Расчет налога на прибыль в 2020 году - одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Как рассчитать налог на прибыль организации. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2020 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

Кто платит налог на прибыль?

Плательщиками являются:

• российские юрлица на общей системе налогообложения;
• иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

• ИП и организации на спецрежимах.

Каковы ставки налога на прибыль?

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016 г. , который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

• используют труд инвалидов;
• производят автомобили;
• работают в особой экономической зоне;
• являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

• 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
• 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
• 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
• 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
• 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ ;
• 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей.

Ваша прибыль: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

• в местный бюджет:

• в федеральный бюджет:

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

• в местный бюджет:

• в федеральный:

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2020 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль , мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Расходы и доходы

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

• зарплата сотрудников;
• стоимость сырья и оборудования;
• амортизация;
• и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

• судебные издержки;
• разница в курсе валют;
• проценты по кредитам;
• и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

• траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
• первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

• коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
• проценты по долгам;
• траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
• траты на страхование;
• траты на исследования (для усовершенствования продукции);
• траты на учебу и подготовку персонала;
• траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ . Это:

• вознаграждения для членов совета директоров;
• взносы в уставный капитал;
• отчисления в резерв ценных бумаг;
• платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
• убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
• пени и штрафы;
• деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
• плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
• предоплата за товар или услугу;
• погашение кредитов на жилье сотрудников;
• добровольные членские взносы в общественные фонды;
• суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
• стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
• оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
• пенсионные надбавки;
• путевки на лечение и отдых сотрудников;
• оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
• оплата спортивных и культурных мероприятий;
• платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
• стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
• оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

• кассовый метод;
• метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

• доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
• расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
• при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

• доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
• расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
• при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

• использовать его запрещено банкам;
• фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
• если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2020 г., если:

• ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
• продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
• использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
• выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
• страховые взносы составили 40 000 рублей;
• провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
• заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
• хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2020 году:

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2020 году:

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

Из которых:

идут в бюджет РФ;

идут в бюджет региона.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении , вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Налог на прибыль организаций – один из важнейших федеральных налогов. Он является прямым, то есть сумма к уплате определяется на основании доходов, полученных от деятельности предприятия. Как платить этот налог и как правильно его рассчитать?

Уже из названия становится ясно, что налогом на прибыль облагается выручка, полученная организацией. Платить такой налог обязаны все российские и действующие на территории РФ зарубежные компании. В число исключение входят лишь те российские организации, которые перешли на специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также те, кто занимается игорным бизнесом.

Вся полученная ООО прибыль является объектом налогообложения. Самой же прибылью считается разница между доходами и расходами фирмы. Доходы – это выручка компании. Что касается расходов, то сюда можно включить издержки предприятия на различные нужды, а также скидки и вычеты.

Налоговым периодом, по законодательству, является один календарный год. Существуют также отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налогом облагается прибыль, выраженная в денежном эквиваленте. В случае, когда расходы превышают доходы по итогам полного налогового периода, налог на прибыль платить не нужно. Однако нулевое значение налогооблагаемой базы необходимо отразить в декларации.

Ставка налога на прибыль ООО

Налог на прибыль в России компании платят с 1995 года. Сейчас ставка составляет 20% (ст. 284 Налогового кодекса РФ). Из этой суммы 2% идет в федеральный бюджет, а оставшиеся 18% – в региональный.

Субъекты РФ могут самостоятельно регулировать размер ставки налога на прибыль. Например, для некоторых категорий плательщиков в том или ином регионе ее могут понизить. Однако ставка не может быть ниже 13,5%.

Расчет налога на прибыль

Расчет налога на прибыль производится по следующей формуле:

Налог на прибыль = (сумма дохода без НДС + сумма внереализационных доходов – сумма внереализационных расходов) * 20%.

В различных компаниях прибыль считается по-разному. Так, для российских компаний – это доходы минус расходы; для иностранных компаний – доходы представительств на территории РФ минус расходы этих же представительств. Для всех остальных компаний налог рассчитывается с доходов, полученных от источников в России. Более подробно с вопросами доходов и расходов, а также порядком расчета налога на прибыль можно ознакомиться в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Налог на прибыль ООО на примере

Налогооблагаемую прибыль рассчитываем следующим образом: (2 655 000 – 405 000) – 1 629 000 – 180 000 = 441 000. Рублей. Или: ((доход с продаж – НДС) – расходы – убыток по налогам.

Таким образом, сумма налога будет составлять: 441 000 * 20% = 88 200 рублей.

Сроки уплаты налога на прибыль

В течение отчетного периода можно вносить авансовые платежи по результатам полученной прибыли не позднее 28 числа месяца окончившегося периода. Налоговая декларация за прошедший календарный год подается в срок до 28 марта.

В качестве заключения

Налог на прибыль взимается со всех компаний, работающих по общей системе налогообложения. Самостоятельный расчет налога может вызвать некоторые затруднения. Однако работа именно на общей системе с уплатой таких отчислений дает компании множество преимуществ. В частности, у фирм нет ограничений по сферам деятельности, а также по сумме дохода.

Что касается трудностей с расчетом налога, то эту проблему легко решит либо профессиональный бухгалтер, либо бухгалтерская компания, которой можно передать свой бухучет на аутсорсинг.

Кстати, бухгалтерская компания может оказать и другую важную услугу – провести оптимизацию налогообложения. Увы, но реальность такова, что по причине неправильно выбранной системы налогообложения или неверных расчетов, российские компании регулярно переплачивают в бюджет. То есть, чтобы сэкономить на налогах, не обязательно использовать какие-то полулегальные или вовсе нелегальные схемы. Их можно просто оптимизировать.

Порядок признания в налоговом учете доходов и расходов в виде процентов по длящимся договорам займа и иным аналогичным договорам долго время оставался дискуссионным и спорным.

С 1 января 2014 г. Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон № 420-ФЗ) внесены изменения в пункт 6 статьи 271 НК РФ и пункт 8 статьи 272 НК РФ. Теперь установлен однозначный порядок определения доходов и расходов в виде процентов по длящимся договорам займа и иным аналогичным договорам.

Пунктом 8 статьи 272 НК РФ установлено, что по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором.

Таким образом, проценты по договорам займа должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего срока действия договора займа независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, если срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.

Также Законом № 420-ФЗ с 1 января 2015 г. по существу отменяется нормирование расходов в виде процентов по долговым обязательствам. По общему правилу проценты по долговым обязательствам будут учитываться в расходах исходя из фактической ставки. Аналогичное правило предусмотрено и в отношении соответствующих доходов.

Но по долговым обязательствам, возникшим в результате совершения контролируемых сделок, доходом (расходом) будет признаваться процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 Налогового кодекса о контролируемых сделках .

Исключением являются случаи, когда одной из сторон такой сделки является банк. В этом случае налогоплательщик вправе:

• признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки, если она превышает минимальное значение установленного интервала предельных значений;
• признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки, если она менее максимального значения установленного интервала предельных значений.

При этом по рублевым долговым обязательствам такой интервал составляет от 75 до 180 процентов ставки рефинансирования Банка России. По долговым обязательствам, оформленным в евро, - от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов.

В связи с введением с 01.01.2015 года особого порядка нормирования процентов по контролируемым сделкам на семинаре вспомнили, какие сделки являются контролируемыми.

В соответствии со статьей 105.14. НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. Взаимозависимые лица в соответствии с определением, данным в пункте 1 статьи 105.1 НК РФ, могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц. Перечень лиц, являющихся взаимозависимыми, установлен пунктом 2 статьи 105.1.

Также к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются сделки между независимыми лицами, предусмотренные пунктом 1 статьи 105.14. На семинаре рассмотрели один из видов сделок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ.

Сделки по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) между взаимозависимыми лицами с участием формальных посредников.

По мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ, такие сделки не могут быть автоматически (без анализа функций и рисков, принимаемых указанными лицами, а также используемых ими активов) приравнены к сделкам между взаимозависимыми лицами (Письмо МФ РФ от 17 июля 2013 г. № 03-01-18/27872).

При этом Кодекс не устанавливает требования к сумме доходов по таким сделкам, за соответствующий календарный год, для целей признания их контролируемыми. Учитывая изложенное, вышеуказанные сделки признаются контролируемыми независимо от суммы доходов, полученных по таким сделкам в соответствующем календарном году.

Перенос убытков на будущее

Федеральным законом № 420-ФЗ внесено небольшое уточнение в абзац 1 пункта 1 статьи 283 НК РФ. Данная норма регламентирует перенос полученных убытков на будущее с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. До сих пор в этом пункте речь шла о возможности уменьшить облагаемую базу текущего налогового периода.

Если буквально прочитать норму, можно прийти к выводу, что по итогам отчетного периода учесть прошлые убытки нельзя. Напомним, что согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, являются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Теперь уточнено, что все-таки по итогам отчетного периода уже можно учесть данные убытки. Хотя, и в отношении прежней редакции Минфин России соглашался с тем, что перенос убытков на будущее возможен по итогам как отчетного, так и налогового периодов (Письма от 16.01.2013 № 03-03-06/2/3, от 03.08.2012 № 03-03-06/1/382). Изменения в статью 283 НК РФ вступили в силу с 1 января 2014 г.

Напоминаем об особых требованиях в порядку хранения документов, подтверждающих сумму убытка. Первичные документы мы должны хранить в течение всего срока переноса убытка и еще 4 года после окончания срока, когда убыток был списан. Первичные документы должны продолжать храниться даже если сумма убытка была подтверждена налоговой проверкой.

Учет убытка при отсутствии доходов

Довольно часто организации сталкиваются с вопросом: как отразить в налоговом учете расходы, которые произведены для деятельности, направленной на получение дохода, если доходы от этой деятельности:

• либо будут получены в следующих периодах;
• либо не будут получены совсем.

По правилам главы 25 НК РФ расходы признаются и в отсутствие доходов. То есть для того, чтобы учесть расход, не нужно, чтобы одновременно был получен доход. Главное, чтобы расходы осуществлялись в рамках деятельности, по которой предполагается получение дохода, и соответствовали критериям, изложенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Таким образом, расходы налогоплательщика должны соотноситься с характером его деятельности, а не с получением прибыли. Такая позиция подтверждается контролирующими органами (Письмо Минфина России от 05.09.2012 № 03-03-06/4/96).

Момент отражения расходов в налоговом учете определен пунктом 1 статьи 272 НК РФ. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Более того, даже если вы ошибочно не учли такие расходы в том году, когда они были понесены, учесть эти расходы в году, когда вы обнаружили эту ошибку, нельзя (пункт 1 статьи 54 НК РФ).

В этих случаях ошибку можно исправить, только подав в ИФНС уточненную налоговую декларацию за год, в котором расходы были понесены (пункт 1 статьи 81 НК РФ).

Если в периоде, когда были понесены расходы, образуется убыток, его сумму можно перенести на будущее (статья 283, пункт 7 статьи 346.18 НК РФ).

В то же время надо помнить, что при применении основной системы налогообложения некоторые расходы признаются одновременно с доходами, для получения которых они понесены, например:

• расходы в виде стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, признаются одновременно с выручкой от их продажи (пункт 1 статьи 268, статья 320 НК РФ);
• прямые расходы на производство продукции (работ) признаются одновременно с выручкой от продажи этой продукции (работ) (пункты 1, 2 статьи 318 НК РФ).

Необходимо помнить, что начиная с 01.01.2014 при камеральной проверке убыточных деклараций ИФНС вправе потребовать от вас представить пояснения, обосновывающие размер полученного убытка (пункт 3 статьи 88 НК РФ).

Внимание! Если вы декларируете налоговые убытки более двух лет подряд, это может послужить основанием:

• для проведения выездной налоговой проверки вашей организации (п. 2 Приложения 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@);
• рассмотрения деятельности вашей организации комиссией по легализации налоговой базы (убыточной комиссией) (Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).

Как корректировать налог на прибыль

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), а также в случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

На основании п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" ПБУ 22/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

При этом не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

Более подробно вопрос внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет будет рассмотрен в рамках семинара «Ошибки в учете: выявляем и исправляем », который пройдет 26 июня 2014 года.

В рамках семинара также будут рассмотрены следующие вопросы:

Применение УПД

Одна из последних новаций в российском учете – использование УПД (универсального передаточного документа).

УПД (со статусом "1" - счет-фактура и передаточный документ) может использоваться покупателем одновременно в целях бухгалтерского учета, исчисления налога на прибыль, а также принятия к вычету сумм предъявленного НДС.

В Письме ФНС России от 05.03.2014 № ГД-4-3/3987@ "О применении УПД для подтверждения расходов налогоплательщиков" налоговики подтвердили право использовать УПД для подтверждения затрат при исчислении налога на прибыль.

Состав обязательных реквизитов УПД, предложенного ФНС России к применению хозяйствующими субъектами, соответствует всем требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", предъявляемым к первичному учетному документу. Поэтому УПД является документом, который может быть использован для подтверждения затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.

Станет проще оформлять представительские расходы

В Письме Минфина России от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288 определен упрощенный порядок подтверждения представительских расходов.

Поскольку в отношении представительских расходов главой 25 Кодекса не предусмотрено конкретного перечня и форм первичных документов, подтверждающих указанные расходы, любые первичные документы, свидетельствующие об обоснованности и производственном характере произведенных расходов, могут служить для их подтверждения в целях налогообложения прибыли.

В частности, документом, подтверждающим обоснованность представительских расходов, может быть отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. При этом все расходы, перечисленные в отчете о представительских расходах, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.

Новации в порядке исчисления налога на прибыль, вступающие в силу с 01.01.2015 года

(в соответствии Федеральным законом от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")

• убыток от уступки права требования третьему лицу, которая была произведена после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, учитывается единовременно на дату уступки права требования (пункт 2 статьи 279 НК РФ);
• налогоплательщик сможет списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ);
• доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения (подпункт 2 пункта 1 сттатьи 268 НК РФ, абзац 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ);
• из Налогового кодекса РФ исключается понятие "суммовые разницы", а также специальный порядок их учета (утрачивают силу пункт 11.1 части 2 статьи 250 НК РФ, подпункт 5.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ, пункт 7 статьи 271 НК РФ, пункт 9 статьи 272 НК РФ, часть 4 статьи 316 НК РФ и др.); Доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
• в налогообложении не применяется метод ЛИФО (утрачивают силу пункт 8 статьи 254 НК РФ, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ и др.). подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ и др.).

Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены поправки, направленные на совершенствование налогового администрирования.

Например, отменяется обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) банковских счетов и о возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа.

Вопросы

В ходе Круглого стола лектор традиционно отвечала на вопросы участников и осветила наиболее интересные прецеденты из судебной практики.

Много вопросов возникает у сотрудников бухгалтерских служб в связи с выходом двух новых документов, касающихся ведения кассовых операций.

Минюст буквально за несколько дней зарегистрировал новый порядок ведения кассовых операций, а Центробанк не менее быстро его опубликовал. Порядок вступил в силу с 1 июня 2014 года (указание ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У). С этой же даты начинают действовать новые правила расчетов наличными (указание ЦБ РФ от 07.10.13 № 3073-У).

Первоначальный текст, который был в проекте указания № 3210-У, претерпел значительные изменения. Так и не были утверждены новые формы кассовой первички, поэтому надо применять старые.

Кратко остановимся на основных изменениях:

• установлен упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства,
• При определении лимита остатка наличных денег, организации могут выбирать один из двух способов его расчета. Первый способ исходя из объемов поступлений, второй способ – исходя из объемов выдач наличных денег. Напомним, что в соответствии с действовавшим ранее Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П второй способ определения лимита остатка наличных денег (исходя из объемов выдач наличных денег), могли применять организации, не имевшие поступлений наличных денег,
• Установлены лимиты и цели получения наличных денежных средств из банков.

Налогоплательщику порой непросто разобраться с отечественным налоговым законодательством. А когда в отношении спорного вопроса высказывается совершенно различные, противоречивые мнения, принять правильное решение становится совсем трудно. Трудно не только налогоплательщикам, трудно российской судебной системе, которая перегружена решением споров, там, где этих споров не должно быть.

Письмо ФНС от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097 совместно с Письмом Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 «О единой правоприменительной практике по налогам» призвано решить эти наболевшие проблемы.

В конце 2013 г. Минфин и ФНС признали, что если их письменные разъяснения по вопросам налогообложения не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы при реализации своих полномочий должны руководствоваться указанными актами и письмами судов .

Вечная проблема с подотчетными суммами, не возвращенными в срок, теперь решается не в пользу подотчетного лица. В Постановлениях Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 №№ 14376/12 и 13510/12 сделан вывод что суммы, выданные под отчет за которые работник не отчитался, облагаются НДФЛ .

Для наших коллег главных бухгалтеров полезно будет помнить, что налоговые органы прежде чем привлечь главного бухгалтера к административной ответственности обязаны доказать его причастность к совершению правонарушения . Такой вывод сделан в Постановлении Верховного Суда РФ от 21.08.2013 № 73-АД13-5.

Ведущий аудитор компании "Правовест Аудит"
Елена В. Тюрина

В рамках Круглого стола 26 июня 2014 г «Ошибки в учете: выявляем и исправляем»

Также будут рассмотрены следующие вопросы:

1. Как корректировать НПР в результате получения новой информации.
2. Как корректировать НПР при выявлении ошибок.
3. Как корректировать НПР при получении документов позже.

Искренне Ваш,
«Правовест Аудит»
звоните: (495) 231-23-21 (многоканальный);
пишите:

Мы всегда рады помочь Вам. Обращайтесь к профессионалам!

Услуги от «ПРАВОВЕСТ Аудит» – это минимизация рисков и укрепление Вашего бизнеса.

12.03.19 6094 0

Налог на прибыль - обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы - налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Кто платит налог

Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников - дивидендов, страховых выплат и т. д.

Кто не платит

Виды доходов и расходов

К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

1. От реализации товаров, работ, услуг.
2. От реализации имущественных прав, например от сдачи квартиры в аренду.
3. Внереализационные доходы - то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

Расходы организаций - документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Есть доходы и расходы, которые не учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.

Налоговые ставки

Стандартной ставкой считается 20% от чистой прибыли организации. С 2017 по 2024 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% - в федеральный.

Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

1. Проценты по некоторым ценным бумагам - по ним ставка 15%.
2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

Порядок расчета налоговой базы

Сначала считают базу - налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база - это разница между доходами и расходами компании. Часто при расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

Прибыль компании считают по-разному.

Для российских компаний прибыль - это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль - это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

Налоговый и отчетный периоды

В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев. Отчет нужно сдавать до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

Пример расчета налога на прибыль организаций

Доходы: 1 000 000 Р
Расходы: 700 000 Р

Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

Налоговая база: 1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р

Считаем налог на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку.

Налог: 300 000 Р × 20% = 60 000 Р

Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, - полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

Доходы: 1 500 000 Р
Расходы: 1 000 000 Р
Налоговая база: 1 500 000 Р − 1 000 000 Р = 500 000 Р
Налог: 500 000 Р × 20% = 100 000 Р

Мы уже заплатили налог за первые три месяца, поэтому вычитаем эту сумму:Р − 40 000 Р − 100 000 Р = 0 Р

Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.