В случае осуществления вмененной деятельности, компания применяет коэффициент К2 – по ЕНВД на 2018 год утверждается на уровне регионального законодательства. Что означает этот показатель? Где его брать?
Вопросы далеко не праздные, ведь все налоговые платежи должны быть не только вовремя уплачены в бюджет, но и правильно рассчитаны. Разберемся, как можно узнать К2 для ЕНВД по адресу налогоплательщика. Также рассмотрим, как рассчитать К2 для ЕНВД в зависимости от вида деятельности бизнеса. Все нормативные ссылки представлены в актуальной редакции на 2018 г.
Что такое коэффициенты К1 и К2 по ЕНВД в 2018 году
Термины таких показателей разъясняются налогоплательщикам в стат. 346.27 НК. Здесь сказано, что к корректирующим коэффициентам относятся К1, еще называемый дефлятором, и К2. Первый утверждается федерально на год (календарный) с учетом данных инфляции. Второй, именуемый также показатель БД (базовая доходность), устанавливается для отдельных кодов ОКВЭД в зависимости от условий осуществления деятельности. В соответствии с законодательными требованиями К2 для ЕНВД 2018 по видам деятельности принимается органами власти регионального уровня, то есть округов, районов, городов федерального назначения.
Значение коэффициента К2 для ЕНВД, равно как и К1, важно, прежде всего, с позиции правильности расчета облагаемой базы по вмененке (стат. 346.29). Поскольку при начислении сумм сначала определяется БД, а затем полученная величина корректируется на К1 и К2, бухгалтер должен знать актуальные размеры корректирующих коэффициентов. О том, где можно посмотреть информацию, пойдет речь ниже. Далее разберемся, какая принята величина коэф К2 для ЕНВД на 2018 год.
Размер К2 для ЕНВД на 2018 год
Почему этот показатель отдан «на откуп» властям регионов, а не утверждается федеральными нормативными актами? Ответ можно найти, если еще раз внимательно изучить понятие К2. В соответствии со стат. 346.27 этот коэффициент устанавливается с учетом совокупных особенностей вмененного бизнеса. К примеру, на величину К2 влияет адрес осуществления коммерческой деятельности; виды бизнеса; номенклатура реализуемой или производимой продукции; сезонность работ и т.д.
Согласно п. 7 стат. 346.29 величина К2 утверждается госорганами власти субъектов РФ и отдельных городов на год (календарный) с учетом минимальных и максимальных пределов. Так, нижний порог коэффициента установлен как 0,005, а верхний равен 1. В том же случае, когда в регионе не успели своевременно утвердить значение показателя на будущий год, необходимо применять величину К2 по году предыдущему. Соответственно, именно региональные власти вправе решать, где прибыльнее компаниям осуществлять коммерческую деятельность, а также в какой именно отраслевой сфере.
При анализе значений показателя легко проследить пропорциональную зависимость – чем больше город и выгоднее деятельность, тем выше величина К2. В поселках, к примеру, этот коэффициент существенно ниже, чем в столице или других крупных городах. А изготовление ювелирных изделий считается более прибыльным бизнесом, чем, допустим, стирка. Значит, и К2 для ювелирной деятельности в 2-3 раза выше.
К2 по ЕНВД на 2018 год – таблица
Для вашего удобства мы собрали актуальные значения коэффициента по отдельной российской территории (г. Ростов-на-Дону) и самым распространенным видам деятельности. Нормативный документ – решение Гордумы г. Ростова-на-Дону № 37 от 23.08.05 г. (в ред. от 27.12.16 г.). Если вы рассчитываете налог по ЕНВД за 1 квартал 2018 г., коэффициент К2 будет равен утвержденному на год значению. В середине года изменять уже принятую величину этого показателя не принято, поскольку в соответствии с налоговыми требованиями этот показатель устанавливается сразу на год вперед.
| Вид отраслевой деятельности в г. Ростове-на-Дону | Нормативное значение К2 – показатель Квд |
| Оказание ювелирных услуг | 1,0 |
| Оказание ремонтных услуг по строительству различных жилых построек, кроме домов индивидуального назначения | 1,0 |
| Оказание услуг по производству или ремонту мебельной продукции | 1,0 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке только грузов | 1,0 |
| Торговля розничного типа непродовольственными товарами | 1,0 |
| Торговля розничного типа продовольственной продукцией | 0,85 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке людей | 1,0 |
Расчет К2 ЕНВД в 2018 году
Как видно из текста приведенной таблицы, в ней отражена только одна составляющая часть К2 – это Квд. Что означает данный коэффициент? Если изучить нормы Решения № 37, в п. 2 указано, что корректирующий показатель К2 рассчитывается по формуле:
К2 = Квд х Кмд, где:
- Квд – первый расчетный коэффициент (ведения деятельности) для вычисления К2, утверждаемый органами региональной власти в зависимости от вида отраслевой деятельности.
- Кмд – второй расчетный коэффициент (места деятельности) для вычисления К2, утверждаемый органами региональной власти в зависимости от места фактического ведения предпринимательской деятельности.
Соответственно, расчет коэффициента К2 для ЕНВД выполняется согласно Приложениям 1, 2 Решения № 37 в актуальной редакции. А величина составляющих частей формулы тем выше, чем прибыльнее бизнес. На уровень прибыльности влияют как вид деятельности, так и адрес его осуществления. Чтобы было понятно, продолжим пример рассмотрения Ростовского законодательства и приведем несколько величин значений Кмд по городу:
| Территориальный признак места ведения бизнеса в г. Ростове-на-Дону | Нормативное значение К2 – показатель Кмд |
| Вся ул. Ленина, включая территории от начала пл. Ополчения вплоть до окончания улицы | 1,0 |
| Весь пр. Семашко, включая районы от улицы Тургеневской до улицы Садовой | 1,0 |
| Вся ул. Московская, включая территории от переулка Островского до проспекта Ворошиловского | 1,0 |
| Вся ул. Нансена | 0,8 |
| Мкр. СЖМ, включая все протяженности улиц Добровольского и Волкова, а также проспект Королева | 0,8 |
| Весь проспект Сиверса – на протяжении от улицы Красноармейской до Садовой | 0,8 |
| Те районы города, которые не поименованы в п. 1, 2 Приложения 2 Решения № 37 | 0,6 |
ЕНВД К2 для ИП в 2018 году
Как и юрлица, предприниматели вправе вести коммерцию на вмененном спецрежиме. Эта система налогообложения выгодна по той причине, что позволяет уменьшить фискальную нагрузку на бизнес. Кроме того, расчет налога не сложен и доступен для лиц без соответствующего бухгалтерского образования. Как при исчислении налога с ЕНВД в 2018 году посчитать коэффициент К2 для ИП?
Алгоритм действий единый для организаций и предпринимателей. Определить К2 можно, зная вид рабочей деятельности и точный адрес ее осуществления. Данные берутся из законодательных документов региона предпринимателя. Причем утверждение коэффициентов выполняется на уровне местных властей. То есть, допустим, если ИП имеет бизнес в г. Аксае, ориентироваться на Решение № 37 г. не нужно, т.к. оно действует именно для г. Ростова-на-Дону. А для Аксая будет свой документ.
Как рассчитать К2 для ЕНВД на 2018 год – пример
Разберемся на конкретных цифрах, как же посчитать коэффициент К2. Предположим, предприниматель Иванов Н. О. занимается розничной торговлей продуктами. Его магазин расположен на ул. Волкова в Северном районе г. Ростова-на-Дону. Какой показатель К2 будет действовать для этого предпринимателя? Расчеты делаются следующим образом:
- Квд – по Приложению 1 к Решению № 37 равен 0,85 (повышен в ред. от 29.08.14 г.).
- Кмд – по приложению 2 к Решению № 37 равен 0,8.
- К2 = 0,85 х 0,8 = 0,68.
Именно такая величина К2 будет действовать для магазина ИП Иванова в 2018 г. Применять рассчитанную величину коэффициента следует в течение всего 2018 г. Никаких изменений внутри года быть не может, поскольку расчетное значение этого коэффициента утверждается сразу на год. Какой показатель будет действовать в 2019 г.? Если произойдут изменения, органы власти должны успеть утвердить их до конца 2018 г. Если же обновления редакции Решения № 37 вовремя не выпустят, значение коэффициента останется на прежнем уровне.
Как узнать К2 для ЕНВД 2018
На первый взгляд кажется, что самостоятельно определить величину К2 сложно. Но это не так. Правильно рассчитать коэффициент можно и самому. Однако, если у вас есть трудности, рекомендуется обращаться непосредственно в свои налоговые органы за получением справочной информации. Инспектор поможет вам вычислить действующую величину К2. Имейте в виду, что многие СПС размещают на своих сайтах актуальные версии законодательных документов. Но обновления не всегда поступают вовремя. Будьте внимательны, изучая нормативную базу: ищите действующие редакции документов.
Вывод – в этой статье мы детально рассмотрели, что такое по налоговому законодательству корректирующие коэффициенты и какими они бывают. Отдельно приведен порядок утверждения показателя К2, его минимально и максимально возможные значения. В связи с тем, что К2 утверждается органами власти субъектов России, чтобы налогоплательщик мог получить точную информацию о размере коэффициента, рекомендуется брать справку в своем отделении налоговой инспекции.
Кроме того, каждый может ознакомиться с актуальными данными на официальном портале ФНС. Здесь учитываются все нормативные изменения, а информация размещена по регионам РФ. Не забывайте, что утверждение коэффициента должно состояться до начала будущего года (календарного), в противном случае используются размеры прошлого периода.
Коэффициент-дефлятор К1, который используется при расчетах ЕНВД, в 2017 году может быть повышен. Если это случится, то произойдет это особым способом, не так, как обычно делалось ранее.
В чем суть планируемого новшества и каков ожидаемый размер коэффициента? Всех ли плательщиков налога коснется изменение? Об этом и иных аспектах перемен расскажем в этой статье.
Повышение ЕНВД с 2017 года: в каком размере и как произойдет?
Повышение ЕНВД с 2017 года уже запланировано. Это будет сделано, как обычно, с 1 января, через повышение коэффициента-дефлятора К1. Новость стала известна из публикации Минфином России проекта федерального закона «О внесении изменений в главы 262, 263 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Для нас в данный момент особый интерес представляет вторая статья этого законопроекта. В ней расписано, как коэффициент-дефлятор К1 будет последовательно расти в течение трех лет: с 2017 по 2019 годы. Так, в 2017-м он поднимется до уровня 1,891; на следующий год повысится до 1,982; а в 2019-м достигнет значения 2,063.
Важный нюанс: до этого К1 на очередной календарный год устанавливало Минэкономразвития России. Эти данные ежегодно, не позднее 20 ноября предыдущего года, публиковались в «Российской газете». Этот порядок регламентировался п. 2 распоряжения № 1834-р Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. В этом году, как мы видим, алгоритм уже изменен. На 2017-2019 годы К1 будет утвержден федеральным законом.
Коэффициенты К1 и К2 в системе расчета ЕНВД
Говоря о повышении К1 ЕНВД с 2017 года, надо остановиться на том, какие еще факторы влияют на формирование единого налога на вмененный доход. Помимо коэффициента-дефлятора К1, это еще и К2 — корректирующий коэффициент. Согласно п. 4 ст. 346.29 НК РФ они используются для корректировки базовой доходности, чтобы учесть существенные особенности ее формирования, в первую очередь, влияние всевозможных внешних условий.
Коэффициент К2 регулируется на местном уровне: на основании документов, принимаемых представительными органами городских округов и муниципальных районов. А для Москвы Санкт-Петербурга, как городов федерального значения, такими устанавливающими и корректирующими органами служат их законодательные (представительные) органы государственной власти.
Что значит корректирующий коэффициент? С помощью К2 делается поправка на ряд факторов, влияющих на базовую доходность от разных видов бизнеса. Например, такими факторами влияния становятся сезонность и режим работы, ассортимент производимых или реализуемых товаров, особенности территории ведения деятельности и др. Подробнее об этом — в абз. 6 ст. 346.27 НК РФ.
Местные власти вправе вводить корректирующий коэффициент на год или иной срок по их усмотрению. Вполне вероятно, что в ближайшее время они могут изменить этот показатель с введением в действие января 2017.
Повышение К1 ЕНВД с 2017 года — это необходимый учет влияния такого фактора как инфляция за прошедший год. Его применение оговорено в абз. 5 ст. 346.27 НК РФ. Коэффициент-дефлятор требуется для приведения вмененного дохода в соответствие с уровнем потребительских цен на товары, услуги и работы прошедшего года.
Пример расчета ЕНВД в 2017 году
В 2016 году действовал коэффициент К1 в размере 1,798. Он был установлен Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. В случае принятия законопроекта, о котором говорилось выше, К1 на 2017 вырастет на 0,093, достигнув величины 1,891.
Поскольку вероятность принятия данного законопроекта значительна, будем исходить в наших предварительных расчетах на 2017 год с учетом именно этого показателя. Формула расчета ЕНВД в 2017 году остается прежней: ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход за квартал) * Ставка налога.
Рассмотрим на конкретном примере, как применить данную формулу.
ООО " Весна» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 75 кв. м. В регионе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога ЕНВД для розничной торговли — 15%.
Для расчета учтем следующие показатели:
- коэффициент-дефлятор на 2016 год К1 — 1,798;
- корректирующий коэффициент К2 (устанавливается региональными властями) — 0,7;
- базовая доходность для розничной торговли при наличии торгового зала составляет 1800 руб./кв.м.
Расчет ЕНВД за июль, август, сентябрь, т. е. за 3-ий квартал 2016 года:
(1800 руб./кв.м х (75 кв.м + 75 кв.м +75 кв.м) х 0,7×1,798) х 15% = 76 459,95 рублей.
Таким образом, ЕНВД за 3-й квартал 2016 года составит 76459-95 рублей.
Аналогично ведется расчет ЕНВД за 4-й квартал 2017 года.
Учитывая, что Правительство РФ планирует увеличить К1 на 2017 год до 1,891, а остальные показатели останутся на уровне 2016 года, рассчитаем ЕНВД для ООО «Весна» на 1 квартал 2017 года:
(1800 руб./кв. м х (75 кв.м +75 кв.м + 75 кв.м) х 0,7×1,891) х 15% = 80 414,78 рублей.
Таким образом, ЕНВД за 1-й квартал 2017 года составит 80 414,78 рублей.
Следовательно, если законопроект об увеличении К1 на 2017 год будет принят, ЕНВД для этой организации увеличится на 3 954,82 рубля за квартал.
Особенности повышения ЕНВД для ИП
Налогообложение для индивидуальных предпринимателей имеет ряд особенностей. Касается это и формата ЕНВД. Эта категория налогоплательщиков вносит фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС, что определено частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212 от 24.07.2009 . И, вне зависимости от того, есть ли у такого бизнесмена наемные работники, взносы за себя он в любом случае уплачивает.
Эти выплаты привязаны к величине МРОТ, соответственно, если величина минимального размера оплаты труда в 2017 года увеличится, и размер страховых взносов ИП на следующий год тоже вырастет. Повышение ЕНВД с 2017 года часть предпринимателей может нивелировать. В случае отсутствия у ИП сотрудников, он вправе уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Это положение содержит Налоговый кодекс РФ, а именно, п. 2.1 ст. 346.32.
Когда ИП использует «вмененку», но у него имеются наемные сотрудники, и за этих физических лиц он производит выплаты и вознаграждения, то он уже не может уменьшать ЕНВД на страховые взносы, внесенные за себя. Подробные разъяснения — в Письме Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11 /41339.
В таблице, приведенной ниже, даются расчеты по ИП на следующий год с использованием некоторых примерных исходных данных.
|
Бизнес ИП в 2017 году |
|
|
Розничный магазин (ИП) площадью 50 кв. м в областном (региональном) центре, без сотрудников. |
В 2016 году ИП заплатит 39,5 тыс. руб. взносов и 251,7 тыс. руб. налога ЕНВД; |
|
Тот же розничный магазин, но с сотрудником, у которого зарплата в месяц 30 тыс. рублей. |
В 2016 году — 148,5 тыс. руб. взносов (39,5 + 109) и 182,2 тыс. руб. ЕНВД; |
|
Магазин (ИП) площадью 10 кв. м (условный павильон), без сотрудников. |
В 2016 году заплатит 24 тыс. руб. взносов и 34,2 тыс. руб. налога ЕНВД; |
|
Такой же магазин, но с сотрудником, у которого зарплата 30 тыс. руб. в месяц. |
В 2016 году — 133 тыс. руб. взносов (24 + 109) и 29,1 тыс. руб. ЕНВД; |
|
ИП, оказывающий бытовые услуги, без сотрудников: |
В 2016 году платит 23,2 тыс. руб. взносов и 1,1 тыс. руб. налога ЕНВД; |
|
Тот же ИП с одним сотрудником с зарплатой 30 тыс. рублей. |
В 2016 году — 132,2 тыс. руб. взносов (23,2 + 109) и 24,3 тыс. руб. ЕНВД; |
Разумеется, у каждого предпринимателя эти исходники по занимаемой площади, зарплате сотрудников и иным факторам свои. Но тенденцию из приведенных вероятных расчетов проследить несложно.
Значения коэффициента базовой доходности К2 (K2) ЕНВД-вмененке для расчета налога ЕНВД устанавливается представительными органами областей, краёв, муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы (с 2014 года ЕНВД не применяют) и Санкт-Петербурга. Всё региональное законодательство представлено тут по ссылкам на официальный сайт налоговой.
Также ЕНВД можно вести . Считаю эту лучшей по соотношению цена/качество. Первый месяц бесплатно.
Все К2/k2 ЕНВД всех регионов России актуальны на 2019-2020 годы:
| Регион |
|---|
| 01 Республика Адыгея |
| 02 Республика Башкортостан |
| 03 Республика Бурятия |
| 04 Республика Алтай |
| 05 Республика Дагестан |
| 06 Республика Ингушетия |
| 07 Кабардино-Балкарская Республика |
| 08 Республика Калмыкия |
| 09 Карачаево-Черкесская Республика |
| 10 Республика Карелия |
| 11 Республика Коми |
| 12 Республика Марий Эл |
| 13 Республика Мордовия |
| 14 Республика Саха (Якутия) |
| 15 Республика Северная Осетия-Алания |
| 16 Республика Татарстан |
| 17 Республика Тыва |
| 18 Удмуртская Республика |
| 19 Республика Хакасия |
| 20 Чеченская Республика |
| 21 Чувашская Республика |
| 22 Алтайский край |
| 23 Краснодарский край |
| 24 Красноярский край |
| 25 Приморский край |
| 26 Ставропольский край |
| 27 Хабаровский край |
| 28 Амурская область |
| 29 Архангельская область и Ненецкий ао |
| 30 Астраханская область |
| 31 Белгородская область |
| 32 Брянская область |
| 33 Владимирская область |
| 34 Волгоградская область |
| 35 Вологодская область |
| 36 Воронежская область |
| 37 Ивановская область |
| 38 Иркутская область |
| 39 Калининградская область |
| 40 Калужская область |
| 41 Камчатский край |
| 42 Кемеровская область |
| 43 Кировская область |
| 44 Костромская область |
| 45 Курганская область |
| 46 Курская область |
| 47 Ленинградская область |
| 48 Липецкая область |
| 49 Магаданская область |
| 50 Московская область |
| 51 Мурманская область |
| 52 Нижегородская область |
| 53 Новгородская область |
| 54 Новосибирская область |
| 55 Омская область |
| 56 Оренбургская область |
| 57 Орловская область |
| 58 Пензенская область |
| 59 Пермский край |
| 60 Псковская область |
| 61 Ростовская область |
| 62 Рязанская область |
| 63 Самарская область |
| 64 Саратовская область |
| 65 Сахалинская область |
| 66 Свердловская область |
| 67 Смоленская область |
| 68 Тамбовская область |
| 69 Тверская область |
| 70 Томская область |
| 71 Тульская область |
| 72 Тюменская область |
| 73 Ульяновская область |
| 74 Челябинская область |
| 75 Забайкальский край |
| 76 Ярославская область |
| 77 город Москва |
| 78 Санкт-Петербург |
| 79 Еврейская автономная область |
| 86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра |
| 87 Чукотский АО |
| 89 Ямало-Ненецкий автономный округ |
| 91 Республика Крым |
| 92 город Севастополь |
Как считать сложный K2?
Например: магазин детских товаров Улица Андреевская в г. Бийск (Алтайский край). Расчет коэффициента базовой доходности К2 - следует перемножить следующие коэффициенты: коэффициент "А", учитывающий тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (0,9 - Бийск) х коэффициент "Б", учитывающий виды деятельности (1 - магазин) х коэффициент "В", учитывающий ассортимент реализуемых товаров (в зависимости от ассортимента реализуемого товара - 0,35 - детские товары) х коэффициент "Д", учитывающий величину доходов в зависимости от места осуществления деятельности внутри города Бийска (в зависимости от местоположения торговой площади - 0,8 - Улица Андреевская)
Примечание: показатель "площадь торгового зала" определяется по фактически используемой для торговли площади (это часть, а не вся площадь аренды).
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
5. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.
7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
8. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
(п. 10 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
Статья 346.30. Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 346.31. Налоговая ставка
(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Для расчета обязательств по ЕНВД, кроме базовой доходности и физпоказателей необходимо учитывать корректирующие коэффициенты:
- К1 – его размер устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ (1,868 – на 2018 г.);
- К2 (ЕНВД) – значение коэффициента регулируется региональными властями в разбивке по видам деятельности и иным показателям. Его базовый размер зафиксирован в НК РФ: предельное значение коэффициента К2 для ЕНВД может находиться в диапазоне 0,005-1 (ст. 346.29 НК РФ). Минимальный срок, на который устанавливается величина коэффициента – 1 год.
Понижающий коэффициент К2 на 2018 год (ЕНВД) в некоторых субъектах РФ и муниципальных образованиях был изменен, рассмотрим его актуальные значения по ряду регионов.
Как узнать К2 для ЕНВД 2018
Чтобы расчет суммы платежа по налогу был корректным, в формулу вычислений необходимо подставлять актуальные параметры коэффициентных значений. По ЕНВД К2 (2018), действующий в регионе, можно узнать на сайте налоговой службы. Для этого надо:
- зайти на сайт ]]> налог.ру ]]> – К2 для ЕНВД можно найти, если выбрать вкладку с перечнем действующих в России налогов, перейти на «Спецрежимы» и выбрать пункт «ЕНВД»;
- в нижней части страницы будет представлен блок информации о региональных особенностях законодательства. В нем приводятся ссылки на региональные нормативно-правовые акты, устанавливающие «вмененный» режим на соответствующей территории, а также коэффициент К2 по ЕНВД на 2018 год для конкретного муниципального образования.
Если «свежих» решений или постановлений о коэффициенте на 2018 г. не принималось, значит, остаются в силе значения К2 предшествующего года. В случае если в разделе с региональными особенностями нет упоминаний о новых региональных правовых актах по ЕНВД, К2 для ИП в 2018 году, как и для юрлиц, применяется в значении, действовавшем в 2017 г. Если размер К2 в регионе не установлен, его значение принимается равным 1.
К2 по ЕНВД на 2018 год: таблица
Собственные значения по коэффициентным показателям могут устанавливать все субъекты РФ, за исключением Москвы – в столице ЕНВД не действует. Для одного вида деятельности может применяться несколько коэффициентов, которые в целом не должны превышать максимального значения – 1.
Представить здесь в виде единой таблицы все К2, действующие в РФ, довольно сложно – с учетом общего числа муниципальных образований и видов «вмененной» деятельности такая таблица будет содержать огромное количество показателей. Мы приведем актуальные коэффициенты К2 по некоторым регионам.
Например, К2 на 2018 год (ЕНВД) СПб зафиксирован Законом СПб от 17.06.2003 г. № 299-35 (обновлен положениями закона от 22.02.2017 г. № 103-15). Так выглядит таблица основных значений коэффициента для Санкт-Петербурга:
|
Направление деятельности |
Диапазон значений ЕНВД К2 Санкт-Петербург (в зависимости от адреса) |
|
Бытовые услуги |
От 0,4 до 0,6 |
|
за исключением: |
|
|
От 0,2 до 0,4 |
|
|
|
От 0,6 до 0,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ветеринарные услуги на территории ветлечебницы |
|
|
Ветеринарные услуги на территории клиента |
|
|
Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей, услуги автостоянки, грузоперевозки |
|
|
Перевозка пассажиров |
|
|
Розничная торговля на торговых площадках площадью до 5 кв.м.: |
|
|
От 0,2 до 0,4 |
|
|
|
От 0,2 до 0,4 |
|
Розничная торговля на торговых площадках площадью более 5 кв.м.: |
|
|
От 0,1 до 0,2 |
|
От 0,2 до 0,3 |
|
|
|
Сфера общепита |
|
|
От 0,2 до 0,25 |
|
|
Сдача в аренду торговых точек |
От 0,55 до 1 |
|
Розничная торговля в помещениях торговых сетей: |
|
|
|
|
|
|
В следующей таблице систематизированы данные по коэффициентам некоторых городов:
- К2 (ЕНВД) в 2018 году в Перми регламентирован Решением Пермской городской Думы от 29.11.2005 г. под № 200 (ред. от 19.11.2013). Значения по ЕВНД К2 (2018) в пределах этого города разделены на 4 зоны. Адресная принадлежность объектов к каждой зоне прописана в Приложении 2 Решения № 200.
- К2 (ЕНВД) в 2018 году Ставропольский край представляет по 35 муниципальным образованиям. В таблице приведены сведения по К2 ЕНВД в 2018 году Ставрополь – Решение Гордумы от 11.11.2005 г. под регистрационным № 148 (ред. от 31.05.2017).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Курск регламентирован Решением Курского горсобрания от 25.11.2005 г. № 171-3-РС (ред. от 24.01.2017).
- По К2 (ЕНВД) в 2018 году Воронежа необходимо ориентироваться на нормы Решения от 16.11.2005 г. № 179-II (ред. от 01.11.2017).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Саратов – значения ключевых показателей зафиксированы отдельным документом по каждому муниципальному району. В Саратове действует Решение Гордумы от 08.11.2005 г. № 64-630 (ред от 18.11.2016).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Мурманск – регулирующая функция выполняется через Решение Совета депутатов от 07.11.2005 г. № 13-158 (ред. от 26.01.2017).
- К2 для ЕНВД на 2018 год Тамбов – опираться надо на показатели, отраженные в Решении Гордумы № 75, датированном 09.11.2005 г.(ред. от 29.11.2017).
- К2 для ЕНВД на 2018 год Пенза – регламентирующим актом является Решение Гордумы № 240-16/4 с датой издания 25.11.2005 г. (ред. 30.11.2017).
- К2 на 2018 год (ЕНВД) Белгород – значения параметров, требуемых для расчета налогового обязательства, утверждены Решением Совета депутатов № 658, датированным 30.10.2012 г. (ред. от 30.10.2012).
- Значения корректирующих коэффициентов К2 на 2018 год (ЕНВД) Архангельска представлены в Решении № 67 с датой издания 29.11.2005 г. (ред. от 30.11.2016).
Таблица:
|
Виды деятельности |
ЕНВД-коэффициент К2 (2018) в зависимости от принадлежности к территориальной зоне г. Перми |
К2 на 2018 год (ЕНВД) Курская область (г. Курск) |
К2 на 2018 г. Воронеж |
К2 (ЕНВД) по видам деятельности г.Саратов |
К2 по 4 адресным зонам г. Мурманск |
К2 на 2018 год г.Тамбов |
К2 по 6 зонам г.Пенза |
К2 на 2018 г. Белгород |
Размер К2 (ЕНВД) на 2018 год г. Архангельск |
К2 на 2018 г.Ставрополь |
|
Бытовые услуги |
От 0,281 до 1 |
От 0,5 до 0,8 |
От 0,14 до 0,8 |
От 0,03 до 0,61 |
От 0,6 до 0,8 |
От 0,13 до 0,8 |
От 0,18 до 0,81 |
От 0,05 до 1 |
От 0,33 до 0,67 |
|
|
Услуги ветеринарии |
От 0,35 до 1 |
От 0,03 до 0,31 |
От 0,22 до 0,42 |
От 0,2 до 0,8 |
||||||
|
Ремонт, техобслуживание и мойка авто |
1, если численность персонала не превышает 5 человек |
От 0,93 до1 - ремонт и ТО |
От 0,37 до 0,75, если численность наемного персонала не превышает 20 человек |
|||||||
|
0,7 при численности персонала 5-10 человек |
для автомоек значения К2 меняются поквартально: |
От 0,23 до 0,57 при численности персонала 21-40 человек |
||||||||
|
0,5 при количестве наемных работников свыше 10 человек |
|
От 0,2 до 0,48 при количестве наемных работников свыше 40 человек |
||||||||
|
Автостоянка открытого типа |
1, если площадь парковочной территории менее 600 кв. м |
От 0,07 до 0,5 |
||||||||
|
0,7, если территория, выделенная для стоянки, имеет площадь в диапазоне 600-1500 кв. м. |
||||||||||
|
0,5 для стоянок общей площадью более 1500 кв.м |
||||||||||
|
Автостоянка закрытого типа одноэтажная |
||||||||||
|
Автостоянка закрытого типа многоуровневая |
||||||||||
|
Грузоперевозки |
От 0,65 до 1 |
От 0,27 до 0,63 |
||||||||
|
Перевозка пассажиров легковым транспортом |
От 0,208 до 0,520 |
От 0,57 до 0,70 |
От 0,35 до 1 |
От 0,12 до 0,27 |
||||||
|
Перевозка пассажиров в автобусах |
От 0,110 до 0,320 |
От 0,19 до 0,50 |
От 0,3 до 0,4 |
|||||||
|
Розничная торговля (в зависимости от типа товаров и площади торгового места) |
От 0,06 до 1 |
От 0,260 до 1 |
От 0,15 до 1 |
От 0,03 до 1 |
От 0,12 до 1 |
От 0,18 до 0,9 |
От 0,55 до 1 |
|||
|
Услуги общепита |
От 0,05 до 0,9 |
От 0,468 до 1 |
От 0,05 до 1 |
От 0,4 до 0,7 |
От 0,36 до 0,9 |
От 0,352 до 0,575 |
||||
|
От 0,250 до 0,354 |
От 0,16 до 0,6 |
От 0,005 до 0,25 |
От 0,3 до 0,4 |
От 0,1 до 0,4 |
От 0,175 до 1 |
|||||
|
Сдача в аренду жилья |
От 0,4 до 0,6 |
От 0,15 до 0,8 |
||||||||
|
Сдача в аренду торговых объектов |
От 0,250 до 1 |
От 0,5 до 0,7 |
От 0,47 до 1 |
От 0,06 до 0,48 |
От 0,6 до 0,9 |
От 0,15 до 0,5 |
Некоторыми правовыми актами предполагается самостоятельный расчет К2 (ЕНВД) в 2018 году. Для вычислений законодатели зафиксировали в нормативных документах формулы и исходные значения используемых в подсчетах показателей (нескольких коэффициентов, применяемых одновременно). Этот подход использован, например, в таких региональных правовых актах:
- Решение Тверской Гордумы № 109, датированное 24.11.2005 г. (ред. от 23.11.2016), по которому можно определить К2 по ЕНВД на 2018 год г. Твери;
- Решение Горсовета под регистрационным № 502 от 18.09.2012 раскрывает алгоритм действий при выведении К2 по ЕНВД на 2018 год Оренбурга;
- принятое региональными властями Решение от 02.11.2005 г. № 293 (ред. от 23.11.2016) регламентирует порядок вычислений для точного значения К2 для ЕНВД на 2018 год Омска (Омский Горсовет ввел в действие этот правовой акт своим Постановлением от 02.11.2005 г. № 1182);
- К2 (ЕНВД) в 2018 году Вологды определяется по правилам, отраженным в Решении от 06.10.2005 г. № 310 в ред. от 21.04.2016 (авторство документа принадлежит Вологодской гордуме);
- Волгоградским городским Советом народных депутатов 26 октября 2005 г. было принято Постановление № 22/430 (ред. от 24.12.2014), которым обозначен механизм расчета К2 на 2018 год (ЕНВД) Волгограда с учетом базового уровня доходности по разным направлениям предпринимательской деятельности.
В каждом субъекте РФ значения коэффициентов могут различаться в зависимости от принадлежности территории к определенному муниципальному образованию. Так, например:
- по К2 на 2018 год (ЕНВД) Липецкая область представляет дифференциацию значений коэффициента по 20 районам;
- для К2 на 2018 год (ЕНВД) Иркутская область ввела 42 нормативных документа, каждый из которых регулирует распределение коэффициентов по отдельным муниципальным образованиям;
- применительно к К2 на 2018 год (ЕНВД) Московская область ввела дифференциацию числовых показателей по 70 районам и городским округам;
- в отношении К2 на 2018 год (ЕНВД) Кемеровской области ориентироваться надо на один из 33 нормативно-правовых актов, каждый из которых регламентирует ЕНВД в отдельных населенных пунктах;
- по ЕНВД коэффициент К2 Татарстана – 45 региональных решений по муниципальным районам республики;
- для определения К2 на 2018 год (ЕНВД) Ивановской области, искать его значение надо в одном из 27 правовых актов, изданных властями муниципальных районов.
При использовании любого режима налогообложения ИП, общего или специального, возникает множество вопросов по поводу выбора кодов деятельности и отдельных числовых значений, которые участвуют в каких-либо расчетах. Коды и расчеты (аванса по налогу, самого налога, суммы доходов) – неотъемлемая часть отчетности бизнесмена. Рассмотрим некоторые моменты, связанные с вмененкой ().
Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД 2019
Начнем с важного вопроса о кодах предпринимательской деятельности на вмененке. В чем тут сложность? Важно понимать, что они не тождественны значениям кодов ОКВЭД! Где нужны эти коды деятельности ЕНВД? Их нужно указывать в заявлении, которое ИП заполняет, чтобы встать на учет как плательщик налога с вмененного дохода или сняться с такого учета. Еще один пример: , раздел 2, строка 010.
Где их посмотреть?
Берем Приказ ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26.06.18 г., который утверждает форму документа, порядок заполнения и представления, и открываем Приложение № 5. В нем приведена таблица кодов, разграниченных по группам.
В 2019 году в этом списке пока нет никаких изменений. Кратко перечислю их:
Кратко перечислю их:
- 01 — Услуги бытового характера
- 02 — Ветеринарные услуги (лечение животных)
- 03 — Осуществление ремонта и ТО, мойка авто
- 04 — Предоставление мест под стоянку автомототранспортных средств – платные парковки
- 05 — Грузоперевозки
- 06 — Пассажироперевозки
- 07 — Торговля в розницу через стационарную сеть с залом для торговли
- 08 — Торговля в розницу — через стационарную сеть без зала / нестационарную сеть с торговым местом, площадь которого меньше 5 кв.м.
- 09 — Торговля в розницу — через стационарную сеть без зала / нестационарную сеть с торговым местом, площадь которого больше 5 кв.м.
- 10 — Розничная торговля, относящаяся к развозному / разносному типу
- 11 — Общепит с залом для обслуживания клиентов
- 12 — Общепит без зала для обслуживания клиентов
- 13 — Наружная реклама на рекламных конструкциях (билборды, прочая наружная реклама)
- 14 — Наружная реклама на автоматических конструкциях со сменой изображения
- 15 — Наружная реклама с применением табло электронного типа
- 16 — Реклама на внешних / внутренних транспортных поверхностях
- 17 — Услуги по размещению и проживанию временного характера
- 18 — Предоставление мест для торговли в стационарной сети без зала, в нестационарной сети, в объектах общепита без залов для клиентов (при площади места не больше 5 кв.м.)
- 19 — Предоставление мест для торговли в стационарной сети без зала, в нестационарной сети, в объектах общепита, не имеющих зала для обслуживания (при площади места больше 5 кв.м.)
- 20 — Предоставление участков земли для объектов стационарной (нестационарной) сети, объектов общепита (при площади участка не больше 10 кв.м.)
- 21 — Предоставление участков земли под объекты стационарной (нестационарной) сети, объекты общепита (при площади участка больше 10 кв.м.)
- 22 — Реализация товаров через функционал торговых автоматов
Каждому коду соответствует конкретная физическая характеристика деятельности и базовая месячная доходность – эти цифры используются для определения вмененного дохода по той или иной деятельности.
Важно! А вот здесь сделаем отступление и напомним про коды ОКВЭД. С 2017 года для пользователей спецрежимов действует новый перечень кодов бытовых услуг. Поэтому пользуемся классификаторами ОКВЭД2 и ОКПД2, основание – Распоряжение Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
Коэффициенты дефляторы К1 и К2 для ЕНВД на 2019 год
Теперь немного вспомним о коэффициентах. Мы уже рассказывали о том, . В расчете участвует базовая доходность, величина установленного физического показателя, размер ставки и два коэффициента К1 и К2.
К1 – корректирующий показатель, одинаковый на всей территории страны и не зависящий от вида предпринимательской деятельности . По сути, это отражение инфляции. К1 утверждается в конце года и действует весь последующий год.
К1 оставался неизменным с 2015 года – 1,798. Затем началось его плавное повышение. В 2019 году его значение составит 1,915 (Приказ Минэкономразвития №595 от 30.10.18г.).
К2 – специальный коэффициент, утверждаемый на региональном уровне. Обычно его значение меняется редко, но поинтересоваться сохранился ли коэффициент прошлого года все-таки нужно. Для этого достаточно обратиться в вашу налоговую или посмотреть в официальных региональных источниках.
Ну вот и все о коэффициентах и кодах деятельности ЕНВД. Если есть вопросы, задавайте в комментариях.
