გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვასთან დაკავშირებული საკითხების შესახებ, იხილეთ 1996 წლის 21 ნოემბრის 129-FZ ფედერალური კანონის მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტი.

მუხლი 346.11. ზოგადი დებულებები

1. ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გამოიყენება გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან ერთად.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე დაბრუნება ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ნებაყოფლობით ხორციელდება ამ თავით დადგენილი წესით.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

2. ორგანიზაციების მიერ დაბეგვრის გამარტივებული სისტემის გამოყენება ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან (გარდა ამ 284-ე მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთებით დაბეგვრის შემოსავალზე გადახდილი გადასახადისა. კოდექსი) და ორგანიზაციების ქონების გადასახადი. ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან აღიარებული დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად, გარდა დამატებული ღირებულების გადასახადისა, რომელიც გადაიხდება ამ კოდექსის შესაბამისად საქონლის რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანისას, აგრეთვე დამატებული ღირებულების გადასახადის შესაბამისად გადახდილი. ამ კოდექსის 174.1 მუხლით.

სხვა გადასახადებს იხდიან ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

3. ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან (სამეწარმეო საქმიანობით მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში, გარდა გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთებით დაბეგვრის საშემოსავლო გადასახადისა. ამ კოდექსის 224-ე მუხლის მე-2, მე-4 და მე-5 პუნქტებით) ფიზიკური პირების ქონების გადასახადი (სამეწარმეო საქმიანობისათვის გამოყენებულ ქონებაზე). ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან აღიარებული დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად, გარდა დამატებული ღირებულების გადასახადისა, რომელიც უნდა გადაიხადოს ამ კოდექსის შესაბამისად საქონლის რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანისას, აგრეთვე დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდილი. ამ კოდექსის 174.1 მუხლის შესაბამისად.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ, 2003 წლის 7 ივლისის N 117-FZ, 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ, 22 ივლისით, 2008 N 155-FZ, 2009 წლის 24 ივლისით N 213-FZ)

სხვა გადასახადებს იხდიან ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

4. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ორგანიზაციებისა და ინდმეწარმეებისთვის დაცულია ფულადი ოპერაციების განხორციელების მოქმედი და სტატისტიკური ანგარიშგების წარდგენის წესი.

5. ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ თავისუფლდებიან ამ კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შესრულებისგან.

მუხლი 346.12. გადასახადის გადამხდელები

1. გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და იყენებენ მას ამ თავით დადგენილი წესით.

2. ორგანიზაციას უფლება აქვს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ იმ წლის ცხრა თვის შედეგების მიხედვით, როდესაც ორგანიზაცია წარადგენს განცხადებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, შემოსავალი განისაზღვრება ამ 248-ე მუხლის შესაბამისად. კოდი არ აღემატება 15 მილიონ რუბლს.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2003 წლის 7 ივლისით N 117-FZ, 2005 წლის 21 ივლისით N 101-FZ)

ამ პუნქტის პირველ პუნქტში მითითებული ორგანიზაციის შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობის ღირებულება, რომელიც ზღუდავს ორგანიზაციის უფლებას გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ექვემდებარება ინდექსირებას დეფლატორის კოეფიციენტით, რომელიც დადგენილია ყოველწლიურად ყოველი მომდევნო კალენდარული წლისთვის და მიიღება. გავითვალისწინოთ რუსეთის ფედერაციაში საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) სამომხმარებლო ფასების ცვლილებები წინა კალენდარული წლის განმავლობაში, აგრეთვე დეფლატორის კოეფიციენტები, რომლებიც გამოყენებული იყო ამ პუნქტის შესაბამისად. დეფლატორის კოეფიციენტი განისაზღვრება და ექვემდებარება ოფიციალურ გამოქვეყნებას რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი წესით.

2.1. ორგანიზაციას უფლება აქვს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ იმ წლის ცხრა თვის შედეგების მიხედვით, როდესაც ორგანიზაცია წარადგენს განცხადებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, ამ კოდექსის 248-ე მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული შემოსავალი. არ აღემატება 45 მილიონ რუბლს.

(პუნქტი 2.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2009 წლის 19 ივლისის N 204-FZ)

3. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება არ აქვთ:

1) ორგანიზაციები ფილიალებით და (ან) წარმომადგენლობითი ოფისებით;

3) მზღვეველები;

4) არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები;

5) საინვესტიციო ფონდები;

6) ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეები;

7) ლომბარდები;

8) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან აქციზური საქონლის წარმოებას, აგრეთვე სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვებასა და რეალიზაციას, გარდა ჩვეულებრივი წიაღისეულისა;

9) აზარტული თამაშების ბიზნესში ჩართული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები;

10) კერძო პრაქტიკით დაკავებულ ნოტარიუსებს, ადვოკატებს, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები, აგრეთვე იურიდიული პირების სხვა ფორმები;

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2006 წლის 27 ივლისის N 137-FZ)

11) ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

12) ძალადაკარგულია. - 2003 წლის 7 ივლისის ფედერალური კანონი N 117-FZ;

13) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების დაბეგვრის სისტემაზე (სოფლის მეურნეობის ერთიანი გადასახადი) ამ კოდექსის 26.1 თავის შესაბამისად;

14) ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25 პროცენტზე მეტია. ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება იმ ორგანიზაციებზე, რომელთა საწესდებო კაპიტალი მთლიანად შედგება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საჯარო ორგანიზაციების შენატანებისგან, თუ მათ თანამშრომლებს შორის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საშუალო რაოდენობა არის მინიმუმ 50 პროცენტი და მათი წილი სახელფასო ფონდში არის მინიმუმ 25 პროცენტი. არაკომერციულ ორგანიზაციებს, მათ შორის მომხმარებელთა თანამშრომლობის ორგანიზაციებს, რომლებიც მოქმედებენ რუსეთის ფედერაციის 1992 წლის 19 ივნისის N 3085-1 კანონის შესაბამისად "რუსეთის ფედერაციაში მომხმარებელთა თანამშრომლობის (მომხმარებელთა საზოგადოებების, მათი გაერთიანებების) შესახებ", ასევე. ბიზნეს კომპანიები, რომელთა ერთადერთი დამფუძნებლები არიან სამომხმარებლო საზოგადოებები და მათი გაერთიანებები, რომლებიც მოქმედებენ ამ კანონის შესაბამისად;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

15) ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, დადგენილი წესით, დადგენილია სტატისტიკის სფეროში უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ, აღემატება 100 ადამიანს;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2004 წლის 29 ივნისის N 58-FZ)

16) ორგანიზაციები, რომელთა ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება, რომელიც განსაზღვრულია ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, აღემატება 100 მილიონ რუბლს. ამ ქვეპუნქტის მიზნებისათვის მხედველობაში მიიღება ამ კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები, რომლებიც ექვემდებარება ამორტიზაციას და აღიარებულია ამორტიზაციად ქონებად;

17) საბიუჯეტო დაწესებულებები;

(2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 17)

18) უცხოური ორგანიზაციები.
(მე-18 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონით No. 101-FZ, შესწორებული 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონი No85-FZ)

4. ამ კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად გადაყვანილ ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე საქმიანობის გარკვეული სახეობებისთვის ერთი ან რამდენიმე სახის ბიზნეს საქმიანობისთვის უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა სხვასთან მიმართებაში. მათ მიერ განხორციელებული სამეწარმეო საქმიანობის სახეები. ამავდროულად, დასაქმებულთა რაოდენობასა და ამ თავით დადგენილი ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ღირებულების შეზღუდვები ასეთ ორგანიზაციებთან და ინდივიდუალურ მეწარმეებთან მიმართებაში განისაზღვრება მათ მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობის საფუძველზე და მაქსიმალური ოდენობით. ამ მუხლის მე-2, მე-2.1 პუნქტებით დადგენილი შემოსავალი განისაზღვრება იმ სახის საქმიანობის მიხედვით, რომლებიც იბეგრება საგადასახადო ზოგადი რეჟიმის შესაბამისად.
(მე-4 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2003 წლის 7 ივლისის ფედერალური კანონით N 117-FZ, შესწორებული ფედერალური კანონებით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ, 2009 წლის 19 ივლისის N 20. -FZ)

მუხლი 346.13. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაწყებისა და გამოყენების შეწყვეტის პროცედურა და პირობები

1. ორგანიზაციებმა და ინდმეწარმეებმა, რომლებმაც გამოთქვეს სურვილი გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, წარუდგენენ საგადასახადო ორგანოს ქ. მათი ადგილმდებარეობის (საცხოვრებელი ადგილის) განცხადება. ამავდროულად, ორგანიზაციები განაცხადში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ აცხადებენ შემოსავლის ოდენობას მიმდინარე წლის ცხრა თვის განმავლობაში, ასევე დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობას მითითებული პერიოდისთვის და ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებისა და არამატერიალური აქტივები მიმდინარე წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით.

დასაბეგრი ობიექტის არჩევას გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს საგადასახადო პერიოდის დაწყებამდე, რომელშიც პირველად გამოიყენება გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ განცხადების შეტანის შემდეგ დაბეგვრის არჩეული ობიექტის ცვლილების შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ამის შესახებ აცნობოს საგადასახადო ორგანოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში მოქმედი წლის წინა წლის 20 დეკემბრამდე. პირველად იქნა გამოყენებული.

(2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

2. ახლად შექმნილ ორგანიზაციას და ახლად დარეგისტრირებულ ინდმეწარმეს უფლება აქვთ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობაში მითითებულ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან ხუთი დღის ვადაში წარადგინონ განცხადება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ. გამოცემული ამ კოდექსის 84-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მეორე პუნქტის შესაბამისად. ამ შემთხვევაში ორგანიზაციას და ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობაში მითითებულ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან.

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მუნიციპალური ოლქების და საქალაქო ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შესაბამისად, მოსკოვისა და სანქტ-პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების კანონები საგადასახადო სისტემის შესახებ ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე. გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის, მიმდინარე კალენდარული წლის დასრულებამდე, რომლებიც შეწყვეტენ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადამხდელებს, უფლება აქვთ, განცხადების საფუძველზე, გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე თვის დასაწყისიდან. რომელშიც მათ შეუწყდათ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდის ვალდებულება.
(შესწორებული ფედერალური კანონით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი)

(პუნქტი 2 შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

3. გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უფლება არა აქვთ გადავიდნენ სხვა საგადასახადო რეჟიმზე საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე, თუ ამ მუხლით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

4. თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა, რომელიც განსაზღვრულია ამ კოდექსის 346.15 მუხლის და 346.25 მუხლის პირველი პუნქტის პირველი და მე-3 ქვეპუნქტების შესაბამისად, აღემატება 20 მილიონ რუბლს და (ან) პერიოდში. საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში დაფიქსირდა ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტებითა და 346.14 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსაბამობა, ასეთ გადასახადის გადამხდელს ჩაითვლება, რომ დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება. კვარტალის დასაწყისი, რომელშიც დაშვებული იყო მითითებული სიჭარბე ან (ან) დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსაბამობა.
(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2005 წლის 21 ივლისით N 101-FZ, 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ)

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ, 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

ამ პუნქტის პირველი პუნქტით განსაზღვრული გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის ლიმიტის ღირებულება, რომელიც ზღუდავს გადასახადის გადამხდელის უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ექვემდებარება ინდექსირებას ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი წესით.

(2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

4.1. თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება ამ კოდექსის 346.15 მუხლის და 346.25 მუხლის 1-ლი პუნქტის პირველი და მე-3 ქვეპუნქტების შესაბამისად, აღემატებოდა 60 მილიონ რუბლს და (ან) ანგარიშგების დროს ( საგადასახადო) პერიოდი, როდესაც ადგილი ჰქონდა ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტებით და 346.14 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილ მოთხოვნებს შეუსრულებლობას, ასეთ გადასახადის გადამხდელს დაკარგულად ითვლება თავიდანვე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება. იმ კვარტალში, რომელშიც დაშვებული იყო მითითებული გადაჭარბება ან (ან) დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსაბამობა.

ამ შემთხვევაში, გადასახადების თანხები, რომლებიც გადასახდელია სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას, გამოითვლება და იხდის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით ახლადშექმნილი ორგანიზაციების ან ახლად დარეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეების გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ. ამ პუნქტში მითითებული გადასახადის გადამხდელები არ იხდიან ჯარიმებსა და ჯარიმებს ყოველთვიური გადასახადის დაგვიანებისთვის იმ კვარტალში, როდესაც ეს გადამხდელები გადავიდნენ სხვა დაბეგვრის რეჟიმზე.

(პუნქტი 4.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2009 წლის 19 ივლისის N 204-FZ)

5. გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გასვლიდან 15 კალენდარული დღის ვადაში აცნობოს საგადასახადო ორგანოს ამ მუხლის მე-4, 4.1.1 პუნქტების შესაბამისად განხორციელებული საგადასახადო ორგანოს გადასვლის შესახებ.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით No. 101-FZ 2005 წლის 21 ივლისი, No. 268-FZ 2006 წლის 30 დეკემბერი, No. 204-FZ 2009 წლის 19 ივლისი)

6. გადასახადის გადამხდელს, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უფლება აქვს კალენდარული წლის დასაწყისიდან გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე, აცნობოს საგადასახადო ორგანოს არაუგვიანეს იმ წლის 15 იანვრისა, როდესაც იგი აპირებს გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე. .

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

7. გადასახადის გადამხდელს, რომელიც გადავიდა გამარტივებული დაბეგვრის სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე, უფლება აქვს ხელახლა გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვიდან არა უადრეს ერთი წლისა.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ, 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

მუხლი 346.14. დაბეგვრის ობიექტები

1. დაბეგვრის ობიექტებია:

2. დაბეგვრის ობიექტის არჩევას ახორციელებს თავად გადასახადის გადამხდელი, გარდა ამ მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა. დაბეგვრის ობიექტი გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ყოველწლიურად შეიცვალოს. დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, თუ გადასახადის გადამხდელი ამის შესახებ აცნობებს საგადასახადო ორგანოს იმ წლის წინა წლის 20 დეკემბრამდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელი სთავაზობს დაბეგვრის ობიექტის შეცვლას. საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა.

(პუნქტი 2 შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 24 ნოემბრის N 208-FZ)

3. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არიან მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების (ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების) ან ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების მხარეები, ხარჯების ოდენობით შემცირებული საგადასახადო შემოსავლის ობიექტად მიმართავენ.

(2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული მუხლი 3)

მუხლი 346.15. შემოსავლის დადგენის პროცედურა

1. გადასახადის გადამხდელები დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას ითვალისწინებენ შემდეგ შემოსავალს:

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

მეოთხე და მეხუთე პუნქტები აღარ მოქმედებს. - 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი N 155-FZ.

1.1. დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას მხედველობაში არ მიიღება შემდეგი:

1) ამ კოდექსის 251-ე მუხლით განსაზღვრული შემოსავალი;

2) კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული ორგანიზაციის შემოსავალი ამ კოდექსის 284-ე მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთებით, ამ კოდექსის 25-ე თავით დადგენილი წესით;

3) ამ კოდექსის 224-ე მუხლის მე-2, მე-4 და მე-5 პუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთებით დაქვემდებარებული ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი, ამ კოდექსის 23-ე თავით დადგენილი წესით.

(პუნქტი 1.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

2. ძალა დაკარგა. - 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონი N 101-FZ.

მუხლი 346.16. ხარჯების განსაზღვრის პროცედურა

1. დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას გადასახადის გადამხდელი ამცირებს შემდეგი ხარჯებით მიღებულ შემოსავალს:

1) ძირითადი საშუალებების შეძენის, მშენებლობისა და წარმოების, აგრეთვე ძირითადი საშუალებების დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის ხარჯები (ამ მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტების დებულებების გათვალისწინებით). ;

2) არამატერიალური აქტივების შეძენის, აგრეთვე თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ არამატერიალური აქტივების შექმნის ხარჯები (პუნქტებისა და ამ მუხლის დებულებების გათვალისწინებით);

(2005 წლის 21 ივლისის 101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული პუნქტი 2)

2.1) გამოგონებების, სასარგებლო მოდელების, სამრეწველო ნიმუშების, ელექტრონული კომპიუტერების პროგრამების, მონაცემთა ბაზების, ინტეგრირებული სქემების ტოპოლოგიების, წარმოების საიდუმლოებების (ნოუ-ჰაუ) ექსკლუზიური უფლებების შეძენის ხარჯები, აგრეთვე ინტელექტუალური საქმიანობის განსაზღვრული შედეგების გამოყენების უფლება. სალიცენზიო ხელშეკრულების საფუძველზე;
(პუნქტი 2.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2007 წლის 19 ივლისის N 195-FZ)

2.2) ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების სამართლებრივი დაცვის, მათ შორის ინდივიდუალიზაციის საშუალებების, დაპატენტების და (ან) იურიდიული მომსახურების გადახდაზე;
(პუნქტი 2.2 შემოღებული ფედერალური კანონით 2007 წლის 19 ივლისის N 195-FZ)

2.3) ამ კოდექსის 262-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად აღიარებული სამეცნიერო კვლევისა და (ან) განვითარების ხარჯები;
(პუნქტი 2.3 შემოღებული ფედერალური კანონით 2007 წლის 19 ივლისის N 195-FZ)

3) ძირითადი საშუალებების (მათ შორის იჯარით) შეკეთების ხარჯები;

4) ქირავნობის (მათ შორის ლიზინგის) გადასახადები გაქირავებულ (მათ შორის იჯარით აღებულ) ქონებაზე;

(პუნქტი 4 შესწორებული ფედერალური კანონით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ)

5) მატერიალური ხარჯები;

6) ხელფასის ხარჯები, დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გადახდა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 190-FZ)

7) დასაქმებულთა ყველა სახის სავალდებულო დაზღვევის ხარჯები, ქონება და პასუხისმგებლობა, მათ შორის სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დეკრეტულობასთან დაკავშირებით, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა სამრეწველო უბედური შემთხვევისა და პროფესიული საქმიანობისგან. დაავადებები, წარმოებული რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;
(შესწორებული ფედერალური კანონებით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი, No. 155-FZ 2008 წლის 22 ივლისი, No. 213-FZ 2009 წლის 24 ივლისით)

8) გადასახადის გადამხდელის მიერ შეძენილი და ამ მუხლისა და ამ კოდექსის 346.17 მუხლის შესაბამისად ხარჯებში ჩართვას დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა ფასიან საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე);

(2005 წლის 21 ივლისის №101-FZ ფედერალური კანონით შესწორებული მე-8 პუნქტი)

9) სარგებლობისთვის სახსრების (კრედიტები, სესხები) უზრუნველყოფისთვის გადახდილი პროცენტი, აგრეთვე საკრედიტო ინსტიტუტების მიერ გაწეული მომსახურების გადახდასთან დაკავშირებული ხარჯები, მათ შორის უცხოური ვალუტის გაყიდვასთან დაკავშირებული გადასახადების, მოსაკრებლების, ჯარიმებისა და ჯარიმების შეგროვებისას. გადასახადის გადამხდელის ქონება ამ კოდექსის 46-ე მუხლით დადგენილი წესით;

10) გადასახადის გადამხდელის ხანძარსაწინააღმდეგო უსაფრთხოების უზრუნველყოფის ხარჯები რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ქონების დაცვის მომსახურების, ხანძარსაწინააღმდეგო სისტემების მოვლა-პატრონობის, ხანძარსაწინააღმდეგო მომსახურების და სხვა უსაფრთხოების სერვისების შესყიდვის ხარჯები;

11) რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას გადახდილი საბაჟო გადასახდელების თანხები და არ ექვემდებარება დაბრუნებას გადასახადის გადამხდელს რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კანონმდებლობის შესაბამისად;

(პუნქტი 11, შესწორებული 2002 წლის 31 დეკემბრის ფედერალური კანონი No191-FZ)

12) სამსახურებრივი ტრანსპორტის მოვლა-პატრონობის ხარჯები, აგრეთვე სამსახურებრივი მოგზაურობისთვის პირადი მანქანებისა და მოტოციკლების გამოყენების კომპენსაციის ხარჯები რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილ ფარგლებში;

13) საქმიანი მოგზაურობის ხარჯები, კერძოდ:

14) საბუთების სანოტარო წესით დამოწმებისათვის სახელმწიფო და (ან) კერძო ნოტარიუსისათვის გადახდა. ამასთან, ასეთი ხარჯები მიიღება დადგენილი წესით დამტკიცებული ტარიფების ფარგლებში;

15) სააღრიცხვო, აუდიტისა და იურიდიული მომსახურების ხარჯები;

(პუნქტი 15, შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

16) ფინანსური ანგარიშგების გამოქვეყნების, აგრეთვე სხვა ინფორმაციის გამოქვეყნებისა და სხვაგვარად გამჟღავნების ხარჯები, თუ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა აკისრებს გადასახადის გადამხდელს მათი გამოქვეყნების (გამჟღავნების) ვალდებულებას;

17) საოფისე ნივთების ხარჯები;

18) საფოსტო, სატელეფონო, სატელეგრაფო და სხვა მსგავსი მომსახურების ხარჯები, საკომუნიკაციო მომსახურების გადახდის ხარჯები;

19) საავტორო უფლებების მფლობელთან შეთანხმებით (სალიცენზიო ხელშეკრულებებით) კომპიუტერული პროგრამებისა და მონაცემთა ბაზების გამოყენების უფლების მოპოვებასთან დაკავშირებული ხარჯები. ეს ხარჯები ასევე მოიცავს კომპიუტერული პროგრამებისა და მონაცემთა ბაზების განახლების ხარჯებს;

21) ახალი საწარმოო ობიექტების, საამქროების და დანაყოფების მომზადებისა და განვითარების ხარჯები;

22) გადახდილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების თანხები გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, გარდა ამ თავის შესაბამისად გადახდილი გადასახადის ოდენობისა;
(22-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ, შესწორებული ფედერალური კანონით დათარიღებული 2007 წლის 17 მაისი N 85-FZ)

23) შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულების გადახდის ხარჯები (შემცირებულია ამ პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტით განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით), აგრეთვე ამ საქონლის შეძენა-გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯები, შენახვის, მოვლის ხარჯების ჩათვლით. და საქონლის ტრანსპორტირება;
(23-ე პუნქტი შესწორებულია 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონი No85-FZ)

24) საკომისიოს, სააგენტოს მოსაკრებლისა და სააგენტოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მოსაკრებლების გადახდის ხარჯები;

(24-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

25) საგარანტიო რემონტისა და ტექნიკური მომსახურების გაწევის ხარჯები;

(25-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

26) პროდუქციის ან სხვა ობიექტების, წარმოების პროცესების, ექსპლუატაციის, შენახვის, ტრანსპორტირების, რეალიზაციისა და განკარგვის, სამუშაოს შესრულების ან მომსახურების გაწევის ტექნიკური რეგლამენტის, სტანდარტების დებულებების ან ხელშეკრულებების პირობებთან შესაბამისობის დადასტურების ხარჯები;

(26-ე მუხლი შემოღებული 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონით N 101-FZ)

27) ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილ შემთხვევებში) სავალდებულო შეფასების ჩასატარებლად, გადასახადების გადახდის სისწორის მონიტორინგის მიზნით, საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებასთან დაკავშირებით დავის შემთხვევაში;

(27-ე მუხლი შემოღებული 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონით N 101-FZ)

28) საფასური რეგისტრირებული უფლებების შესახებ ინფორმაციის მიწოდებისთვის;

(28-ე მუხლი შემოღებული 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონით N 101-FZ)

29) უძრავი ქონების საკადასტრო და ტექნიკური აღრიცხვის (ინვენტარიზაციის) დოკუმენტების წარმოებისთვის სპეციალიზებული ორგანიზაციების მომსახურების (მათ შორის, მიწის ნაკვეთების საკუთრების დამადასტურებელი დოკუმენტების და მიწის აზომვითი დოკუმენტების) წარმოების ხარჯები;

(29-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

30) ექსპერტიზის ჩატარების, ექსპერტიზის, დასკვნის გაცემისა და სხვა დოკუმენტაციის უზრუნველყოფის სპეციალიზებული ორგანიზაციების მომსახურების ანაზღაურების ხარჯები, რომელთა არსებობა სავალდებულოა კონკრეტული სახის საქმიანობის ლიცენზიის (ნებართვის) მისაღებად;

(30-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

31) სასამართლო ხარჯები და საარბიტრაჟო მოსაკრებლები;

(31-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

32) პერიოდული (მიმდინარე) გადახდები ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგებზე უფლებებისა და ინდივიდუალიზაციის საშუალებების გამოყენებისათვის (კერძოდ, გამოგონების, სამრეწველო ნიმუშების და სხვა სახის ინტელექტუალური საკუთრების პატენტებიდან გამომდინარე უფლებები);

(32-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

33) გადასახადის გადამხდელის პერსონალის პერსონალის მომზადებისა და გადამზადების ხარჯები ხელშეკრულების საფუძველზე ამ კოდექსის 264-ე მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით;

(33-ე მუხლი შემოღებულ იქნა 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით)

34) ხარჯები უარყოფითი საკურსო სხვაობების სახით, რომლებიც წარმოიქმნება ქონების გადაფასების შედეგად უცხოური ვალუტის ღირებულებისა და პრეტენზიების (ვალდებულების) სახით, რომელთა ღირებულება გამოხატულია უცხოურ ვალუტაში, მათ შორის ბანკებში სავალუტო ანგარიშებზე. განხორციელდა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი უცხოური ვალუტის რუსეთის ფედერაციის რუბლისადმი ოფიციალური გაცვლითი კურსის ცვლილებასთან დაკავშირებით.

(34-ე მუხლი შემოღებული 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონით N 101-FZ)

35) სალარო აპარატის ტექნიკის მომსახურების ხარჯები;
(35-ე მუხლი შემოღებულ იქნა 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონით No. 85-FZ)

36) მყარი საყოფაცხოვრებო ნარჩენების გატანის ხარჯები.
(36-ე მუხლი შემოღებულ იქნა 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონით No. 85-FZ)

2. ამ მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული ხარჯები მიიღება ამ კოდექსის 252-ე მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრულ კრიტერიუმებთან მათი შესაბამისობის გათვალისწინებით.

ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-5, მე-6, მე-7, მე-9 ქვეპუნქტებით - 21, 34-ე ქვეპუნქტებით განსაზღვრული ხარჯები მიიღება ამ კოდექსის 254-ე, 255-ე, 263-ე, 264-ე, 265-ე და 269-ე მუხლებით კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად დადგენილი წესით.
(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 191-FZ, 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ)

3. ძირითადი საშუალებების შესაძენად (მშენებლობა, წარმოება), ძირითადი საშუალებების დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური გადაიარაღების ხარჯები, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების შეძენის (თვით გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა) ხარჯები. მიიღება შემდეგი თანმიმდევრობით:
(შესწორებული ფედერალური კანონით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი)

1) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯებთან დაკავშირებით, აგრეთვე ძირითადი საშუალებების დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური გადაიარაღების ხარჯებს. წარმოებული მითითებულ პერიოდში - ამ ძირითადი საშუალებების ექსპლუატაციაში გაშვების მომენტიდან;
(პუნქტი 1 შესწორებული ფედერალური კანონით დათარიღებული 2007 წლის 17 მაისი N 85-FZ)

2) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში შეძენილ (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნილ) არამატერიალურ აქტივებთან მიმართებაში - ამ არამატერიალური აქტივების აღრიცხვაზე მიღების მომენტიდან;

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

3) შეძენილ (აშენებულ, წარმოებულ) ძირითად აქტივებთან, აგრეთვე შეძენილ (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნილ) არამატერიალურ აქტივებთან მიმართებაში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ღირებულება შედის ხარჯებში. შემდეგი შეკვეთა:

ამ შემთხვევაში, საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, ხარჯები მიიღება საანგარიშო პერიოდებისთვის თანაბარი წილით.

თუ გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მომენტიდან იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ღირებულება აიღება ამ ქონების თავდაპირველი ღირებულებით, რომელიც განისაზღვრება ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

თუ გადასახადის გადამხდელი სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ღირებულება მხედველობაში მიიღება ამ კოდექსის 2.1 პუნქტებითა და 346.25 მუხლით დადგენილი წესით.

ძირითადი საშუალებების სასარგებლო ვადა განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ ამ კოდექსის 258-ე მუხლის შესაბამისად დამტკიცებული ამორტიზაციის ჯგუფებში შემავალი ძირითადი საშუალებების კლასიფიკაციის საფუძველზე. ძირითადი საშუალებების სასარგებლო ვადებს, რომლებიც არ არის განსაზღვრული ამ კლასიფიკაციაში, ადგენს გადასახადის გადამხდელი მწარმოებელი ორგანიზაციების ტექნიკური პირობების ან რეკომენდაციების შესაბამისად.

ძირითადი საშუალებები, რომელთა უფლებები ექვემდებარება სახელმწიფო რეგისტრაციას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ხარჯებში გათვალისწინებულია ამ მუხლის შესაბამისად ამ უფლებების რეგისტრაციისთვის დოკუმენტების წარდგენის დოკუმენტირებული ფაქტის მომენტიდან. სარეგისტრაციო დოკუმენტაციის წარდგენის ფაქტის დოკუმენტურად დადასტურების პირობის სავალდებულო შესრულების შესახებ მითითებული დებულება არ ვრცელდება 1998 წლის 31 იანვრამდე ექსპლუატაციაში შესული ძირითადი საშუალებების მიმართ.

არამატერიალური აქტივების სასარგებლო ვადა განისაზღვრება ამ კოდექსის 258-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად.

თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შეძენილი (აშენებული, წარმოებული, შექმნილი) ძირითადი და არამატერიალური აქტივების გაყიდვის (გადაცემის) შემთხვევაში მათი შეძენის ხარჯების აღრიცხვის დღიდან სამი წლის გასვლამდე (მშენებლობა, წარმოება, დასრულება). დამატებითი აღჭურვილობა, რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვა, აგრეთვე თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა), როგორც ხარჯების ნაწილი ამ თავის შესაბამისად (ძირითადი აქტივებისა და არამატერიალური აქტივების მიმართ, რომელთა სასარგებლო ვადა 15 წელზე მეტია - სანამ 10 წლის გასვლის შემდეგ მათი შეძენის დღიდან (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ), გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ხელახლა გამოთვალოს საგადასახადო ბაზა ასეთი ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში. გასათვალისწინებელია, როგორც შეძენის ხარჯების ნაწილი (მშენებლობა, წარმოება, დასრულება, დამატებითი აღჭურვილობა, რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვა, აგრეთვე თავად გადასახადის გადამხდელის შექმნა) გაყიდვის (გადაცემის) თარიღამდე. ამ კოდექსის 25-ე თავის დებულებებს და გადაიხადოს გადასახადისა და ჯარიმის დამატებითი თანხა.
(შესწორებული ფედერალური კანონით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი)

(პუნქტი 3 შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

4. ამ თავის მიზნებისათვის ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები მოიცავს ძირითად და არამატერიალურ აქტივებს, რომლებიც აღიარებულია ამორტიზაციად ქონებად ამ კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად, და დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური ხელახალი ხარჯები. - ძირითადი საშუალებების აღჭურვილობა განისაზღვრება ამ კოდექსის 257-ე მუხლის მე-2 პუნქტის დებულებების გათვალისწინებით.

(პუნქტი 4 შესწორებული ფედერალური კანონით 2007 წლის 17 მაისი N 85-FZ)

მუხლი 346.17. შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების პროცედურა

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

1. ამ თავის მიზნებისათვის შემოსავლის მიღების თარიღად ითვლება საბანკო ანგარიშებზე და (ან) სალაროში თანხების მიღების დღე, სხვა ქონებრივი (სამუშაო, მომსახურება) და (ან) ქონებრივი უფლებები, როგორც. ასევე გადასახადის გადამხდელთან დავალიანების დაფარვა (გადახდა) სხვა გზით (ნაღდი ფულის მეთოდი).

როდესაც მყიდველი იყენებს კუპიურს მის მიერ შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდისას, გადასახადის გადამხდელისგან შემოსავლის მიღების თარიღი არის კუპიურას გადახდის თარიღი (უჯრიდან თანხის მიღების დღე). ან განსაზღვრული ვალუტით ვალდებული სხვა პირი) ან იმ დღეს, როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადასცემს მითითებულ კუპიურს ინდოსამენტით მესამე პირს.

თუ გადასახადის გადამხდელი დააბრუნებს წინასწარ მიღებულ თანხებს საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის, საკუთრების უფლების გადაცემისთვის, საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის შემოსავალი, რომელშიც განხორციელდა დეკლარაცია, მცირდება ოდენობით. თანხის დაბრუნება.

2. გადასახადის გადამხდელის ხარჯები აღიარებულია ხარჯად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ. ამ თავის მიზნებისათვის საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადახდა აღიარებულია, როგორც გადასახადის გადამხდელის - საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მყიდველის და (ან) ქონებრივი უფლებების მოვალეობის შეწყვეტა გამყიდველის მიმართ. , რაც პირდაპირ კავშირშია ამ საქონლის მიწოდებასთან (სამუშაოების შესრულებასთან, მომსახურების გაწევასთან) და (ან) საკუთრების უფლების გადაცემასთან. ამ შემთხვევაში, ხარჯები მხედველობაში მიიღება, როგორც ხარჯები, შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით:

1) მატერიალური ხარჯები (მათ შორის, ნედლეულისა და მასალების შეძენის ხარჯები), აგრეთვე შრომითი ხარჯები - დავალიანების დაფარვის დროს გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების ჩამოწერით, სალაროდან გადახდით და იმ შემთხვევაში, ვალის დაფარვის სხვა მეთოდის - ასეთი დაფარვის დროს. ანალოგიური პროცედურა ვრცელდება ნასესხები სახსრების (მათ შორის, საბანკო სესხების) სარგებლობისას და მესამე მხარის მომსახურებების გადახდისას პროცენტის გადახდაზე;
(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ, 2008 წლის 22 ივლისით N 155-FZ)

2) შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულების გადახდის ხარჯები - როგორც აღნიშნული საქონელი იყიდება. საგადასახადო მიზნებისთვის გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გამოიყენოს შეძენილი საქონლის შეფასების ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდი:

ამ საქონლის გაყიდვასთან უშუალოდ დაკავშირებული ხარჯები, შენახვის, მოვლისა და ტრანსპორტირების ხარჯების ჩათვლით, გათვალისწინებულია ხარჯებად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ;

3) გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ხარჯები – გადასახადის გადამხდელის მიერ რეალურად გადახდილი ოდენობით. გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის დავალიანების არსებობის შემთხვევაში, მისი დაფარვის ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხარჯებად რეალურად დაფარული დავალიანების ფარგლებში იმ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იხდის მითითებულ დავალიანებას;

4) ძირითადი საშუალებების შეძენის (მშენებლობის, წარმოების) ხარჯები, დასრულების, დამატებითი აღჭურვილობის, ძირითადი საშუალებების რეკონსტრუქციის, მოდერნიზაციისა და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვის ხარჯები, აგრეთვე არამატერიალური აქტივების შეძენის (თავად გადასახადის გადამხდელის მიერ შექმნა) ხარჯები; მხედველობაში მიღებული ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით, აისახება საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლო დღეს გადახდილი თანხების ოდენობით. ამ შემთხვევაში ეს ხარჯები მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ძირითადი და არამატერიალური აქტივებისთვის, რომლებიც გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობის განსახორციელებლად;
(პუნქტი 4 შესწორებული ფედერალური კანონით No85-FZ 17.05.2007წ.)

5) როდესაც გადასახადის გადამხდელი გასცემს კუპიურს გამყიდველს შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლების ასანაზღაურებლად, მითითებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენის ხარჯები და (ან) ქონებრივი უფლებებია. მხედველობაში მიიღება მითითებული გადასახადის გადახდის შემდეგ. როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადასცემს გამყიდველს მესამე მხარის მიერ შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების გადასახდელად გაცემულ ზედნადებს, მითითებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) და (ან) ქონების შეძენის ხარჯებს. უფლებები მხედველობაში მიიღება შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) და (ან) ქონებრივ უფლებებზე მითითებული კანონპროექტის გადაცემის დღეს. ამ ქვეპუნქტით განსაზღვრული ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხელშეკრულების ფასიდან გამომდინარე, მაგრამ არა უმეტეს ვალუტაში მითითებული სავალო ვალდებულების ოდენობისა.

3. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც განსაზღვრავენ შემოსავალსა და ხარჯებს ამ თავის შესაბამისად, არ ითვალისწინებენ თანხობრივ სხვაობებს, როგორც შემოსავლისა და ხარჯის ნაწილი საგადასახადო მიზნებისათვის, თუ ხელშეკრულების პირობებით, ვალდებულება (მოთხოვნა) გამოიხატება ჩვეულებრივი ფულადი ერთეულებით.

4. როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადადის დაბეგვრის ობიექტიდან შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტზე შემოსავლის ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით, იმ საგადასახადო პერიოდებთან დაკავშირებული ხარჯები, რომლებშიც დაბეგვრის ობიექტია შემოსავლის სახით. გამოყენებული არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 4)

მუხლი 346.18. საგადასახადო ბაზა

1. თუ დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი, საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის ფულად გამოხატულებად.

2. თუ დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი, ხარჯების ოდენობით შემცირებული, საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის ფულად ღირებულებად.

3. უცხოურ ვალუტაში გამოხატული შემოსავალი და ხარჯები მხედველობაში მიიღება რუბლით გამოხატულ შემოსავალთან და ხარჯებთან ერთად. ამ შემთხვევაში, უცხოურ ვალუტაში გამოხატული შემოსავალი და ხარჯები გარდაიქმნება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით, რომელიც დადგენილია შესაბამისად შემოსავლის მიღებისა და (ან) ხარჯვის თარიღით.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

4. ნატურით მიღებული შემოსავალი აღირიცხება საბაზრო ფასებით.

5. საგადასახადო ბაზის დადგენისას შემოსავალი და ხარჯი დგინდება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან.

6. გადასახადის გადამხდელი, რომელიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებს ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, იხდის მინიმალურ გადასახადს ამ პუნქტით დადგენილი წესით.

მინიმალური გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო პერიოდისთვის საგადასახადო ბაზის 1 პროცენტის ოდენობით, რომელიც წარმოადგენს ამ კოდექსის 346.15 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ შემოსავალს.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

მინიმალური გადასახადი გადაიხდება, თუ საგადასახადო პერიოდისთვის საერთო წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯებად შეიტანოს გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და ზოგადად გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის სხვაობის ოდენობა, მათ შორის ზარალის ოდენობის გაზრდა. შეიძლება გადაიტანოს ამ მუხლის მე-7 პუნქტის დებულებების შესაბამისად.

7. გადასახადის გადამხდელს, რომელიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებს ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, უფლება აქვს შეამციროს საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვლილი საგადასახადო ბაზა წინა საგადასახადო პერიოდების შედეგების საფუძველზე მიღებული ზარალის ოდენობით. რაც გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და გამოიყენა შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად, ხარჯების ოდენობით შემცირებული. ამ შემთხვევაში დანაკარგად იგულისხმება ამ კოდექსის 346.16 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული ხარჯების გადამეტება ამ კოდექსის 346.15 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრულ შემოსავალზე.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გადაიტანოს ზარალი მომავალ საგადასახადო პერიოდებში 10 წლის განმავლობაში იმ საგადასახადო პერიოდიდან, რომელშიც მოხდა ზარალი.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში გადაიტანოს წინა საგადასახადო პერიოდში მიღებული ზარალის ოდენობა.

ზარალი, რომელიც არ არის გადატანილი შემდეგ წელს, შეიძლება მთლიანად ან ნაწილობრივ გადაიტანოს მომდევნო ცხრა წლის ნებისმიერ წელს.

თუ გადასახადის გადამხდელმა მიიღო ზარალი ერთზე მეტ საგადასახადო პერიოდში, ასეთი ზარალი გადატანილია მომავალ საგადასახადო პერიოდებში მათი მიღების თანმიმდევრობით.

თუ გადასახადის გადამხდელი წყვეტს საქმიანობას რეორგანიზაციის გამო, გადასახადის გადამხდელ-მემკვიდრეს უფლება აქვს ამ პუნქტით გათვალისწინებული წესით და პირობებით შეამციროს საგადასახადო ბაზა რეორგანიზაციამდე რეორგანიზაციამდე მიღებული ზარალის ოდენობით.

გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია, საგადასახადო ბაზის ზარალის ოდენობით შემცირების უფლებით სარგებლობის მთელი პერიოდის განმავლობაში შეინახოს წარმოშობილი ზარალის ოდენობის და თანხის შემცირების საგადასახადო ბაზის ყოველი საგადასახადო პერიოდისთვის დამადასტურებელი დოკუმენტები.

სხვა საგადასახადო რეჟიმების გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული ზარალი არ მიიღება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას. გადასახადის გადამხდელის მიერ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას მიღებული ზარალი არ მიიღება სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას.

(პუნქტი 7 შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

8. ამ კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, გარკვეული სახის საქმიანობაზე გადარიცხული გადასახადის გადამხდელები აწარმოებენ შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვას სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით. თუ შეუძლებელია სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით გამოთვლილი გადასახადების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯების გამიჯვნა, ეს ხარჯები ნაწილდება შემოსავლის წილების პროპორციულად, მიღებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობაში, მითითებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას.

(2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 8)

მუხლი 346.19. დასაბეგრი პერიოდი. საანგარიშო პერიოდი

1. საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი.

2. საანგარიშო პერიოდებია კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე.

მუხლი 346.20. საგადასახადო განაკვეთები

1. თუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 6 პროცენტით.

2. თუ დაბეგვრის ობიექტია ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 15 პროცენტით. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთები 5-დან 15 პროცენტამდე, გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიის მიხედვით.

(შესწორებულია 2008 წლის 26 ნოემბრის ფედერალური კანონი No224-FZ)

მუხლი 346.21. გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა

1. გადასახადი გამოითვლება გადასახადის განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტულად.

2. გადასახადის თანხას საგადასახადო პერიოდის ბოლოს განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად.

3. გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც აირჩიეს შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად, ყოველი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით, ანგარიშობენ წინასწარი გადასახადის ოდენობას საგადასახადო განაკვეთისა და ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის მიხედვით, დარიცხვის საფუძველზე დარიცხვის დასაწყისიდან. საგადასახადო პერიოდი პირველი კვარტლის ბოლომდე, შესაბამისად, ნახევარი წელი, ცხრა თვე, წინასწარ გამოთვლილი გადასახადის გადასახადის თანხების გათვალისწინებით.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის (ავანსი გადასახადის) ოდენობა მითითებული გადასახადის გადამხდელების მიერ მცირდება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის ოდენობით დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობასთან დაკავშირებით, სავალდებულო სამედიცინო დახმარება. დაზღვევა, სავალდებულო სოციალური დაზღვევა სამსახურში უბედური შემთხვევისგან და პროფესიული დაავადებებისგან გადახდილი (გამოთვლილი თანხების ფარგლებში) იმავე პერიოდის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, აგრეთვე თანამშრომლებისთვის გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობა. ამ შემთხვევაში გადასახადის ოდენობა (წინასწარ გადასახადი) 50 პროცენტზე მეტით ვერ შემცირდება.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2002 წლის 31 დეკემბრის N 190-FZ, 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2009 წლის 24 ივლისის N 213-FZ)

4. გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი, ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, ანგარიშობენ გადასახადის წინასწარ გადახდის ოდენობას გადასახადის განაკვეთის მიხედვით და რეალურად მიღებული შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული. გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან პირველი კვარტლის ბოლომდე, ნახევრიანი, ცხრა თვე, შესაბამისად, წინასწარ გათვლილი გადასახადის გადასახადის თანხების გათვალისწინებით.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

5. საანგარიშო პერიოდის წინასწარი გადასახადის და საგადასახადო პერიოდის გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას ითვლება წინასწარ დაანგარიშებული წინასწარი გადასახადის თანხები.

(პუნქტი 5 შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

6. გადასახადის გადახდა და გადასახადის წინასწარი გადახდა ხდება ორგანიზაციის ადგილზე (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილი).

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

7. საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახდელი გადასახადი იხდის არაუგვიანეს ამ კოდექსის 346.23-ე მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტებით შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი ვადისა.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ, 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

წინასწარი გადასახადის გადახდა ხდება გასული საანგარიშო პერიოდის მომდევნო პირველი თვის 25-ე დღისა.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

მუხლი 346.22. გადასახადის თანხების დაკრედიტება

საგადასახადო თანხები ირიცხება ფედერალური ხაზინის ანგარიშებზე მათი შემდგომი განაწილებისთვის ყველა დონის ბიუჯეტებში და სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო სახსრების ბიუჯეტებში რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კანონმდებლობის შესაბამისად.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2004 წლის 28 დეკემბრის N 183-FZ)

მუხლი 346.23. Საგადასახადო დაბრუნების

1. გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები საგადასახადო პერიოდის ბოლოს წარუდგენენ საგადასახადო დეკლარაციას თავიანთი მდებარეობის საგადასახადო ორგანოებს.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით საგადასახადო დეკლარაცია გადასახადის გადამხდელმა ორგანიზაციებმა წარადგინეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 31 მარტისა.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

2. გადასახადის გადამხდელები - ინდმეწარმეები, საგადასახადო ვადის გასვლის შემდეგ, საგადასახადო დეკლარაციას წარუდგენენ საგადასახადო ორგანოებს თავიანთი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოში არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

პუნქტი აღარ მოქმედებს. - 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი N 155-FZ.

3. საგადასახადო დეკლარაციის ფორმას და მისი შევსების წესს ამტკიცებს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2004 წლის 29 ივნისის N 58-FZ, 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

მუხლი 346.24. საგადასახადო აღრიცხვა

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან აწარმოონ შემოსავლებისა და ხარჯების ჩანაწერები გადასახადების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების მიზნით ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით, ფორმა და შევსების წესი, რომლებიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო.

მუხლი 346.25. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების თავისებურებები სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას და გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

1. ორგანიზაციები, რომლებიც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე იყენებდნენ დარიცხვის მეთოდს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას, იცავენ შემდეგ წესებს:

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

1) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის დღეს საგადასახადო ბაზა მოიცავს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე მიღებულ თანხებს კონტრაქტებით გადახდისას, რომელთა შესრულებასაც გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ. ;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

2) ძალადაკარგულია. - 2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონი N 101-FZ;

3) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ მიღებული სახსრები არ შედის საგადასახადო ბაზაში, თუ დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო აღრიცხვის წესების მიხედვით, ეს თანხები შედიოდა შემოსავალში კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

4) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ ორგანიზაციის მიერ გაწეული ხარჯები აღიარებულია, როგორც საგადასახადო ბაზიდან გამოქვითული ხარჯები მათი განხორციელების დღეს, თუ ასეთი ხარჯების გადახდა განხორციელდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, ან გადახდის თარიღი, თუ გადახდა განხორციელდა ორგანიზაციების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

5) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ გადახდილი თანხები ორგანიზაციის ხარჯების გადასახდელად არ გამოიქვითება საგადასახადო ბაზიდან, თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე ასეთი ხარჯები გათვალისწინებული იყო კორპორატიული შემოსავლის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას. გადასახადი ამ კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ)

2. ორგანიზაციები, რომლებმაც გამოიყენეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის დარიცხვის მეთოდით გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესებს:

1) შემოსავალი აღიარებულია, როგორც შემოსავალი საქონლის რეალიზაციიდან (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, საკუთრების უფლების გადაცემა) მიღებული შემოსავლის ოდენობით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში, რომლის გადახდა (ნაწილობრივი გადახდა) არის. არ არის გაკეთებული საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებამდე გადასვლის თარიღამდე;

2) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) შეძენის ხარჯები, რომლებიც გადასახადის გადამხდელმა არ გადაიხადა (ნაწილობრივ გადაიხადა) საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებამდე გადასვლის თარიღამდე. დარიცხვის საფუძველზე აღიარებულია ხარჯად, თუ ამ კოდექსის 25-ე თავით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

ამ პუნქტის პირველი და მე-2 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული შემოსავალი და ხარჯები აღიარებულია დარიცხვის მეთოდით კორპორატიული მოგების გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებაზე გადასვლის თვის შემოსავალად (ხარჯად).

2.1. როდესაც ორგანიზაცია გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით, რომელიც შემცირებულია ხარჯების ოდენობით, საგადასახადო აღრიცხვა ასეთი გადასვლის თარიღისთვის ასახავს შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილ ნარჩენ ღირებულებას. (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივები, რომლებიც გადახდილია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, სხვაობის სახით შესყიდვის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ) და დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის. ამ კოდექსის 25-ე თავის მოთხოვნებს.

როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადარიცხავს დაბეგვრის ობიექტიდან შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტზე ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით, ასეთი გადასვლის თარიღს ამოქმედების პერიოდში შეძენილი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება. არ არის განსაზღვრული შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას დაბეგვრის ობიექტით დაბეგვრის ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით, ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს სოფლის მეურნეობის მწარმოებელთა საგადასახადო სისტემას (ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) ამ კოდექსის 26.1 თავის შესაბამისად, საგადასახადო აღრიცხვა. ამ გადასვლის თარიღისთვის ასახავს შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილი (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება მათი ნარჩენი ღირებულების საფუძველზე ერთიანი გადახდის თარიღზე გადასვლის თარიღისთვის. სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, შემცირებული ამ კოდექსის 346.5 მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით დადგენილი წესით განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით, ამ კოდექსის 26.1 თავის მოქმედების პერიოდში.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით შემცირებული ხარჯების ოდენობით, ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს საგადასახადო სისტემას ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე, 26.3 თავის შესაბამისად. ამ კოდექსის საგადასახადო აღრიცხვაში აისახება მითითებული გადასვლის თარიღისთვის შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილი (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე. ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების შეძენის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ) და რუსეთის ფედერაციის ბუღალტრული აღრიცხვის კანონმდებლობით დადგენილი წესით დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის, განაცხადის პერიოდისთვის. საგადასახადო სისტემის ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე.

(პუნქტი 2.1 შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

3. თუ ორგანიზაცია გადადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან (დაბეგვრის ობიექტის მიუხედავად) ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე და აქვს ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები, შეძენის ხარჯები (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ, დასრულება, დამატებითი აღჭურვილობა, რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური გადაიარაღება), რომელთა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე განხორციელდა ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების პერიოდში, სრულად არ იყო გადატანილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდის ხარჯებზე. ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილი წესით, საგადასახადო აღრიცხვაში კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის თარიღისთვის, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება ამ ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების შემცირებით და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თარიღით განსაზღვრული არამატერიალური აქტივები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდისთვის განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული წესით.

(პუნქტი 3 შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

4. ინდივიდუალური მეწარმეები სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას იყენებენ 2.1 პუნქტებითა და ამ მუხლით გათვალისწინებულ წესებს.

(2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 4)

5. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ადრე იყენებდნენ საგადასახადო ზოგად რეჟიმს, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესს: დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოთვლილი და გადახდილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები გადახდის თანხებზე, ნაწილობრივი გადახდა. გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლამდე მიღებული დაბეგვრა საქონლის მოახლოებული მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის ან საკუთრების უფლების გადაცემის გამო, რომელიც განხორციელდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდგომ პერიოდში, ექვემდებარება გამოქვითვას ბოლო გადასახადში. დამატებული ღირებულების გადასახადის გადასახადის გადამხდელის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის წინა თვეს, თუ არსებობს დოკუმენტები, სადაც მითითებულია მყიდველებისთვის გადასახადის თანხების დაბრუნება გადასახადის გადამხდელის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლასთან დაკავშირებით.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 5)

6. ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებმაც გამოიყენეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესს: გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით გადასახადის გადამხდელს საქონლის შეძენისას წარუდგენს დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობას (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები), რომლებიც არ იყო კლასიფიცირებული, როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას საგადასახადო ბაზიდან გამოქვითული ხარჯები, მიიღება გამოქვითვა ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლისას დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელებისთვის ამ კოდექსის 21-ე თავით დადგენილი წესით. .
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 6)

მუხლი 346.25.1. ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების თავისებურებები

(დანერგილია 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალური კანონით)

1. ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული სამეწარმეო საქმიანობის სახეების განმახორციელებელ ინდ მეწარმეებს უფლება აქვთ გადავიდნენ პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

(პუნქტი 1 შესწორებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

2. პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება დასაშვებია იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ შემდეგი სახის ბიზნეს საქმიანობას:

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

1) ტანსაცმლის, ბეწვისა და ტყავის ნაწარმის, ქუდების და ტექსტილის საგალანტერეო ნაწარმის შეკეთება და კერვა, ნაქსოვი ტანსაცმლის შეკეთება, კერვა და ქსოვა;

2) ფეხსაცმლის შეკეთება, შეღებვა და კერვა;

3) თექის ფეხსაცმლის წარმოება;

4) საფეიქრო ნაწარმის წარმოება;

5) ლითონის გალავნის, გასაღებების, სანომრე ნიშნების, ქუჩის ნიშნების წარმოება და შეკეთება;

6) სამგლოვიარო გვირგვინების, ხელოვნური ყვავილების, გირლანდების დამზადება;

7) ლითონისგან ღობეების, ძეგლების, გვირგვინების დამზადება;

8) ავეჯის დამზადება და შეკეთება;

9) ხალიჩებისა და ფარდაგების წარმოება და რესტავრაცია;

10) საყოფაცხოვრებო რადიოელექტრონული მოწყობილობების, საყოფაცხოვრებო მანქანებისა და საყოფაცხოვრებო ტექნიკის შეკეთება და ტექნიკური მომსახურება, ლითონის ნაწარმის შეკეთება და წარმოება;

11) სპორტული თევზაობის აღჭურვილობის წარმოება;

12) სამკაულების დევნა და გრავირება;

13) თამაშებისა და სათამაშოების წარმოება და შეკეთება, გარდა კომპიუტერული თამაშებისა;

14) ხალხური ხელოვნებისა და რეწვის წარმოება;

15) სამკაულების, კოსტიუმების სამკაულების წარმოება და შეკეთება;

16) მსხვილფეხა რქოსანი პირუტყვის, ცხენის, ცხვრის, თხისა და ღორის მოწყვეტილი მატყლის, ნედლი ტყავის და ტყავის წარმოება;

17) ცხოველების ტყავის ჩაცმა და შეღებვა;

18) ბეწვის ჩაცმა და შეღებვა;

19) მომხმარებლის მიერ მოწოდებული გარეცხილი მატყლის ნაქსოვი ძაფად გადამუშავება;

20) მატყლის სავარცხელი;

21) შინაური ცხოველების მოვლა;

22) ბაღების, ბოსტანისა და მწვანე ფართების დაცვა მავნებლებისა და დაავადებებისგან;

23) სასოფლო-სამეურნეო იარაღების წარმოება მომხმარებლის მასალისგან;

24) კუპრის ჭურჭლისა და ჭურჭლის შეკეთება და წარმოება;

25) ხის ნავების წარმოება და შეკეთება;

26) ტურისტული აღჭურვილობისა და ინვენტარის შეკეთება;

27) ხის სამკერვალო;

28) გრავიურა ლითონზე, მინაზე, ფაიფურზე, ხეზე, კერამიკაზე;

29) სავიზიტო ბარათების და მოსაწვევი ბარათების დამზადება და ბეჭდვა;

30) ასლის გადაწერა, წიგნის აკინძვა, კერვა, კიდეები, მუყაოს სამუშაოები;

31) ფეხსაცმლის წმენდა;

32) საქმიანობა ფოტოგრაფიის სფეროში;

33) ფილმების წარმოება, მონტაჟი, დისტრიბუცია და ჩვენება;

34) სატრანსპორტო საშუალებების მოვლა და შეკეთება;

35) სატრანსპორტო საშუალების მოვლა-პატრონობის სხვა სახის მომსახურების გაწევა (რეცხვა, გაპრიალება, ძარაზე დამცავი და დეკორატიული საფარის წასმა, ინტერიერის გაწმენდა, ბუქსირება);

36) სადღეგრძელოს, დღესასწაულებზე მსახიობის, რიტუალების მუსიკალური თანხლებით მომსახურების გაწევა;

37) მომსახურების გაწევა საპარიკმახერო და სილამაზის სალონებით;

38) ავტოტრანსპორტის მომსახურება;

39) სამდივნო, სარედაქციო და მთარგმნელობითი მომსახურების გაწევა;

40) საოფისე მანქანებისა და კომპიუტერული ტექნიკის მოვლა-შეკეთება;

41) მეტყველების მონოფონიური და სტერეოფონიური ჩაწერა, სიმღერა, დამკვეთის ინსტრუმენტული შესრულება მაგნიტურ ფირზე, დისკზე. მუსიკალური და ლიტერატურული ნაწარმოებების ხელახალი ჩაწერა მაგნიტურ ფირზე, დისკზე;

42) ბავშვთა და ავადმყოფთა მეთვალყურეობისა და მოვლის მომსახურება;

43) საცხოვრებელი დასუფთავების მომსახურება;

44) საყოფაცხოვრებო მომსახურება;

45) საცხოვრებელი და სხვა ნაგებობების შეკეთება და მშენებლობა;

46) სამონტაჟო, ელექტრო, სანიტარული და შედუღების სამუშაოების წარმოება;

47) საცხოვრებელი ფართის ინტერიერის დიზაინისა და დეკორაციის მომსახურება;

48) მინის ჭურჭლისა და მეორადი ნედლეულის მიღების მომსახურება, გარდა ლითონის ჯართისა;

49) მინისა და სარკეების ჭრა, მინის მხატვრული დამუშავება;

50) აივნებისა და ლოჯიების მინის მომსახურება;

51) აბანოების, საუნების, სოლარიუმების, მასაჟის ოთახების მომსახურება;

52) სასწავლო მომსახურება, მათ შორის ფასიანი კლუბები, სტუდიები, კურსები და რეპეტიტორები;

53) სამწვრთნელო მომსახურება;

54) მწვანე მეურნეობისა და დეკორატიული მეყვავილეობის მომსახურება;

55) პურის და საკონდიტრო ნაწარმის წარმოება;

56) ავტოფარეხების, საკუთარი საცხოვრებელი ფართების, აგრეთვე დაჩის მიწის ნაკვეთებზე აშენებული საცხოვრებელი ფართების დროებით მფლობელობაში და (ან) სარგებლობაში გადაცემა;

(პუნქტი 56, შესწორებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

57) რკინიგზის სადგურებში, ავტოსადგურებში, საჰაერო ტერმინალებში, აეროპორტებში, საზღვაო და მდინარის ნავსადგურებში პორტირების მომსახურება;

58) ვეტერინარული მომსახურება;

59) ფასიანი ტუალეტის მომსახურება;

60) დაკრძალვის მომსახურება;

61) ქუჩის პატრულირების, დაცვის, დარაჯებისა და დარაჯების მომსახურება.

62) კვების მომსახურება;

(62-ე მუხლი შემოღებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით No155-FZ)

63) სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტების გადამუშავების მომსახურება, მათ შორის ხორცის, თევზისა და რძის პროდუქტების, პურ-ფუნთუშეულის, ბოსტნეულისა და ხილის პროდუქტების, სელის, ბამბის, კანაფის და ხე-ტყის პროდუქტებისა და ნახევარფაბრიკატების წარმოება (გარდა ხე-ტყისა);

(2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 63)

64) სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციასთან დაკავშირებული მომსახურება (შენახვა, დახარისხება, გაშრობა, რეცხვა, შეფუთვა, შეფუთვა და ტრანსპორტირება);

(64-ე მუხლი შემოღებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

65) სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის მოვლა-პატრონობასთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევა (მექანიზებული, აგროქიმიური, სამელიორაციო, სატრანსპორტო სამუშაოები);

(65-ე მუხლი შემოღებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

66) ძოვება;

(2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 66)

67) ნადირობისა და ნადირობის მართვა;

(67-ე მუხლი შემოღებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით No155-FZ)

68) ამ სახის საქმიანობის ლიცენზირებული პირის მიერ კერძო სამედიცინო პრაქტიკით ან კერძო ფარმაცევტული საქმიანობით დაკავება;

>(პუნქტი 68 შემოღებული 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით N 155-FZ)

69) ლიცენზირებული პირის მიერ კერძო დეტექტიური საქმიანობის განხორციელება.

(69-ე მუხლი შემოღებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

(პუნქტი 2 შესწორებული ფედერალური კანონით 2007 წლის 17 მაისი N 85-FZ)

2.1. პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს მოიზიდოს თანამშრომლები, მათ შორის სამოქალაქო კონტრაქტებით, რომელთა საშუალო რაოდენობა, რომელიც დადგენილია სტატისტიკის სფეროში უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დადგენილი წესით. საგადასახადო პერიოდისთვის არ უნდა აღემატებოდეს ხუთ ადამიანს.

(პუნქტი 2.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ)

2.2. გადასახადის გადამხდელს დაკარგულად ითვლება პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება და გადავიდა ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე იმ საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან, რისთვისაც მას გაცემული იყო შესაბამისი პატენტი შემდეგ შემთხვევებში:

თუ იმ კალენდარულ წელს, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იყენებს პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მისი შემოსავალი აღემატებოდა ამ კოდექსის 346.13 მუხლით დადგენილ შემოსავლის ოდენობას, განურჩევლად განსაზღვრულ წელს მიღებული პატენტების რაოდენობისა;

თუ საგადასახადო პერიოდში დაფიქსირდა ამ მუხლის მე-2.1 პუნქტით დადგენილ მოთხოვნებთან შეუსაბამობა.

ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის შესაბამისად გადასახდელი გადასახადების ოდენობა გამოითვლება და იხდის ინდივიდუალური მეწარმის მიერ, რომელმაც დაკარგა უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა პატენტის საფუძველზე, გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით. ახლად დარეგისტრირებული ინდმეწარმეებისთვის.

(პუნქტი 2.2 შესწორებული ფედერალური კანონით 2009 წლის 19 ივლისის N 201-FZ)

3. გადაწყვეტილება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ტერიტორიებზე მიიღება რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობით.

(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ).

რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების მიერ გადაწყვეტილებების მიღება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ არ აბრკოლებს ასეთ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, გამოიყენონ თავიანთი არჩევანით 346.11 მუხლებით გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. - ამ კოდექსის 346.25. ამავდროულად, პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან გადასვლა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ზოგად პროცედურაზე და პირიქით შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ იმ პერიოდის გასვლის შემდეგ, რომელზეც გაიცემა პატენტი.
(შესწორებული ფედერალური კანონით No. 85-FZ 2007 წლის 17 მაისი)

4. ინდივიდუალური მეწარმის პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტი არის პატენტი, რომელიც გაცემულია ინდივიდუალურ მეწარმეზე საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობის ერთ-ერთი სახეობის განსახორციელებლად. .

პატენტის ფორმას ამტკიცებს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში.

პატენტი გაიცემა გადასახადის გადამხდელის შეხედულებისამებრ ერთიდან 12 თვემდე ვადით. საგადასახადო პერიოდი არის პერიოდი, რომლისთვისაც გაიცა პატენტი.
(შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ)

5. განცხადება პატენტზე ინდივიდუალური მეწარმის მიერ საგადასახადო ორგანოში წარდგენილია იმ ადგილზე, სადაც ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრირებულია საგადასახადო ორგანოში არაუგვიანეს ერთი თვით ადრე, სანამ ინდივიდუალური მეწარმე დაიწყებს პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას. .

ამ განაცხადის ფორმას ამტკიცებს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში.

საგადასახადო ორგანო ვალდებულია ათი დღის ვადაში გასცეს პატენტი ინდივიდუალურ მეწარმეს ან აცნობოს პატენტის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ.

პატენტის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ შეტყობინების ფორმას ამტკიცებს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში.

პატენტის გაცემისას მისი დუბლიკატიც ივსება და ინახავს საგადასახადო ორგანოს.

პატენტი მოქმედებს მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე, რომლის ტერიტორიაზეც გაიცა.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

გადასახადის გადამხდელს, რომელსაც აქვს პატენტი, უფლება აქვს მიმართოს სხვა პატენტს, რათა გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რომელიც ეფუძნება პატენტს რუსეთის ფედერაციის სხვა შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

თუ ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრირებულია საგადასახადო ორგანოში რუსეთის ფედერაციის ერთ სუბიექტში და წარუდგენს განცხადებას პატენტის შესახებ რუსეთის ფედერაციის სხვა სუბიექტის საგადასახადო ორგანოში, ეს ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია პატენტის განაცხადთან ერთად. , წარადგინოს განცხადება ამ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციისთვის.

(2008 წლის 22 ივლისის N 155-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

6. პატენტის წლიური ღირებულება განისაზღვრება ამ კოდექსის 346.20-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული გადასახადის განაკვეთის შესაბამისად, ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის პროცენტი, რომელიც დადგენილია ბიზნეს საქმიანობის თითოეული სახეობისათვის გათვალისწინებული. ამ მუხლის მე-2 პუნქტი.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე იღებს პატენტს უფრო მოკლე ვადით, პატენტის ღირებულება ექვემდებარება გადაანგარიშებას იმ პერიოდის ხანგრძლივობის შესაბამისად, რომელზედაც გაიცა პატენტი.

7. ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა დადგენილია კალენდარული წლის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობით თითოეული ტიპის ბიზნეს საქმიანობისთვის, რომლისთვისაც ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. პატენტი. ამავდროულად, ასეთი წლიური შემოსავლის დიფერენცირება დასაშვებია, რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი სუბიექტის ტერიტორიაზე ინდივიდუალური მეწარმეების ბიზნეს საქმიანობის მახასიათებლებისა და ადგილის გათვალისწინებით. თუ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის კანონი ამ მუხლის მე-2 პუნქტში მითითებული სამეწარმეო საქმიანობის რომელიმე სახეობის შესახებ არ ცვლის ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის რაოდენობას მომდევნო კალენდარული წლისთვის, მაშინ ამ კალენდარში წელიწადში, პატენტის წლიური ღირებულების დადგენისას მხედველობაში მიიღება პოტენციური შემოსავლის ოდენობა, წლიური შემოსავალი, რომელიც შეიძლება ინდივიდუალურმა მეწარმემ მიიღოს ძალაში წინა წელს. პოტენციური წლიური შემოსავლის ოდენობა ექვემდებარება წლიურ ინდექსირებას ამ კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტით განსაზღვრული დეფლატორის კოეფიციენტით.
(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ, 2009 წლის 19 ივლისით N 201-FZ)

თუ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობის სახე შეტანილია ამ კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილ სამეწარმეო საქმიანობის სახეების ჩამონათვალში, ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა ამ სახეობისთვის. სამეწარმეო საქმიანობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ კოდექსის 346.29-ე მუხლით დადგენილ საბაზისო მომგებიანობის ოდენობას სამეწარმეო საქმიანობის შესაბამის სახეობასთან მიმართებაში, გამრავლებული 30-ზე.

7.1. ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა დადგენილია კალენდარული წლის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით თითოეული ტიპის ბიზნეს საქმიანობისთვის, რომლისთვისაც ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა პატენტის საფუძველზე. . ამავდროულად, ასეთი წლიური შემოსავლის დიფერენცირება დასაშვებია, რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი სუბიექტის ტერიტორიაზე ინდივიდუალური მეწარმეების ბიზნეს საქმიანობის მახასიათებლებისა და ადგილის გათვალისწინებით. თუ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის კანონი ამ მუხლის მე-2 პუნქტში მითითებული სამეწარმეო საქმიანობის რომელიმე სახეობის შესახებ არ ცვლის ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის რაოდენობას მომდევნო კალენდარული წლისთვის, მაშინ ამ კალენდარში წელიწადში, პატენტის წლიური ღირებულების დადგენისას მხედველობაში მიიღება პოტენციური შემოსავლის ოდენობა, წლიური შემოსავალი, რომელიც შეიძლება ინდივიდუალურმა მეწარმემ მიიღოს ძალაში წინა წელს.

თუ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული სამეწარმეო საქმიანობის სახე შეტანილია ამ კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილ სამეწარმეო საქმიანობის სახეების ჩამონათვალში, ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პოტენციურად მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა ამ სახეობისთვის. სამეწარმეო საქმიანობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ამ კოდექსის 346.29-ე მუხლით დადგენილ ძირითად მომგებიანობის ოდენობას სამეწარმეო საქმიანობის შესაბამის სახეობასთან მიმართებაში, გამრავლებული 30-ზე.

(პუნქტი 7.1 შემოღებული ფედერალური კანონით 2009 წლის 19 ივლისის N 204-FZ)

8. ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, იხდიან პატენტის ღირებულების მესამედს პატენტის საფუძველზე სამეწარმეო საქმიანობის დაწყებიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2006 წლის 27 ივლისის N 137-FZ)

9. თუ დარღვეულია პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობები, აგრეთვე ამ მუხლის მე-8 პუნქტით დადგენილ ვადაში პატენტის ღირებულების ერთი მესამედის გადაუხდელობის (არასრული გადახდის) შემთხვევაში. , ინდივიდუალური მეწარმე კარგავს უფლებას გამოიყენოს პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იმ პერიოდში, რომელზედაც გაიცა პატენტი.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2009 წლის 17 ივლისის N 165-FZ)

ამ შემთხვევაში ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადასახადები უნდა გადაიხადოს ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმის შესაბამისად. ამ შემთხვევაში ინდივიდუალური მეწარმის მიერ გადახდილი პატენტის ღირებულება (ღირებულების ნაწილი) არ ბრუნდება.

ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია აცნობოს საგადასახადო ორგანოს პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვისა და სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ სხვა საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების დაწყებიდან 15 კალენდარული დღის ვადაში.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელიც გადავიდა პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე, უფლება აქვს კვლავ გადავიდეს პატენტის საფუძველზე გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე არა უადრეს სამი წლისა მას შემდეგ, რაც მან დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება. პატენტის საფუძველზე.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

10. პატენტის ღირებულების დარჩენილი ნაწილის გადახდა ხდება გადასახადის გადამხდელის მიერ პატენტის მიღების პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა. ამ შემთხვევაში პატენტის ღირებულების დარჩენილი ნაწილის გადახდისას ექვემდებარება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების ოდენობით შემცირებას, დროებით ინვალიდობის შემთხვევაში სავალდებულო სოციალური დაზღვევისას და სამშობიაროსთან დაკავშირებით, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევას. სავალდებულო სოციალური დაზღვევა საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2006 წლის 27 ივლისით N 137-FZ, 2007 წლის 17 მაისით N 85-FZ, 2009 წლის 24 ივლისით N 213-FZ)

11. ამ კოდექსის 346.23-ე მუხლით გათვალისწინებული საგადასახადო დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოებს არ წარუდგენენ პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გადამხდელებს.
(2007 წლის 17 მაისის N 85-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 11)

12. . პატენტის საფუძველზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გადამხდელები აწარმოებენ შემოსავლის საგადასახადო აღრიცხვას ამ კოდექსის 346.24 მუხლით დადგენილი წესით.
(მე-12 პუნქტი შემოღებულ იქნა 2007 წლის 17 მაისის ფედერალური კანონით No. 85-FZ, რომელიც შესწორებულია 2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონით No. 155-FZ)

ხელი მოეწერა 2016 წლის 30 ნოემბრის ფედერალურ კანონს No401-FZ, რომელიც ითვალისწინებს ფართომასშტაბიან ცვლილებებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის როგორც I, ასევე II ნაწილებში. ინოვაციებიც არ დარჩენილა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2: გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტი კიდევ ერთხელ გაიზარდა.

2016 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონი No401-FZ „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში და რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“ (შემდგომში ფედერალური კანონი No401-FZ). ხელი მოეწერა. კანონი ითვალისწინებს ფართომასშტაბიან ცვლილებებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის როგორც I, ასევე II ნაწილებში. ინოვაციები არ დაიშურეს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2: გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტი კიდევ ერთხელ გაიზარდა.

ამ მასალაში განხილულია მხოლოდ ის ცვლილებები, რომლებმაც გავლენა მოახდინა ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2, სხვა სიახლეებზე ვისაუბრებთ 2017 წლის No1-ში.

გამონაკლისი არც 2016 წელს იყო საგადასახადო კანონმდებლობის ტრადიციული წინასაახალწლო ცვლილებები: 2016 წლის 30 ნოემბერს გამოქვეყნდა ფედერალური კანონი No401-FZ. კანონში შედის ცვლილებები, როგორც საგადასახადო ადმინისტრირების პროცედურასთან, ასევე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის II ნაწილის თითქმის ყველა თავის შინაარსთან დაკავშირებით.

2016 წელს ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 უკვე განიცადა მნიშვნელოვანი კორექტირება, მაგრამ, როგორც გაირკვა, ისინი ბოლო არ ყოფილა გასულ წელს.

ფედერალური კანონი No401-FZ ძალაში შევიდა მისი ოფიციალური გამოქვეყნების დღიდან, მაგრამ რიგი დებულებებით დადგენილია სხვა ძალაში შესული ვადები.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტი გაიზარდა.

2016 წლის ზაფხულში, 2016 წლის 3 ივლისს დათარიღებული ფედერალური კანონი No243-FZ „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ საგადასახადო ორგანოებისთვის უფლებამოსილების გადაცემასთან დაკავშირებით, რათა განახორციელონ სადაზღვევო შენატანები სავალდებულოდ. საპენსიო, სოციალური და სამედიცინო დაზღვევა“ (შემდგომში – ფედერალური კანონი No243-FZ), რომელიც უნდა ამოქმედდეს 2017 წლის 1 იანვრიდან. ამ კანონმა დაამტკიცა 2017 წლიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ახალი კრიტერიუმები:

• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტი იქნება 120 მილიონი რუბლი. შესაბამისი ცვლილებები შეტანილია ხელოვნების მე-4 და 4.1 მუხლებში. 346.13 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი: 60 მილიონი რუბლი. შეიცვლება 120 მილიონი რუბლით. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის შემოსავლის ოდენობა იზრდება პროპორციულად 90 მილიონ რუბლამდე, ცვლილებები შევიდა ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 346.12 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. შემოსავლის ლიმიტის ინდექსირების მექანიზმი შეჩერებულია 01/01/2020 წლამდე. ამასთან, დაუყოვნებლივ დადგინდა დეფლატორის კოეფიციენტი 2020 წლისთვის, რაც აუცილებელია ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2, უდრის 1-ს. ამრიგად, 01/01/2017 წლიდან 12/31/2020 წლამდე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტი იქნება 120 მილიონი რუბლი, გადასვლის მიზნით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა - 90 მილიონი რუბლი;
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების მიზნით ძირითადი აქტივები გაიზარდა 100 მილიონი რუბლიდან. ერთნახევარჯერ - 150 მილიონ რუბლამდე.

თქვენი ინფორმაციისთვის:

2016 წელს ინდექსაციის გათვალისწინებით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტი არის 79,74 მილიონი რუბლი, ხოლო 2017 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მიზნით - 59,805 მილიონი რუბლი.

ფედერალური კანონი No401-FZ ზრდის შემოსავლის ლიმიტს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების მიზნით 150 მილიონ რუბლამდე; გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად, ცხრა თვის შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 112,5 მილიონ რუბლს. შესაბამისი ცვლილებები შეტანილია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 346.12, პუნქტი 4 და 4.1 მუხლი. 346.13 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ნათქვამია, რომ ეს დებულებები ძალაში შედის №401-FZ ფედერალური კანონის ოფიციალური გამოქვეყნებიდან ერთი თვის შემდეგ და შესაბამისი გადასახადისთვის შემდეგი საგადასახადო პერიოდის 1 დღისა. ვინაიდან ეს კანონი 2016 წლის 30 ნოემბერს გამოქვეყნდა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ახალი საგადასახადო პერიოდი 2017 წლის 1 იანვრიდან იწყება, გამოდის, რომ ეს წესები ძალაში 2017 წლის 1 იანვრიდან შედის.

2016 წლის 09/01/2016 ინფორმაციაში 2017 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მიზნით ახალი შემოსავლის ღირებულებების გამოყენების შესახებ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლებმა განმარტეს, რომ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც გადადიან დანიშნულ სპეციალურ რეჟიმზე 2017 წლიდან. 2016 წლის ცხრა თვის შემოსავლის ოდენობა უნდა იყოს არაუმეტეს 59,805 მილიონი რუბლი . (2016 წელს მოქმედი ზღვრული შემოსავლის ღირებულება შეტყობინების წარდგენის დროს (45 მილიონი რუბლი), x დეფლატორის კოეფიციენტი დადგენილი 2016 წლისთვის (1.329)).

თუ ორგანიზაციის შემოსავალი იმ წლის ცხრა თვის განმავლობაში, რომელშიც გაგზავნილია შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, არ აღემატება 90 მილიონ რუბლს, მაშინ ასეთი ორგანიზაცია მიიღებს უფლებას გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაგრამ მხოლოდ 01-დან. /01/2018.

განხილული ცვლილებების გათვალისწინებით, თუ შემოსავალი ცხრა თვის განმავლობაში არ აღემატება 112,5 მილიონ რუბლს, ორგანიზაციას უფლება ექნება გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 01/01/2018 წლიდან.

ინდექსი	მოქმედი სტანდარტების მიხედვით 2016წ	დადგენილი სტანდარტების მიხედვითფედერალური კანონი No243-FZ	No401-FZ ფედერალური კანონით დადგენილი სტანდარტების მიხედვით
ცხრა თვის შემოსავლის ოდენობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მიზნით	45 მილიონი რუბლი. (დეფლატორის კოეფიციენტის ჩათვლით - 59,805 მილიონი რუბლი)	90 მილიონი რუბლი.	112,5 მილიონი რუბლი.
შემოსავლის ლიმიტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების მიზნებისათვის	60 მილიონი რუბლი. (დეფლატორის კოეფიციენტის გათვალისწინებით - 79,74 მილიონი რუბლი)	120 მილიონი რუბლი.	150 მილიონი რუბლი.
ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების მიზნებისათვის	100 მილიონი რუბლი.	150 მილიონი რუბლი.

ხარჯები საგადასახადო კოდექსის ახალი რედაქციის შესაბამისად.

ფედერალური კანონი No401-FZ ცვლის პუნქტებს. 3 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ხარჯების აღრიცხვის წესს. ეს ცვლილებები დაკავშირებულია გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის საკითხში ფუნდამენტურ სიახლეებთან, რომლებიც იმავე კანონით იქნა შემოღებული ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45.

2016 წელს მოქმედი პროცედურის მიხედვით, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია თავად გადაიხადოს გადასახადები და მოსაკრებლები. ფინანსისტები ამტკიცებდნენ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს სხვა ორგანიზაციის მიერ გადასახადის გადამხდელ-ორგანიზაციისთვის გადასახადის გადახდის ვალდებულების შესრულებას (წერილი 2016 წლის 12 აგვისტოს No03-02-07/1/47290). .

ბევრი კითხვა გაჩნდა გადასახადის გადამხდელებში იმის გამო, რომ თავად გადასახადის გადამხდელის გარდა არავის ჰქონდა ამ ვალდებულების შესრულების უფლება. 2017 წლიდან ეს პრობლემა მოგვარდება.

სხვა გადასახადებს იხდიან ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად.

ფედერალური კანონი No401-FZ განსაზღვრავს, რომ არა მხოლოდ სხვა გადასახადებს იხდიან „გამარტივებული ადამიანები“ ზოგადი წესით, არამედ მოსაკრებლები და სადაზღვევო პრემიები.

მსგავსი განმარტებები გაკეთდა ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11, რომელშიც შესაბამისი დებულებებია გათვალისწინებული ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

პუნქტში კიდევ ერთი ტექნიკური ცვლილება შევიდა. 6 პუნქტი 3.1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21, რომელშიც ნათქვამია, რომ ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც აირჩიეს შემოსავალი დაბეგვრის ობიექტად და არ უხდიან გადასახადს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, ამცირებენ გადასახადის ოდენობას (წინასწარ გადასახადს) გადახდილ სადაზღვევო შენატანებზე. საპენსიო ფონდი და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი ფიქსირებული ოდენობით.

2017 წლიდან სადაზღვევო პრემიების ადმინისტრირება გადაეცემა საგადასახადო ორგანოებს, სადაზღვევო პრემიები გადაიხდება არა რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში ან სოციალური დაზღვევის ფონდში, არამედ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ანგარიშებზე. შესაბამისად, ზემოაღნიშნულ ნორმაში სიტყვები „PFR და FFOMS“ შეიცვალოს „სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისა და სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის სადაზღვევო შენატანებით“.

ფედერალური კანონი No401-FZ ზრდის შემოსავლის ლიმიტს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების მიზნით 2017 წლიდან 150 მილიონ რუბლამდე; შესაბამისად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის, შემოსავალი ცხრა თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 112,5 მილიონ რუბლს.

2017 წლიდან გადასახადის გადახდა გადასახადის გადამხდელს შეუძლია სხვა პირმაც. შესაბამისად, „გამარტივებულ“ ადამიანებს შეეძლებათ გაითვალისწინონ გადახდილი გადასახადები და მოსაკრებლები ფაქტობრივი გადახდის დღეს, როდესაც მათ გადაიხდის თავად გადასახადის გადამხდელი და სხვა პირის მიმართ დავალიანების დაფარვის თარიღზე, როდესაც სხვა პირი იხდის. გადასახადები "გამარტივებული" პირისთვის.

გარდა ამისა, ფედერალური კანონი No401-FZ აკეთებს განმარტებებს თავში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 "გამარტივებული" ადამიანებისთვის, რომლებიც აერთიანებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას სპეციალურ რეჟიმთან UTII ან PSN სახით.

წაიკითხეთ მეტი ამ სიახლეების შესახებ N. A. Petrova-ს სტატიაში "USNO - 2017: ახალი კრიტერიუმები", No. 7, 2016 წ.

ამავდროულად, ეს ორი დებულება აღიარებულია, როგორც დარიცხვის მეთოდით კორპორატიული მოგების გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებაზე გადასვლის თვის შემოსავალი (ხარჯები). როდესაც ორგანიზაცია გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით, რომელიც შემცირებულია ხარჯების ოდენობით, საგადასახადო აღრიცხვა ასეთი გადასვლის თარიღისთვის ასახავს შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილ ნარჩენ ღირებულებას. (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივები, რომლებიც გადახდილი იყო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, სხვაობის სახით შესყიდვის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ) და დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის. თავის მოთხოვნებით. 25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თავი 26.2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

ხელოვნების ახალი გამოცემა. 346.14 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი 1. დაბეგვრის ობიექტია: შემოსავალი; შემოსავალი შემცირებულია ხარჯებით. 2. დაბეგვრის ობიექტის არჩევას ახორციელებს თავად გადასახადის გადამხდელი, გარდა ამ მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული შემთხვევისა.

დაბეგვრის ობიექტი გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ყოველწლიურად შეიცვალოს. დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, თუ გადასახადის გადამხდელი ამის შესახებ აცნობებს საგადასახადო ორგანოს იმ წლის წინა წლის 31 დეკემბრამდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელი სთავაზობს დაბეგვრის ობიექტის შეცვლას.

საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა. 3.

Ხელოვნება. 346 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (2017-2018): კითხვები და პასუხები

გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს შემოსავალი, მინიმალური გადასახადის გადახდა და ზარალის მომავალში გადატანა არ არის გათვალისწინებული. რაც შეეხება ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, მათზე გადასახადის განაკვეთი 15 პროცენტია (პუნქტი
2 ს.კ. 346.20

ყურადღება

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას შემოსავლის ოდენობა მცირდება გაწეული და გადახდილი ხარჯების ოდენობით, მათ შორის სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შენატანების ოდენობით, აგრეთვე ორგანიზაციის ან მეწარმის მიერ გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შემწეობის ოდენობით. საკუთარი ხარჯებით. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის კოდექსის 346.16 ითვალისწინებს ხარჯების დახურულ ჩამონათვალს დასაბეგრი ობიექტის "შემოსავლის მინუს ხარჯების" გამოყენებისას.

შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელი ერთიანი გადასახადის დაანგარიშებისას ვერ გაითვალისწინებს თავის ყველა ხარჯს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა)

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი 01/01/2009 წლიდან გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ შეცვალონ დაბეგვრის ობიექტი. უფრო მეტიც, 2009 წლის 1 იანვრამდე ობიექტის შეცვლა შერჩეულიდან სამი წლის განმავლობაში ვერ მოხერხდა.

დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის (ანუ კალენდარული წლის) დასაწყისიდან და გადასახადის გადამხდელებმა ამის შესახებ უნდა აცნობონ საგადასახადო ორგანოს იმ წლის წინა წლის 20 დეკემბრამდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელი შესთავაზებს შეცვლას. დაბეგვრის ობიექტი. ობიექტის შეცვლის უფლება არ აქვთ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც არიან მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების (ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების) ან ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების მხარეები.

Მნიშვნელოვანი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, საგადასახადო აღრიცხვაში კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის თარიღისთვის, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება ამ ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულების შემცირებით, რომელიც განისაზღვრება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თარიღი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (გამარტივებული საგადასახადო სისტემის) გამოყენების პერიოდისთვის განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით, ხელოვნების მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული წესით. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ინდივიდუალური მეწარმეები სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას მიმართავენ პუნქტით გათვალისწინებულ წესებს.

მუხლი 2.1 და 3 ხელოვნება. 346.25 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლი. დაბეგვრის ობიექტები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დეკლარაციას იურიდიული პირები 31 მარტამდე, კერძო მეწარმეები კი 30 აპრილამდე წარადგენენ. განმარტებები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

• შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიებისთვის ყველა საგადასახადო გადახდა უნდა განხორციელდეს მხოლოდ უნაღდო ანგარიშსწორებით;
• საჭიროა შემოსავლიდან გამოქვითული ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულება;
• შეზღუდვების არსებობა ხარჯებზე, რისთვისაც შეიძლება შემცირდეს საგადასახადო ბაზა (სია ხელოვნებაში.

თუ ორგანიზაცია გადადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან (მიუხედავად დაბეგვრის ობიექტის) ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე და აქვს ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები, შეძენის ხარჯები (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ, დასრულება, განახლება, რეკონსტრუქცია). , მოდერნიზაცია და ტექნიკური გადაიარაღება), რომელთა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე გაწეული ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების პერიოდში, სრულად არ გადაირიცხა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდის ხარჯებზე. ხელოვნების მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული.
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ადრე იყენებდნენ საგადასახადო ზოგად რეჟიმს, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესს: გადასახადის გადამხდელის მიერ დღგ-ის (დამატებული ღირებულების გადასახადის) გამოანგარიშებული და გადახდილი დღგ-ის თანხები. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე საქონლის მოახლოებული მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის ან საკუთრების უფლების გადაცემის გამო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე მიღებული ნაწილობრივი გადახდა, ექვემდებარება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდგომ პერიოდში. გამოქვითვა ბოლო საგადასახადო პერიოდში დღგ-ს გადამხდელის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თვის წინა, დოკუმენტების არსებობისას, რომლებიც მიუთითებს მყიდველებისთვის გადასახადის თანხების დაბრუნებაზე გადასახადის გადამხდელის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლასთან დაკავშირებით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2017 წ

კოდექსი, საგადასახადო აღრიცხვაში კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის თარიღისთვის, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება ამ ძირითადი აქტივების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულების შემცირებით, რომელიც განისაზღვრება გადასვლის დღეს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ამ კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდისთვის განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით. 4. ინდივიდუალური მეწარმეები სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლისას იყენებენ ამ მუხლის მე-2.1 და მე-3 პუნქტებით გათვალისწინებულ წესებს.

5.

მუხლი 346 15 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2017 წ

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მთავარი დოკუმენტები თავი 26.2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მომზადდა დოკუმენტის გამოცემა ცვლილებებით, რომლებიც არ შევიდა ძალაში "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (ნაწილი მეორე)" 08/05/2000 N 117-FZ (შესწორებულია 03/07/2018 წ. )

• მუხლი 346.11. ზოგადი დებულებები
• მუხლი 346.12. გადასახადის გადამხდელები
• მუხლი 346.13.
  გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაწყებისა და გამოყენების შეწყვეტის პროცედურა და პირობები
• მუხლი 346.14. დაბეგვრის ობიექტები
• მუხლი 346.15. შემოსავლის დადგენის პროცედურა
• მუხლი 346.16. ხარჯების განსაზღვრის პროცედურა
• მუხლი 346.17. შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების პროცედურა
• მუხლი 346.18. საგადასახადო ბაზა
• მუხლი 346.19. დასაბეგრი პერიოდი.
  საანგარიშო პერიოდი
• მუხლი 346.20. საგადასახადო განაკვეთები
• მუხლი 346.21. გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა
• მუხლი 346.22. ძალა დაკარგა
• მუხლი 346.23.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა კომენტარებით 2017 წ.

ამ პუნქტის პირველი და მე-2 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული შემოსავალი და ხარჯები აღიარებულია დარიცხვის მეთოდით კორპორატიული მოგების გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშებაზე გადასვლის თვის შემოსავალად (ხარჯად). 2.1. როდესაც ორგანიზაცია გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტით შემოსავლის სახით, რომელიც შემცირებულია ხარჯების ოდენობით, საგადასახადო აღრიცხვა ასეთი გადასვლის თარიღისთვის ასახავს შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილ ნარჩენ ღირებულებას. (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივები, რომლებიც გადახდილია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, სხვაობის სახით შესყიდვის ფასს (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ) და დარიცხული ამორტიზაციის ოდენობას შორის. ამ კოდექსის 25-ე თავის მოთხოვნებს.

იმის გასაგებად, თუ როგორ შეგიძლიათ შეადაროთ საგადასახადო სისტემები, რათა ლეგალურად შეამციროთ გადასახადები ბიუჯეტში ბიზნესის წარმოებისას, წაიკითხეთ სტატია ". ხოლო ვისაც ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები ან ვისაც სურს მიიღოთ რჩევა პროფესიონალისგან, შეგვიძლია შემოგთავაზოთ უფასო კონსულტაცია. 1C სპეციალისტებისგან დაბეგვრის შესახებ:

2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უპირატესობები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა - ეს ყველაფერი ყველაზე პოპულარული საგადასახადო სისტემის სახელწოდებაა მცირე და საშუალო ბიზნესს შორის. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიმზიდველობა აიხსნება როგორც დაბალი საგადასახადო ტვირთით, ასევე ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შედარებით მარტივად, განსაკუთრებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ მოამზადოთ უფასო შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის)

გამარტივებული სისტემა აერთიანებს ორ განსხვავებულ საგადასახადო ვარიანტს, რომლებიც განსხვავდება საგადასახადო ბაზის, გადასახადის განაკვეთისა და გადასახადის გამოთვლის პროცედურებში:

• USN შემოსავალი,

ყოველთვის შეიძლება ითქვას, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის ყველაზე მომგებიანი და მარტივი საგადასახადო სისტემა ბუღალტრული აღრიცხვისთვის? ამ კითხვაზე ცალსახად პასუხის გაცემა შეუძლებელია, რადგან შესაძლებელია, რომ თქვენს კონკრეტულ შემთხვევაში გამარტივება არ იყოს ძალიან მომგებიანი და არც ისე მარტივი. მაგრამ უნდა ვაღიაროთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის მოქნილი და მოსახერხებელი ინსტრუმენტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ დაარეგულიროთ ბიზნესის საგადასახადო ტვირთი.

აუცილებელია საგადასახადო სისტემების შედარება რამდენიმე კრიტერიუმის მიხედვით, ჩვენ გთავაზობთ მოკლედ გაეცნოთ მათ და აღვნიშნოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მახასიათებლები.

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საქმიანობის განხორციელებისას სახელმწიფოსადმი გადასახდელების ოდენობა

აქ საუბარია არა მხოლოდ ბიუჯეტში გადასახადების სახით გადახდებზე, არამედ დასაქმებულთა საპენსიო, სამედიცინო და სოციალური დაზღვევის გადასახდელებზეც. ასეთ გადარიცხვებს უწოდებენ სადაზღვევო პრემიებს და ზოგჯერ სახელფასო გადასახადებს (რაც სააღრიცხვო თვალსაზრისით არასწორია, მაგრამ გასაგები მათთვის, ვინც იხდის ამ შენატანებს). შეადგენს საშუალოდ თანამშრომლებისთვის გადახდილი თანხების 30%-ს, ხოლო ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ ეს შენატანები პირადად მათთვისაც.

გამარტივებული სისტემის საგადასახადო განაკვეთები მნიშვნელოვნად დაბალია, ვიდრე ზოგადი საგადასახადო სისტემის საგადასახადო განაკვეთები. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის ობიექტით „შემოსავლები“ ​​გადასახადის განაკვეთი მხოლოდ 6%-ია, ხოლო 2016 წლიდან რეგიონებს უფლება აქვთ 1%-მდე შეამცირონ საგადასახადო განაკვეთი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, რომლის ობიექტია „შემოსავლები მინუს ხარჯები“, გადასახადის განაკვეთი არის 15%, მაგრამ ის ასევე შეიძლება შემცირდეს რეგიონული კანონმდებლობით 5%-მდე.

შემცირებული საგადასახადო განაკვეთის გარდა, შემოსავლის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას აქვს კიდევ ერთი უპირატესობა - ერთიანი გადასახადის შესაძლებლობა იმავე კვარტალში გადარიცხული სადაზღვევო პრემიის გამო. ამ რეჟიმით მოქმედ იურიდიულ პირებსა და ფიზიკურ მეწარმე-დამსაქმებლებს შეუძლიათ ერთიანი გადასახადი 50%-მდე შეამცირონ. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დასაქმებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გაითვალისწინონ შენატანების მთელი ოდენობა, რის შედეგადაც, მცირე შემოსავლებით, შეიძლება საერთოდ არ იყოს გადასახდელი გადასახადი.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი მინუს ხარჯები, საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ ჩამოთვლილი სადაზღვევო პრემიები ხარჯებში, მაგრამ ეს გაანგარიშების პროცედურა ვრცელდება სხვა საგადასახადო სისტემებზეც, ამიტომ არ შეიძლება ჩაითვალოს გამარტივებული სისტემის კონკრეტულ უპირატესობად.

ამრიგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა უდავოდ არის ყველაზე მომგებიანი საგადასახადო სისტემა ბიზნესმენისთვის, თუ გადასახადები დაითვლება მიღებული შემოსავლის მიხედვით. გამარტივებული სისტემა შეიძლება იყოს ნაკლებად მომგებიანი, მაგრამ მხოლოდ ზოგიერთ შემთხვევაში, იურიდიული პირებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების UTII სისტემასთან შედარებით და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პატენტის ღირებულებასთან შედარებით.

ყველა შპს-ის ყურადღებას ვამახვილებთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - ორგანიზაციებს გადასახადების გადახდა შეუძლიათ მხოლოდ უნაღდო გადარიცხვით. ეს არის ხელოვნების მოთხოვნა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45, რომლის თანახმად, ორგანიზაციის გადასახადის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ ბანკში გადახდის დავალების წარდგენის შემდეგ. ფინანსთა სამინისტრო შპს-ს გადასახადების ნაღდი ფულით გადახდას კრძალავს. ჩვენ გირჩევთ გახსნათ მიმდინარე ანგარიში ხელსაყრელი პირობებით.

2. შრომის ინტენსიური აღრიცხვა და ანგარიშგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ

ამ კრიტერიუმით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაც მიმზიდველად გამოიყურება. საგადასახადო აღრიცხვა გამარტივებულ სისტემაში ტარდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (ფორმის) შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის სპეციალურ წიგნში (KUDiR). 2013 წლიდან გამარტივებული იურიდიული პირებიც აწარმოებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას, ინდმეწარმეებს ასეთი ვალდებულება არ აქვთ.

იმისათვის, რომ სცადოთ ბუღალტრული აღრიცხვის აუთსორსინგი ყოველგვარი მატერიალური რისკების გარეშე და გადაწყვიტოთ, შეესაბამება თუ არა, ჩვენ, 1C კომპანიასთან ერთად, მზად ვართ მივაწოდოთ ჩვენს მომხმარებლებს ერთთვიანი უფასო საბუღალტრო მომსახურება:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ ანგარიშგება წარმოდგენილია მხოლოდ ერთი დეკლარაციით, რომელიც უნდა წარადგინონ წლის ბოლოს 31 მარტამდე ორგანიზაციებისთვის და 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

შედარებისთვის, დღგ-ს გადამხდელები, საწარმოები ზოგად საგადასახადო სისტემაზე და UTII-ზე, ისევე როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები UTII-ზე წარადგენენ დეკლარაციას ყოველკვარტალურად.

არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში, გარდა საგადასახადო პერიოდისა, ე.ი. კალენდარული წელი ასევე არის საანგარიშო პერიოდები - პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი, ცხრა თვე. მიუხედავად იმისა, რომ პერიოდს ეწოდება საანგარიშო პერიოდი, მისი შედეგებიდან გამომდინარე, არ არის საჭირო დეკლარაციის წარდგენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, მაგრამ აუცილებელია წინასწარი გადასახადების გამოთვლა და გადახდა KUDiR მონაცემების მიხედვით, რომელიც შემდეგ იქნება მიღებული. ანგარიში წლის ბოლოს ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას (მაგალითები ავანსის გაანგარიშებით მოცემულია სტატიის ბოლოს).

Უფრო ვრცლად:

3. დავები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელებსა და საგადასახადო და სასამართლო ორგანოებს შორის

შემოსავლების გამარტივებული საგადასახადო სისტემის იშვიათად გასათვალისწინებელი, მაგრამ მნიშვნელოვანი უპირატესობა არის ის, რომ ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს არ სჭირდება ხარჯების მართებულობისა და სწორი დოკუმენტაციის დადასტურება. საკმარისია KUDiR-ში მიღებული შემოსავალი ჩაიწეროთ და წლის ბოლოს წარადგინოთ დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, ისე რომ არ ინერვიულოთ, რომ სამაგიდო აუდიტის შედეგების მიხედვით შეიძლება დაერიცხოს დავალიანება, ჯარიმები და ჯარიმები. გარკვეული ხარჯების არაღიარება. ამ რეჟიმით საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯები საერთოდ არ არის გათვალისწინებული.

მაგალითად, საგადასახადო ორგანოებთან დავები საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯების აღიარებასთან და ზარალის ნამდვილობასთან დაკავშირებით ბიზნესმენებს უზენაეს საარბიტრაჟო სასამართლომდეც კი მიჰყავს (მხოლოდ ისეთ შემთხვევებში, როგორიცაა საგადასახადო ორგანოების მიერ სასმელი წყლისა და ტუალეტის ოფისების ხარჯების არ აღიარება). . რა თქმა უნდა, გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავალს გამოკლებული ხარჯები, ასევე უნდა დაადასტურონ თავიანთი ხარჯები სწორად შესრულებული დოკუმენტებით, მაგრამ შესამჩნევად ნაკლებია კამათი მათ მართებულობაზე. დახურულია, ე.ი. ხარჯების მკაცრად განსაზღვრული ჩამონათვალი, რომლებიც შეიძლება იქნას გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში.

გამარტივებულ ადამიანებს იმითაც გაუმართლათ, რომ არ არიან (გარდა დღგ-ისა, რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას), გადასახადი, რომელიც ასევე უამრავ კამათს იწვევს და ძნელად ადმინისტრირებადია, ე.ი. დარიცხვა, გადახდა და ბიუჯეტიდან დაბრუნება.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იწვევს ბევრად უფრო იშვიათად. ამ სისტემას არ გააჩნია აუდიტის რისკის კრიტერიუმები, როგორიცაა ზარალის ანგარიშგება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, მეწარმის შემოსავალში დანახარჯების მაღალი პროცენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას და დღგ-ის მნიშვნელოვანი წილი, რომელიც უნდა ანაზღაურდეს ბიუჯეტიდან. ბიზნესისთვის ადგილზე საგადასახადო შემოწმების შედეგები არ არის შესაბამისი ამ სტატიის თემასთან, ჩვენ მხოლოდ აღვნიშნავთ, რომ საწარმოებისთვის დამატებითი შეფასებების საშუალო ოდენობა მის შედეგებზე დაყრდნობით არის მილიონ რუბლზე მეტი.

გამოდის, რომ გამარტივებული სისტემა, განსაკუთრებით შემოსავლების გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ამცირებს საგადასახადო დავების და ადგილზე შემოწმების რისკებს და ეს დამატებით უპირატესობად უნდა იქნას აღიარებული.

4. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელთა მუშაობის შესაძლებლობა გადასახადის გადამხდელებთან სხვა რეჟიმში

ალბათ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთადერთი მნიშვნელოვანი მინუსი არის პარტნიორებისა და მყიდველების წრის შეზღუდვა მათთვის, ვისაც არ სჭირდება შეტანილი დღგ-ის გათვალისწინება. დღგ-ით მომუშავე კონტრაგენტი, დიდი ალბათობით, უარს იტყვის გამარტივებულ გადასახადთან მუშაობაზე, თუ მისი დღგ-ის ხარჯები არ კომპენსირდება თქვენი საქონლის ან მომსახურების დაბალი ფასით.

ზოგადი ინფორმაცია 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ

თუ გამარტივებული სისტემა თქვენთვის სასარგებლო და მოსახერხებელია, გირჩევთ გაეცნოთ მას უფრო დეტალურად, რისთვისაც მივმართავთ თავდაპირველ წყაროს, ე.ი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი. ჩვენ დავიწყებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაცნობას, ვის შეუძლია კვლავ გამოიყენოს ეს საგადასახადო სისტემა.

შეუძლია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება 2019 წელს

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში გადასახადის გადამხდელები შეიძლება იყვნენ ორგანიზაციები (იურიდიული პირები) და ინდივიდუალური მეწარმეები (ფიზიკური პირები), თუ ისინი არ ექვემდებარებიან ქვემოთ ჩამოთვლილ რიგ შეზღუდვებს.

დამატებითი შეზღუდვა ვრცელდება უკვე მოქმედ ორგანიზაციაზე, რომელსაც შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ რეჟიმზე, თუ წლის 9 თვის შედეგების მიხედვით, როდესაც წარადგენს ცნობას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, მისი შემოსავალი გაყიდვებიდან და არა. საოპერაციო შემოსავალი არ აღემატებოდა 112,5 მილიონ რუბლს. ეს შეზღუდვები არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

• ბანკები, ლომბარდები, საინვესტიციო ფონდები, მზღვეველები, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები;
• ფილიალების მქონე ორგანიზაციები;
• სახელმწიფო და საბიუჯეტო დაწესებულებები;
• აზარტული თამაშების მატარებელი და ორგანიზებული ორგანიზაციები;
• უცხოური ორგანიზაციები;
• ორგანიზაციები - მონაწილეები წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებებში;
• ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების წილი 25%-ზე მეტია (გარდა არაკომერციული ორგანიზაციებისა, საბიუჯეტო სამეცნიერო და საგანმანათლებლო დაწესებულებებისა და იმ ორგანიზაციებისა, რომლებშიც საწესდებო კაპიტალი მთლიანად შედგება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებისგან);
• ორგანიზაციები, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 150 მილიონ რუბლს აღემატება.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას 2019 წელს ვერ გამოიყენებენ

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ასევე არ შეუძლიათ გამოიყენონ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები:

• აქციზური საქონლის (ალკოჰოლი და თამბაქოს ნაწარმი, მანქანები, ბენზინი, დიზელის საწვავი და ა.შ.) წარმოება;
• წიაღისეულის მოპოვება და გაყიდვა, გარდა ჩვეულებრივისა, როგორიცაა ქვიშა, თიხა, ტორფი, დაფქული ქვა, სამშენებლო ქვა;
• გადავიდა ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე;
• 100-ზე მეტი თანამშრომელი;
• მათ, ვინც კანონით დადგენილ ვადებში და წესით არ განაცხადეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლაზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ასევე არ ვრცელდება კერძო ნოტარიუსების, ადვოკატების, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები და სხვა სახის იურიდიული პირების საქმიანობაზე.

იმისათვის, რომ თავიდან აიცილოთ სიტუაცია, რომელშიც არ შეგიძლიათ გამოიყენოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, გირჩევთ, ყურადღებით აირჩიოთ OKVED კოდები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან შპს-ებისთვის. თუ რომელიმე შერჩეული კოდი შეესაბამება ზემოთ მოცემულ აქტივობებს, მაშინ საგადასახადო სამსახური არ დაუშვებს ამის შესახებ ანგარიშგების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. ვისაც ეჭვი ეპარება მათ არჩევანში, ჩვენ შეგვიძლია შემოგთავაზოთ OKVED კოდების უფასო არჩევანი.

დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამორჩეული მახასიათებელია გადასახადის გადამხდელისთვის ნებაყოფლობითი არჩევის შესაძლებლობა დაბეგვრის ობიექტს „შემოსავალსა“ და „შემოსავლის შემცირებას ხარჯების ოდენობით“ შორის (უფრო ხშირად უწოდებენ „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“).

გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ყოველწლიურად გააკეთოს არჩევანი დაბეგვრის ობიექტებს შორის „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, მანამდე 31 დეკემბრამდე შეატყობინა საგადასახადო სამსახურს ახალი წლიდან ობიექტის შეცვლის განზრახვის შესახებ.

შენიშვნა: ასეთი არჩევანის შესაძლებლობის ერთადერთი შეზღუდვა ეხება გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც არიან მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების (ან ერთობლივი საქმიანობის), ასევე ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების მხარეები. მათთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება იყოს მხოლოდ „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.

საგადასახადო ბაზა გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

დაბეგვრის ობიექტისთვის „შემოსავლები“ ​​საგადასახადო ბაზა არის შემოსავლის ფულადი გამოხატულება, ხოლო ობიექტისთვის „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ საგადასახადო ბაზა არის შემოსავლის ფულადი გამოხატულება, რომელიც შემცირებულია ხარჯების ოდენობით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15-დან 346.17-მდე მუხლები განსაზღვრავს ამ რეჟიმში შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრისა და აღიარების პროცედურას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალად აღიარებულია შემდეგი:

• შემოსავალი გაყიდვებიდან, ე.ი. შემოსავალი საკუთარი წარმოების და ადრე შეძენილი საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების რეალიზაციიდან და შემოსავალი საკუთრების უფლების რეალიზაციიდან;
• ხელოვნებაში მითითებული არასაოპერაციო შემოსავალი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, როგორიცაა უსასყიდლოდ მიღებული ქონება, შემოსავალი სესხის ხელშეკრულებებზე პროცენტის სახით, კრედიტი, საბანკო ანგარიში, ფასიანი ქაღალდები, დადებითი გაცვლითი კურსი და თანხის სხვაობა და ა.შ.

გამარტივებული სისტემის მიხედვით აღიარებული ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

საგადასახადო განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

საგადასახადო განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საშემოსავლო ოფციისთვის ზოგადად 6%-ის ტოლია. მაგალითად, თუ თქვენ მიიღეთ შემოსავალი 100 ათასი რუბლის ოდენობით, მაშინ გადასახადის თანხა იქნება მხოლოდ 6 ათასი რუბლი. 2016 წელს რეგიონებმა მიიღეს უფლება 1%-მდე შეემცირებინათ საგადასახადო განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალზე, მაგრამ ყველა არ სარგებლობს ამ უფლებით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ჩვეულებრივი განაკვეთი "შემოსავლის მინუს ხარჯები" არის 15%, მაგრამ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების რეგიონალურმა კანონმდებლობამ შეიძლება შეამციროს საგადასახადო განაკვეთი 5%-მდე ინვესტიციების მოსაზიდად ან გარკვეული ტიპის საქმიანობის განსავითარებლად. რა განაკვეთი მოქმედებს თქვენს რეგიონში, შეგიძლიათ გაიგოთ თქვენი რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ოფისში.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე რეგისტრირებულ ინდმეწარმეებს პირველად შეუძლიათ მიიღონ, ე.ი. ნულოვანი გადასახადით მუშაობის უფლება, თუ მათ რეგიონში შესაბამისი კანონია მიღებული.

რომელი ობიექტი აირჩიოს: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალი თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალი მინუს ხარჯები?

არსებობს საკმაოდ პირობითი ფორმულა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ ხარჯების რა დონეზე გადასახადის ოდენობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავლის ტოლი იქნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავლის მინუს ხარჯებისთვის:

შემოსავალი*6% = (შემოსავლები - ხარჯები)*15%

ამ ფორმულის მიხედვით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობა ტოლი იქნება, როცა ხარჯები შეადგენს შემოსავლის 60%-ს. გარდა ამისა, რაც მეტია ხარჯები, მით ნაკლები იქნება გადასახადი, ე.ი. თანაბარი შემოსავლების შემთხვევაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალს გამოკლებული ხარჯების ვარიანტი უფრო მომგებიანი იქნება. თუმცა, ეს ფორმულა არ ითვალისწინებს სამ მნიშვნელოვან კრიტერიუმს, რომელსაც შეუძლია მნიშვნელოვნად შეცვალოს გამოთვლილი გადასახადის თანხა.

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშების ხარჯების აღიარება და აღრიცხვა შემოსავალი მინუს ხარჯები:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები შემოსავალს გამოკლებული ხარჯები უნდა იყოს სათანადოდ დოკუმენტირებული. დაუდასტურებელი ხარჯები არ იქნება გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას. თითოეული ხარჯის დასადასტურებლად თქვენ უნდა გქონდეთ მისი გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი (როგორიცაა ქვითარი, ანგარიშის ამონაწერი, გადახდის დავალება, ნაღდი ფულის ქვითარი) და საქონლის გადაცემის ან მომსახურების გაწევისა და სამუშაოს შესრულების დამადასტურებელი დოკუმენტი, ე.ი. საქონლის გადაცემის ან მომსახურებისა და სამუშაოების აქტი;

ხარჯების დახურული სია. ყველა ხარჯი, თუნდაც სწორად დოკუმენტირებული და ეკონომიკურად გამართლებული, არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის აღიარებული ხარჯების მკაცრად შეზღუდული ჩამონათვალი შემოსავალი მინუს ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გარკვეული სახის ხარჯების აღიარების სპეციალური პროცედურა. ასე რომ, იმისთვის, რომ გამარტივებულმა საგადასახადო სისტემამ შემოსავალი მინუს ხარჯები გაითვალისწინოს შემდგომი გაყიდვისთვის განკუთვნილი საქონლის შეძენის ხარჯები, აუცილებელია არა მხოლოდ ამ საქონლის გადახდის დოკუმენტირება მომწოდებელზე, არამედ გაყიდვა თქვენს მყიდველზე. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი).

მნიშვნელოვანი წერტილი- გაყიდვები არ ნიშნავს თქვენი მყიდველის მიერ საქონლის რეალურ გადახდას, არამედ მხოლოდ საქონლის მის საკუთრებაში გადაცემას. ეს საკითხი განხილული იყო რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 29 ივნისის No808/10 დადგენილებაში. 2010 წ, რომლის მიხედვითაც „...საგადასახადო კანონმდებლობიდან არ გამომდინარეობს, რომ ნაყიდი და გაყიდული საქონლის ღირებულების ხარჯებში ჩართვის პირობა არის მისი გადახდა მყიდველის მიერ“. ამრიგად, შემდგომი გასაყიდად განკუთვნილი პროდუქტის შეძენის ხარჯების ანაზღაურების მიზნით, გამარტივებულმა უნდა გადაიხადოს ეს პროდუქტი, მოახდინოს მისი კაპიტალიზაცია და გაყიდვა, ე.ი. გადასცეს საკუთრება მის მყიდველს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას არ აქვს მნიშვნელობა, რომ მყიდველმა გადაიხადა ამ პროდუქტში შემოსავალი მინუს ხარჯები.

შესაძლებელია კიდევ ერთი რთული ვითარება, თუ კვარტალის ბოლოს მიიღებთ წინასწარ გადახდას თქვენი მყიდველისგან, მაგრამ არ გქონდათ დრო, რომ თანხა გადარიცხოთ მიმწოდებელზე. დავუშვათ, რომ სავაჭრო და შუამავალმა კომპანიამ, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მიიღო წინასწარი გადახდა 10 მილიონი რუბლის ოდენობით, აქედან 9 მილიონი რუბლი. უნდა გადაეცეს საქონლის მიმწოდებელს. თუ რაიმე მიზეზით არ გქონდათ დრო, რომ გადაიხადოთ მიმწოდებელი საანგარიშო კვარტალში, მაშინ მისი შედეგების საფუძველზე თქვენ უნდა გადაიხადოთ წინასწარი გადახდა მიღებული შემოსავლის საფუძველზე 10 მილიონი რუბლის ოდენობით, ე.ი. 1,5 მილიონი რუბლი (ჩვეულებრივი კურსით 15%). ასეთი თანხა შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელისთვის, რომელიც მუშაობს მყიდველის ფულით. მომავალში, სათანადო რეგისტრაციის შემდეგ, ეს ხარჯები იქნება გათვალისწინებული წლის ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, მაგრამ ასეთი თანხების ერთბაშად გადახდის აუცილებლობა შესაძლოა უსიამოვნო სიურპრიზი გახდეს.

2. ერთიანი გადასახადის შემცირების შესაძლებლობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი გადახდილი სადაზღვევო პრემიებიდან. ზემოთ უკვე ითქვა, რომ ამ რეჟიმში შეიძლება შემცირდეს თვით ერთიანი გადასახადი, ხოლო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში შემოსავალის მინუს ხარჯები, სადაზღვევო პრემიების გათვალისწინება საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას.

✐მაგალითი ▼

3. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის რეგიონული გადასახადის განაკვეთის შემცირება შემოსავალის გამოკლებით 15%-დან 5%-მდე.

თუ თქვენმა რეგიონმა მიიღო კანონი, რომელიც ადგენს დიფერენცირებულ საგადასახადო განაკვეთს გადასახადის გადამხდელებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით 2019 წელს, მაშინ ეს იქნება პლიუსი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სასარგებლოდ, შემოსავალი მინუს ხარჯები, და მაშინ ხარჯების დონე შეიძლება იყოს იმაზე ნაკლებიც. 60%.

✐მაგალითი ▼

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა

ახლად რეგისტრირებულ ბიზნეს სუბიექტებს (ინდივიდუალური მეწარმეები, შპს) შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე განაცხადის წარდგენით სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან არაუგვიანეს 30 დღისა. ასეთი შეტყობინება ასევე შეიძლება დაუყოვნებლივ წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს შპს-ს რეგისტრაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის დოკუმენტებთან ერთად. ინსპექტორატების უმეტესობა ითხოვს შეტყობინების ორ ეგზემპლარს, მაგრამ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ზოგიერთი ინსპექტორი მოითხოვს სამს. ერთი ეგზემპლარი დაგიბრუნდებათ საგადასახადო სამსახურის ბეჭდით.

თუ, 2019 წლის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს, მაშინ ის კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული სისტემა კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა გადაჭარბება. .

ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ მოამზადოთ უფასო შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის):

უკვე მოქმედ იურიდიულ პირებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მხოლოდ ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან, რისთვისაც მათ უნდა წარადგინონ შეტყობინება არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა (შეტყობინებების ფორმები მსგავსია ზემოთ მითითებულის). . რაც შეეხება UTII გადამხდელებს, რომლებმაც შეწყვიტეს გარკვეული ტიპის საქმიანობის განხორციელება იმპუტაციაზე, მათ შეუძლიათ ერთი წლის განმავლობაში განაცხადონ განაცხადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ასეთი გადასვლის უფლება მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტით.

ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის 2019 წ

მოდით გავარკვიოთ, როგორ უნდა გამოთვალონ და გადაიხადონ გადასახადის გადამხდელებმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით 2019 წელს. გამარტივების მიერ გადახდილ გადასახადს ერთჯერადი ეწოდება. ერთიანი გადასახადი ცვლის საწარმოებისთვის საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადის და ა.შ. რა თქმა უნდა, ეს წესი არ არის გამონაკლისის გარეშე:

• რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას დღგ უნდა გადაიხადოს გამარტივებს;
• საწარმოებმა ასევე უნდა გადაიხადონ ქონების გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, თუ ეს ქონება, კანონის მიხედვით, საკადასტრო ღირებულებით შეფასდება. კერძოდ, 2014 წლიდან ასეთი გადასახადი უნდა გადაიხადონ საცალო და საოფისე ფართების მფლობელ საწარმოებმა, მაგრამ ჯერჯერობით მხოლოდ იმ რეგიონებში, სადაც შესაბამისი კანონებია მიღებული.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ერთიანი გადასახადი ცვლის პირადი საშემოსავლო გადასახადს ბიზნეს საქმიანობაზე, დღგ-ს (გარდა დღგ-ის იმპორტის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე) და ქონების გადასახადს. ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ მიიღონ გათავისუფლება სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებაზე გადასახადის გადახდისგან, თუ ისინი წარადგენენ შესაბამის განცხადებას საგადასახადო სამსახურში.

საგადასახადო და საანგარიშგებო პერიოდები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

როგორც ზემოთ უკვე განვიხილეთ, ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება განსხვავდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალი და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალი მინუს ხარჯები მათ განაკვეთში და საგადასახადო ბაზაში, მაგრამ ისინი მათთვის იგივეა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო პერიოდია კალენდარული წელი, თუმცა ამის თქმა შეიძლება მხოლოდ პირობითად. გადასახადის განვადებით ან წინასწარ გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, რომელიც არის კალენდარული წლის კვარტალი, ნახევარი წელი და ცხრა თვე.

ერთიან გადასახადზე წინასწარი გადახდის ვადები შემდეგია:

• პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით - 25 აპრილი;
• ნახევარი წლის შედეგების მიხედვით - 25 ივლისი;
• ცხრა თვის შედეგების მიხედვით - 25 ოქტომბერი.

თავად ერთიანი გადასახადი გამოითვლება წლის ბოლოს, უკვე განხორციელებული ყველა კვარტალური ავანსის გათვალისწინებით. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადახდის ვადა 2019 წლის ბოლოს:

• ორგანიზაციებისთვის 2020 წლის 31 მარტამდე;
• 2020 წლის 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

წინასწარი გადახდის პირობების დარღვევისთვის, დაგვიანების ყოველი დღისთვის ერიცხება ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით. თუ თავად ერთიანი გადასახადი არ გადაირიცხება წლის ბოლოს, მაშინ ჯარიმის გარდა, დაწესდება ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%-ის ოდენობით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ავანსების და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება

გამოითვლება ერთიანი გადასახადის საფუძველზე, მზარდი, ე.ი. წლის დასაწყისის ჯამურად შეჯამება. პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით წინასწარი გადახდის გამოთვლისას გამოთვლილი საგადასახადო ბაზა უნდა გაამრავლოთ გადასახადის განაკვეთზე და ეს თანხა გადაიხადოთ 25 აპრილამდე.

ექვსთვიანი შედეგების მიხედვით წინასწარი გადასახადის გაანგარიშებისას საჭიროა 6 თვის (იანვარი-ივნისი) შედეგების მიხედვით მიღებული საგადასახადო ბაზა გაამრავლოთ გადასახადის განაკვეთზე და ამ თანხიდან გამოვაკლოთ უკვე გადახდილი წინასწარი გადახდა. პირველი მეოთხედი. ნაშთი ბიუჯეტში 25 ივლისამდე უნდა ჩაირიცხოს.

ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშება მსგავსია: წლის დასაწყისიდან 9 თვის განმავლობაში (იანვარი-სექტემბერი) გამოთვლილი საგადასახადო ბაზა მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე და მიღებული თანხა მცირდება წინა სამისთვის უკვე გადახდილი ავანსებით და ექვსი თვე. დარჩენილი თანხა 25 ოქტომბრამდე უნდა გადაიხადოთ.

წლის ბოლოს ჩვენ გამოვთვლით ერთ გადასახადს - ვამრავლებთ მთელი წლის საგადასახადო ბაზას გადასახადის განაკვეთზე, გამოვაკლებთ სამივე წინასწარ გადასახადს მიღებულ თანხას და ვაკეთებთ განსხვავებას 31 მარტამდე (ორგანიზაციებისთვის) ან აპრილამდე. 30 (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).

გადასახადის გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შემოსავალი 6%

ავანსი და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშების განსაკუთრებული მახასიათებელი შემოსავლის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე არის გამოთვლილი გადახდების შემცირების შესაძლებლობა საანგარიშო კვარტალში გადარიცხული სადაზღვევო პრემიების ოდენობით. დასაქმებულ საწარმოებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადასახადების შემცირება 50%-მდე, მაგრამ მხოლოდ შენატანების ფარგლებში. თანამშრომლების გარეშე ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ შეამცირონ გადასახადი შენატანების მთელ ოდენობაზე, 50%-იანი ლიმიტის გარეშე.

✐მაგალითი ▼

ინდივიდუალურმა მეწარმე ალექსანდროვმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი, რომელსაც არ ჰყავს თანამშრომლები, მიიღო შემოსავალი 150,000 რუბლის ოდენობით პირველ კვარტალში. და მარტში გადაიხადა სადაზღვევო პრემია 9000 რუბლის ოდენობით. წინასწარი გადახდა 1 კვარტალში. ტოლი იქნება: (150,000 * 6%) = 9,000 რუბლი, მაგრამ ის შეიძლება შემცირდეს გადახდილი შენატანების ოდენობით. ანუ ამ შემთხვევაში ავანსი მცირდება ნულამდე, ამიტომ მისი გადახდა არ არის საჭირო.

მეორე კვარტალში მიიღეს შემოსავალი 220 000 მანეთი, სულ ექვსი თვის განმავლობაში, ე.ი. იანვრიდან ივნისამდე მთლიანი შემოსავალი იყო 370,000 რუბლი. მეწარმემ ასევე გადაიხადა სადაზღვევო პრემია მეორე კვარტალში 9000 რუბლის ოდენობით. ექვსთვიანი ავანსის გაანგარიშებისას ის უნდა შემცირდეს პირველ და მეორე კვარტალში გადახდილი შენატანებით. მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 რუბლი. გადახდა დროულად გადაირიცხა.

მეწარმის შემოსავალმა მესამე კვარტალში შეადგინა 179,000 რუბლი, ხოლო მესამე კვარტალში მან გადაიხადა 10,000 რუბლი სადაზღვევო პრემიით. ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშებისას, პირველ რიგში, ვიანგარიშებთ წლის დასაწყისიდან მიღებულ ყველა შემოსავალს: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 რუბლი) და ვამრავლებთ 6% -ზე.

მიღებული თანხა, რომელიც უდრის 32,940 რუბლს, შემცირდება ყველა გადახდილი სადაზღვევო პრემიით (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 რუბლი) და მეორე კვარტლის ბოლოს გადარიცხული წინასწარი გადახდებით (4,200).რუბლი). საერთო ჯამში, ცხრა თვის ბოლოს წინასწარი გადახდის ოდენობა იქნება: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 რუბლი).

წლის ბოლომდე, IP ალექსანდროვმა გამოიმუშავა კიდევ 243,000 რუბლი, ხოლო მისმა წლიურმა შემოსავალმა შეადგინა 792,000 რუბლი. დეკემბერში მან გადაიხადა სადაზღვევო პრემიის დარჩენილი ოდენობა 13158 რუბლი*.

* შენიშვნა: 2019 წელს მოქმედი სადაზღვევო პრემიების გამოთვლის წესების მიხედვით, ინდივიდუალური მეწარმეების შენატანები თავისთავად შეადგენს 36,238 რუბლს. პლუს 1% შემოსავალი, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 რუბლი). ამასთან, შემოსავლის 1%-ის გადახდა შესაძლებელია წლის ბოლოს, 2020 წლის 1 ივლისამდე. ჩვენს მაგალითში, ინდმეწარმემ მიმდინარე წელს გადაიხადა შენატანების მთელი ოდენობა, რათა 2019 წლის ბოლოს შეძლოს ერთიანი გადასახადის შემცირება.

მოდით გამოვთვალოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის წლიური ერთჯერადი გადასახადი: 792,000 * 6% = 47,520 რუბლი, მაგრამ წლის განმავლობაში გადახდილი იქნა წინასწარი გადასახადები (4,200 + 740 = 4,940 რუბლი) და სადაზღვევო პრემიები (9,000 + 9,000 + 10,000 = 10,000). 41,158 რუბლი.).

ერთიანი გადასახადის ოდენობა წლის ბოლოს იქნება: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 რუბლი), ანუ ერთიანი გადასახადი თითქმის მთლიანად შემცირდა საკუთარი თავისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის გამო.

გადასახადის გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შემოსავალი მინუს ხარჯები 15%

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ავანსის და გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა შემოსავალი მინუს ხარჯები წინა მაგალითის მსგავსია იმ განსხვავებით, რომ შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს გაწეული ხარჯებით და გადასახადის განაკვეთი იქნება განსხვავებული (5%-დან 15%-მდე სხვადასხვა რეგიონში. ). გარდა ამისა, სადაზღვევო პრემიები არ ამცირებს გამოთვლილ გადასახადს, არამედ მხედველობაში მიიღება ხარჯების მთლიან მოცულობაში, ამიტომ მათზე ფოკუსირებას აზრი არ აქვს.

✐მაგალითი  ▼

შევიტანოთ ცხრილში შემოსავლის მინუს ხარჯების გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი შპს ვესნას კვარტალური შემოსავალი და ხარჯები:

წინასწარი გადახდა 1 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (1,000,000 - 800,000) *15% = 200,000*15% = 30,000 რუბლი. გადახდა დროულად გადაიხადეს.

მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: შემოსავალი დარიცხვის საფუძველზე (1,000,000 + 1,200,000) მინუს ხარჯები დარიცხვის საფუძველზე (800,000 +900,000) = 500,000 *15% = 75,000 რუბლი, მინუს 30 რუბლი. (ავანსი გადახდილი პირველ კვარტალში) = 45000 რუბლი, რომელიც გადაიხადეს 25 ივლისამდე.

ავანსი 9 თვისთვის იქნება: შემოსავალი დარიცხვის საფუძველზე (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) დარიცხული ხარჯების გამოკლებით (800,000 +900,000 + 840,000 + 840,000 + 840,000 + 840,000 + 840,000 + 840,000 = 760,000000 = 1,200,000 =1. ამ თანხას გამოვაკლოთ პირველი და მეორე კვარტლის გადახდილი ავანსები (30 000 + 45 000) და მივიღოთ ავანსი 9 თვის განმავლობაში 39 000 რუბლის ტოლი.

ერთიანი გადასახადის გამოსათვლელად წლის ბოლოს, ჩვენ ვაჯამებთ ყველა შემოსავალს და ხარჯს:

შემოსავალი: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 რუბლი

ხარჯები: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 რუბლი.

ჩვენ ვიანგარიშებთ საგადასახადო ბაზას: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 რუბლს და ვამრავლებთ გადასახადის განაკვეთზე 15% = 174 ათასი რუბლი. ამ მაჩვენებელს ვაკლებთ გადახდილ წინასწარ გადასახადებს (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000), დარჩენილი თანხა 60 ათასი რუბლი იქნება წლის ბოლოს გადასახდელი ერთიანი გადასახადის ოდენობა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე გადასახადის გადამხდელებისთვის შემოსავალს მინუს ხარჯებს ეკისრებათ ასევე მინიმალური გადასახადის გამოთვლა მიღებული შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით. იგი გამოითვლება მხოლოდ წლის ბოლოს და იხდის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც ჩვეული წესით დარიცხული გადასახადი მინიმალურია ან საერთოდ არ არის (ზარალის მიღების შემთხვევაში).

ჩვენს მაგალითში მინიმალური გადასახადი შეიძლებოდა ყოფილიყო 47 ათასი რუბლი, მაგრამ შპს „ვესნამ“ გადაიხადა მთლიანი ერთჯერადი გადასახადი 174 ათასი რუბლი, რაც აღემატება ამ თანხას. თუ ზემოაღნიშნული გზით გამოთვლილი წლის ერთიანი გადასახადი აღმოჩნდა 47 ათას რუბლზე ნაკლები, მაშინ წარმოიქმნება მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულება.