанската дейност, ДДС (с изключение на ДДС върху вноса на територията на Руската федерация) и данъка върху имуществото. Индивидуалните предприемачи могат да получат освобождаване от плащане на данък върху имуществото, използвано в стопанска дейност, ако подадат съответно заявление до данъчната служба.

Данъчни и отчетни периоди по опростената данъчна система

Както вече обсъдихме по-горе, изчисляването на единния данък се различава между опростената данъчна система Доход и опростената данъчна система Доход минус разходи в тяхната ставка и данъчна основа, но те са еднакви за тях.

Данъчният период за изчисляване на данъка върху опростената данъчна система е календарната година, въпреки че това може да се каже само условно. Задължението за плащане на данъци на вноски или авансови вноски възниква в края на всеки отчетен период, който е тримесечие, половин година и девет месеца от календарната година.

Сроковете за плащане на авансовите вноски за единния данък са както следва:

въз основа на резултатите от първото тримесечие - 25 април;
въз основа на резултатите от полугодието - 25 юли;
въз основа на резултатите от девет месеца - 25 октомври.

Самият единен данък се изчислява в края на годината, като се вземат предвид всички вече направени тримесечни авансови плащания. Краен срок за плащане на данък върху опростената данъчна система в края на 2019 г.:

до 31 март 2020 г. за организации;
до 30 април 2020 г. за индивидуални предприемачи.

За нарушаване на условията за плащане на авансови плащания се начислява неустойка в размер на 1/300 от ставката на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация за всеки ден забавяне. Ако самият единен данък не бъде прехвърлен в края на годината, тогава в допълнение към санкцията ще бъде наложена глоба от 20% от неплатената сума на данъка.

Изчисляване на авансови плащания и единен данък върху опростената данъчна система

Изчислено на базата на единичен данък, нарастващ, т.е. като се сумира общо от началото на годината. Когато изчислявате авансовото плащане въз основа на резултатите от първото тримесечие, трябва да умножите изчислената данъчна основа по данъчната ставка и да платите тази сума до 25 април.

Когато изчислявате авансовото плащане въз основа на резултатите от шестте месеца, трябва да умножите данъчната основа, получена въз основа на резултатите от 6 месеца (януари-юни) по данъчната ставка и от тази сума извадете вече платения аванс за първото тримесечие. Остатъкът трябва да бъде преведен в бюджета до 25 юли.

Изчисляването на аванса за девет месеца е подобно: данъчната основа, изчислена за 9 месеца от началото на годината (януари-септември), се умножава по данъчната ставка и получената сума се намалява с вече платените аванси за предходните три и шест месеца. Останалата сума се доплаща до 25 октомври.

В края на годината ще изчислим един данък - умножаваме данъчната основа за цялата година по данъчната ставка, изваждаме трите авансови плащания от получената сума и правим разликата до 31 март (за организации) или април 30 (за индивидуални предприемачи).

Изчисляване на данък за опростена данъчна система Доход 6%

Специална характеристика на изчисляването на авансовите плащания и единния данък върху опростената данъчна система за доходи е възможността за намаляване на изчислените плащания с размера на застрахователните премии, прехвърлени през отчетното тримесечие. Предприятията и индивидуалните предприемачи със служители могат да намалят данъчните плащания с до 50%, но само в рамките на вноските. Индивидуалните предприемачи без служители могат да намалят данъка върху цялата сума на вноските, без ограничението от 50%.

✐Пример ▼

Индивидуалният предприемач Александров на опростената данъчна система Доход, който няма служители, е получил доход от 150 000 рубли през 1-во тримесечие. и плати застрахователни премии за себе си в размер на 9000 рубли през март. Авансово плащане за 1 тримесечие. ще бъде равно на: (150 000 * 6%) = 9 000 рубли, но може да бъде намалено с размера на платените вноски. Тоест в този случай авансовото плащане е намалено до нула, така че няма нужда да го плащате.

През второто тримесечие е получен доход от 220 000 рубли, общо за шестте месеца, т.е. от януари до юни общият доход е 370 000 рубли. Предприемачът също е платил застрахователни премии през второто тримесечие в размер на 9000 рубли. При изчисляване на авансовото плащане за шестте месеца, то трябва да бъде намалено с вноските, внесени през първото и второто тримесечие. Нека изчислим авансовото плащане за шест месеца: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 рубли. Плащането е преведено навреме.

Доходът на предприемача за третото тримесечие възлиза на 179 000 рубли, а през третото тримесечие той е платил 10 000 рубли застрахователни премии. Когато изчисляваме авансовото плащане за девет месеца, първо изчисляваме всички приходи, получени от началото на годината: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рубли) и го умножаваме по 6%.

Получената сума, равна на 32 940 рубли, ще бъде намалена с всички платени застрахователни премии (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рубли) и с авансови плащания, преведени в края на второто тримесечие (4 200рубли). Общо сумата на авансовото плащане в края на деветте месеца ще бъде: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 рубли).

До края на годината И. П. Александров спечели още 243 000 рубли, а общият му годишен доход възлиза на 792 000 рубли. През декември той плати останалата сума на застрахователните премии 13 158 рубли*.

*Забележка: според правилата за изчисляване на застрахователните премии, които са в сила през 2019 г., вноските на индивидуалните предприемачи за себе си възлизат на 36 238 рубли. плюс 1% от дохода над 300 хиляди рубли. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rub.). В същото време 1% от доходите могат да бъдат изплатени в края на годината до 1 юли 2020 г. В нашия пример индивидуалният предприемач е платил цялата сума на вноските през текущата година, за да може да намали единния данък в края на 2019 г.

Нека изчислим годишния единичен данък на опростената данъчна система: 792 000 * 6% = 47 520 рубли, но през годината са платени авансови плащания (4 200 + 740 = 4 940 рубли) и застрахователни премии (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13) 158 = 41 158 рубли.).

Размерът на единния данък в края на годината ще бъде: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 рубли), тоест единният данък беше почти напълно намален поради застрахователни премии, платени за себе си.

Изчисляване на данъка за опростената данъчна система Доходи минус разходи 15%

Процедурата за изчисляване на авансови вноски и данък по опростената данъчна система Доходи минус разходи е подобна на предишния пример с тази разлика, че доходите могат да бъдат намалени с направените разходи и данъчната ставка ще бъде различна (от 5% до 15% в различните региони ). Освен това застрахователните премии не намаляват изчисления данък, а се вземат предвид в общата сума на разходите, така че няма смисъл да се фокусираме върху тях.

✐Пример ▼

Нека въведем тримесечните приходи и разходи на компанията Vesna LLC, работеща по опростената данъчна система Приходи минус разходи, в таблицата:

Авансово плащане въз основа на резултатите от 1-во тримесечие: (1 000 000 - 800 000) *15% = 200 000*15% = 30 000 рубли. Плащането е изплатено навреме.

Нека изчислим авансовото плащане за шестте месеца: приходи на база начисляване (1 000 000 + 1 200 000) минус разходи на база начисляване (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 рубли минус 30 000 рубли. (авансово плащане, платено за първото тримесечие) = 45 000 рубли, които са платени преди 25 юли.

Авансовото плащане за 9 месеца ще бъде: приходи на база начисляване (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус разходи на база начисляване (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15% = 114 000 рубли. Нека извадим от тази сума авансовите плащания, платени за първото и второто тримесечие (30 000 + 45 000) и получаваме авансово плащане за 9 месеца, равно на 39 000 рубли.

За да изчислим единния данък в края на годината, сумираме всички приходи и разходи:

доход: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рубли

разходи: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рубли.

Изчисляваме данъчната основа: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 рубли и умножаваме по данъчната ставка от 15% = 174 хиляди рубли. От тази цифра изваждаме платените авансови плащания (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), останалата сума от 60 хиляди рубли ще бъде сумата на единния данък, дължим в края на годината.

За данъкоплатците, използващи опростената данъчна система Доходи минус разходи, има и задължение за изчисляване на минималния данък в размер на 1% от размера на получения доход. Изчислява се само в края на годината и се плаща само в случай, че начисленият по обичайния начин данък е по-малък от минималния или изобщо липсва (ако е получена загуба).

В нашия пример минималният данък можеше да бъде 47 хиляди рубли, но Vesna LLC плати общ единичен данък от 174 хиляди рубли, което надвишава тази сума. Ако единният данък за годината, изчислен по горния начин, се окаже по-малък от 47 хиляди рубли, тогава ще възникне задължението за плащане на минималния данък.

Данъчен код за начинаещи. Опростена система за данъчно облагане Член 346 Данъчен кодекс на Руската федерация опростена система за данъчно облагане

Лимитът на доходите за опростената данъчна система е увеличен.

Разходи в съответствие с новата редакция на Данъчния кодекс.

Глава 26.2. опростена данъчна система

Изкуство. 346 Данъчен кодекс на Руската федерация (2017-2018): въпроси и отговори

Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, опростена данъчна система (опростена данъчна система)

Член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. обекти на облагане

Член 346 Данъчен кодекс на Руската федерация Опростена система за данъчно облагане 2017 г

Член 346 15 Данъчен кодекс на Руската федерация Опростена система за данъчно облагане 2017 г

Член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация, опростена система за данъчно облагане с коментари 2017 г.

Ползите от използването на опростената данъчна система 2019

1. Размери на плащанията към държавата при извършване на дейности по опростената данъчна система

2. Трудоемко счетоводство и отчитане на опростената данъчна система

3. Спорове между платците на опростената данъчна система и данъчните и съдебните органи

4. Възможност за работа на платците на опростената данъчна система с данъкоплатците в други режими

Обща информация за опростената данъчна система 2019

Може да прилага опростена данъчна система през 2019 г

Те не могат да прилагат опростената данъчна система през 2019 г

Обект на данъчно облагане по опростената данъчна система

Данъчна основа за опростената данъчна система

Данъчни ставки за опростената данъчна система

Процедурата за преминаване към опростена данъчна система

Единен данък за опростена данъчна система 2019

Данъчни и отчетни периоди по опростената данъчна система

Изчисляване на авансови плащания и единен данък върху опростената данъчна система

Изчисляване на данък за опростена данъчна система Доход 6%

Изчисляване на данъка за опростената данъчна система Доходи минус разходи 15%

Прочетете също:

Последни записи

Данъчен код за начинаещи. Опростена система за данъчно облагане Член 346 Данъчен кодекс на Руската федерация опростена система за данъчно облагане

Лимитът на доходите за опростената данъчна система е увеличен.

Разходи в съответствие с новата редакция на Данъчния кодекс.

Глава 26.2. опростена данъчна система

Изкуство. 346 Данъчен кодекс на Руската федерация (2017-2018): въпроси и отговори

Глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация, опростена данъчна система (опростена данъчна система)

Член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. обекти на облагане

Член 346 Данъчен кодекс на Руската федерация Опростена система за данъчно облагане 2017 г

Член 346 15 Данъчен кодекс на Руската федерация Опростена система за данъчно облагане 2017 г

Член 346 от Данъчния кодекс на Руската федерация, опростена система за данъчно облагане с коментари 2017 г.

Ползите от използването на опростената данъчна система 2019

1. Размери на плащанията към държавата при извършване на дейности по опростената данъчна система

2. Трудоемко счетоводство и отчитане на опростената данъчна система

3. Спорове между платците на опростената данъчна система и данъчните и съдебните органи

4. Възможност за работа на платците на опростената данъчна система с данъкоплатците в други режими

Обща информация за опростената данъчна система 2019

Може да прилага опростена данъчна система през 2019 г

Те не могат да прилагат опростената данъчна система през 2019 г

Обект на данъчно облагане по опростената данъчна система

Данъчна основа за опростената данъчна система

Данъчни ставки за опростената данъчна система

Процедурата за преминаване към опростена данъчна система

Единен данък за опростена данъчна система 2019

Данъчни и отчетни периоди по опростената данъчна система

Изчисляване на авансови плащания и единен данък върху опростената данъчна система

Изчисляване на данък за опростена данъчна система Доход 6%

Изчисляване на данъка за опростената данъчна система Доходи минус разходи 15%

Прочетете също:

Как да платите заем, ако съдебните изпълнители запорират кредитната сметка Съдия-изпълнителите запорират ипотечната сметка

Струва ли си да търгувате на Forex Струва ли си да започнете да търгувате на Forex

PAMM от Alpari: инвестиционни инструкции

Последни записи