Vapaaehtoinen terveysvakuutus- Tämä on vakuutus, jonka avulla voit saada sairaanhoitoa klinikoilla, jotka eivät toimi pakollisen sairausvakuutusohjelman puitteissa. Karkeasti sanottuna tavallisella politiikalla he kääntyvät valtion klinikan puoleen, VHI-vakuutuksella - maksulliseen.

Jos pakollinen vakuutus säätelee lakia, ei ole erillistä lisäasiakirjaa. Eli jokainen vakuutusyhtiö asettaa omat säännöt ja päättää itse, mitä ehtoja sopimukseen sisällyttää.

Yleensä politiikka on rakentaja. Toisin sanoen sinulle tarjotaan peruspalvelu ja siihen joukko lisäpalveluita. Perus on klinikan vähimmäispalvelu, ja mahdollisten vaihtoehtojen luettelo on loputon. Tämä on lääkärin kutsu kotiin, ensiapu, hammashoito ja paljon muuta.

Venäjällä VHI:n myöntävät yleensä työnantajat, mikä on osa houkuttelevaa työllistämispakettia. Mutta kannattaako tehdä lisäpolitiikkaa jos hän ei ole töissä eikä häntä odoteta?

Vapaaehtoisen sairausvakuutuksen edut

Edut ovat samat kuin maksullinen hoito ennen vapaata:

1. Palvelu yksityisillä klinikoilla, joissa on korkeampi mukavuus ja tekniset laitteet.
2. Ei jonoja.
3. Laatupalvelu. Tähän sisältyy henkilökunnan kohtelias kohtelu ja pienet asiat, kuten ilmaiset kengänsuojat ja muut kertakäyttötarvikkeet.

Lisäksi potilas maksaa VHI-vakuutuksen kerran, jonka jälkeen vakuutus korvaa kulut sairaanhoitolaitos. Tämä lähestymistapa vähentää tarpeettomia tutkimuksia ja tapaamisia, joita lääkärit tekevät joskus maksullisissa keskuksissa: vakuutusyhtiö ei yksinkertaisesti hyväksy manipulaatioita, jotka eivät sisälly hoitotasoon.

Vapaaehtoisen vakuutuksen huonot puolet

DMS:n haittapuoli on yksi, mutta valtava. Se on kallis.

VHI-vakuutus ei ole liittymä, jossa on alennus sairaalakäynneistä, vaan vakuutustuote.

Vakuutusyhtiölle on kannattamatonta, että sairaat paljon ja käytät kaikki vakuutuksesta maksamasi rahat sairaaloissa, joten VHI:llä on monia rajoituksia. Lopulliset laskelmat eivät useinkaan ole potilaan eduksi.

Mitä sinun tulee tietää, kun haet vakuutusta

Jos harkitset vakuutuksen ostamista tai olet saanut työpaikan, jossa työntekijöille tarjotaan VHI, ja haluat liittää sukulaisia ​​ohjelmaan, muista selvittää useita kysymyksiä:

1. Luettelo sairauksista ja olosuhteista, joissa vakuutusta ei myönnetä. Artikkelia valmistellessani luin uudelleen puolentoista tusinan yrityksen vakuutussäännöt. Ja kaikkialla he kieltäytyvät tekemästä VHI-sopimusta HIV:n kantajien sekä yli 65-vuotiaiden ja kroonisia sydän- ja verisuonisairauksia sairastavien kanssa. Vakuutuksen kannalta tämä on kannattamatonta.
2. Säännöt lääketieteelliseen organisaatioon hakemisesta. Sopimuksen ehtojen mukaan voi käydä niin, että ennen klinikalla käyntiä on otettava yhteyttä vakuutusyhtiöön, ja paikallinen toimija ohjaa sinut lääkäriin. Ja jos tätä ei tehdä, hoito on sinun kustannuksellasi.
3. Klinikat, joiden kanssa hän työskentelee vakuutusorganisaatio. Mitä pienempi valinta on ja mitä vaatimattomammat klinikat ovat, sitä todennäköisemmin lääkärit eivät pysty suorittamaan tiettyä tutkimusta tai manipulaatiota. Sitten sinun on mentävä muualle ja käytettävä rahasi.

Lue lisäksi huolellisesti kaikki vakuutussäännöt ja itse sopimus, josta käy ilmi, mitkä tapaukset vakuutetaan ja mitkä eivät.

Mitä vakuutus ei kata

Kaikilla vakuutusyhtiöillä on erilaiset ehdot. On mahdollista, että sopimuksessasi tietyllä hinnalla on jotain, mitä ei ole muissa sopimuksissa. Mutta tavalliset käytännöt ovat useimmissa tapauksissa samat. Jo mainittujen HIV-infektioiden ja pahanlaatuisten kasvainten lisäksi ne eivät kata kustannuksia:

1. Lääkkeet. Sinun on ostettava pillerit omilla rahoillasi.
2. Ennaltaehkäisevät lääkärikäynnit. Sanotaan, että mikään ei häiritse, mutta tiedät, että sinun täytyy käydä hammaslääkärillä ja gynekologilla joka vuosi tai jopa kaksi kertaa vuodessa. Jos pidät huolta itsestäsi, lääkäri vahvistaa, että olet terve. Eikä tätä valitusta pidetä vakuutustapahtumana. Samaa voidaan sanoa lääkärissä käynnistä, kun joutuu esimerkiksi leimaamaan todistukseen.
3. Raskaus ja synnytys. Näitä tapahtumia ei pidetä vakuutustapahtumina, ja vakuutusyhtiöillä ja klinikoilla on erilliset tarjoukset raskauden lääketieteellisestä tuesta.
4. Psykiatrista apua. Keskustelet psykoterapeutin kanssa rahoistasi stressistä, työuupumuksesta ja masennuksesta.

On helpompi sanoa, milloin peruspolitiikka toimii: kun jokin sairastui, meni lääkäriin ja parani avohoidossa. Kaikki muu, mukaan lukien sairaalahoito (mukavassa huoneessa), on ylimääräisiä pelimerkkejä lisärahasta.

Kuinka ymmärtää, kannattaako VHI-vakuutus ostaa

Sinun on tehtävä muutamia asioita selvittääksesi, kannattaako vakuutuksen ostaminen:

1. Laske kuinka paljon käytät hoitoon.
2. Selvitä, mitä palvelupaketteja tarvitset.
3. Tarkista missä vakuutusyhtiöissä ja kuinka paljon vakuutus on myönnetty.

Viime vuonna en käyttänyt paljon hoitoon kaupallisilla klinikoilla ja hain apua pääasiassa ennaltaehkäiseviin tutkimuksiin (taulukossa - pyöristetyt tiedot, hinnat ovat alueeni kannalta merkityksellisiä):

Yhden vakuutusyhtiön laskin laski, että vähimmäisvakuutus, joka sisältää hammaslääkärin palvelut, maksaa minulle 35 000 ruplaa vuodessa. Samaan aikaan käytän rahaa myös hoitoon, koska kaikki ennaltaehkäisy vakuutussääntöjen mukaan putoaa kokonaan lompakkooni. Eli hieronta ja lääkkeiden osto - listallani kalleimmat tuotteet - jäävät vakuutuksen ulkopuolelle.

Voit ostaa vakuutuksen, joka kattaa nämä kulut. Mutta sen hinta on taivaan korkea - alle satatuhatta ruplaa.

Soitin mielenkiinnon vuoksi vielä kahdelle vakuutusyhtiölle, joissa rehelliset työntekijät sanoivat suoraan, että VHI-vakuutus on yksilöille kannattamaton ja jos olen huolissani loukkaantumis- tai sairausriskistä, on loogisempaa tehdä tapaturma- tai sairausvakuutussopimus: se on monta kertaa halvempaa.

Milloin on järkevää ostaa VHI-vakuutus?

Vapaaehtoinen sairausvakuutus on hyödyllinen useissa tapauksissa:

1. Työnantajan avulla liität omaiset vakuutusohjelmaan edullisin ehdoin.
2. Sairastat paljon ja saat hoitoa maksullisilla klinikoilla.
3. Sinulla on paljon rahaa ja haluat saada lääketieteellistä hoitoa mahdollisimman mukavasti.

Jos tämä ei ole sinun tapauksesi, jätä VHI työnantajille, jotka ajattelevat alaisia, haluavat olla houkuttelevia viileille asiantuntijoille eivätkä menetä ihmisiä, koska he viettivät koko päivän lääkärin jonossa flunssan takia.

Työntekijän houkutteleminen pelkällä palkalla on yhä vaikeampaa. Siksi erilaisia ​​"sosiaalisia paketteja" ilmestyi paitsi suurissa myös pienissä yrityksissä. Sosiaalipaketin lähes pakollinen osa on sairausvakuutus. Lue tästä artikkelista, kuinka tällainen vakuutus järjestetään oikein ja kuinka työntekijän vapaaehtoiseen sairausvakuutukseen (VHI) liittyvät verot ja maksut lasketaan työnantajan kustannuksella.

Vakuutustyypit

Tehdään heti varaus, että verotussäännöt, varsinkin osittain, ovat erittäin riippuvaisia ​​siitä, minkälaisen vakuutuksen työnantaja päätti sisällyttää "sosiaalipakettiin". Joten voi olla vakuutus vamman tai kuoleman varalta. Lisäksi laissa säädetään mahdollisuudesta saada vakuutus tilapäisen työkyvyttömyyden varalta.

Nämä vakuutusvaihtoehdot ovat kuitenkin melko eksoottisia, joita useimpien kirjanpitäjien ei tarvitse käsitellä. Useimmiten sosiaalipaketti sisältää vapaaehtoiset sairausvakuutukset, jotka antavat työntekijöille mahdollisuuden saada sairaanhoitoa vakuutusyhtiön akkreditoimissa hoitolaitoksissa (poliklinikat, sairaalat, ensiapukeskukset, parantolat jne.). Keskitymme tämäntyyppisiin vakuutuksiin.

Kolme ehtoa VHI:lle

Joten yrityksen johto päätti tarjota työntekijöitä sairausvakuutus. Tätä varten yrityksen tulee tehdä vapaaehtoinen sopimus vakuutusyhtiön kanssa. henkilökohtainen vakuutus kolmansien osapuolten (työntekijöiden) eduksi.

Näin ollen työnantajan vastuulla on maksaa tällaiset vakuutukset, ja työntekijät käyttävät suoraan hoitolaitosten palveluita. Verokoodin avulla voit ottaa huomioon tällaisen vakuutuksen maksukustannukset. Totta, "mutta" on useita.

Joten ensinnäkin velvollisuus tarjota työntekijöille vakuutus olisi vahvistettava työ- tai työehtosopimuksessa (Venäjän federaation verolain 255 artiklan 1 kohta). Toiseksi kuluihin voidaan sisällyttää vain ne summat, jotka on lueteltu työntekijävakuutuksen maksussa, ts. henkilöt, joiden kanssa organisaatiolla on työsopimus. Kolmanneksi kuluksi kirjattava määrä on rajoitettu kuuteen prosenttiin kokonaismäärä työvoimakulut. Lopuksi, neljänneksi, itse vakuutussopimus on tehtävä vähintään vuodeksi. Harkitse näitä ehtoja yksityiskohtaisesti.

Mitä kirjoitamme sopimukseen

Aloitetaan työsopimuksesta. On selvää, että tämä ehto on kirjattava työntekijöiden kanssa tehtäviin työsopimuksiin, mutta se voidaan tehdä eri tavoin.

Tämä voi siis olla suora osoitus sopimuksesta, että työnantaja on velvollinen vakuuttamaan työntekijän VHI-ohjelman mukaisesti. Tai ehkä linkki paikalliseen normisäädös- Sosiaaliturvaa koskevat määräykset, sisäiset työmääräykset jne., jotka sisältävät samanlaisen ehdon. Lisäksi, jos valitaan ensimmäinen vaihtoehto, niin kaikki "yksityiskohdat" (kuten: mistä hetkestä lähtien vakuutus on myönnetty, onko se voimassa irtisanomisen, siirron, siirtymisen toiseen tehtävään, tämän vakuutuksen määrä) on vahvistettava joko myös sopimuksessa tai viittaamalla vastaavaan paikalliseen lakiin.

Sinun on myös varmistettava, että vakuutettujen henkilöiden luettelo vastaa organisaation työntekijöiden luetteloa. Vain ne summat, jotka maksetaan organisaation kanssa voimassa olevan työsopimuksen omaavien henkilöiden vakuutussopimuksista, voivat joutua voittoa verotettaessa huomioituihin kuluihin. Tietysti on mahdollista maksaa vakuutus työntekijöiden perheenjäsenille tai henkilöille, joiden kanssa organisaatiolla on siviilioikeudellinen sopimus. Mutta veropohja voiton kannalta tällaisia ​​kustannuksia ei vähennetä.

Kustannusarviointi

Siirrytään normalisointiin. Tuloverokuluihin sisältyy VHI-sopimusten mukaisia ​​maksuja enintään kuusi prosenttia työvoimakustannusten määrästä.

Huomioi, että standardia laskettaessa työvoimakustannukset sisältävät yrityksen kaikkien työntekijöiden palkat, eivät vain vakuutettujen. On myös tärkeää muistaa, että raja määräytyy samalla ajanjaksolla, jolloin vakuutuskulut kirjataan.

Kulujen jakautuminen

Katsotaan nyt, milloin VHI:n kustannukset otetaan huomioon. Tätä varten käännymme verolain 272 §:n 6 kohtaan. Siinä sanotaan, että menettely vakuutusmaksujen kulujen kirjaamiseksi sopimuksista, jotka on tehty useammaksi kuin yhdeksi raportointikaudeksi (VHI:n tapauksessa lyhyempien sopimusten kustannukset eivät yksinkertaisesti kuulu kuluihin, koska Venäjän verolain mukaan Liiton vähimmäisaika on yksi vuosi) riippuu siitä, kuinka yritys maksaa vakuutusyhtiön palvelut. Verolaki tarjoaa kaksi mahdollista vaihtoehtoa - kertamaksun ja useita maksuja vakuutuskausilta.

Ensimmäisessä tapauksessa (kertamaksu) vakuutussopimuksen perusteella maksettu määrä veloitetaan kuluihin tasaisesti koko sopimuskauden ajan suhteessa sopimuksen kalenteripäivien määrään. Raportointikausi.

Toisessa tapauksessa (useita maksuja vakuutuskausilta) kukin maksu on kirjattava tasaisesti sitä ajanjaksoa vastaavalle ajanjaksolle, jolta maksu on siirretty, jälleen suhteessa sopimuksen kalenteripäivien määrään kuluvalla raportointikaudella.

Käytännössä myös kolmas vaihtoehto on mahdollinen, joka on verokoodi ei kuvattu. Puhumme osamaksutapauksista, jolloin sopimuksessa ei ole selkeästi mainittu, mille ajanjaksolle kukin tietty maksu suoritetaan. Kyseessä on tavallinen maksuerä, jolloin sopimuksessa määrätään vain seuraavan maksun suorittamispäivät, mutta tätä maksua ei ole sidottu vakuutuskauteen. Miten tällaisessa tapauksessa toimitaan, verolaki ei kerro. Jos sovellamme tässä Venäjän federaation verolain 272 §:ssä käytettyä logiikkaa, käy ilmi, että jokainen maksu on jaettava tasaisesti ajalle, joka alkaa maksunsiirrosta vakuutuskauden päättymispäivään.

tulovero ja rahastomaksut

Vakuutusmaksut, jotka työnantaja maksaa VHI-sopimuksen perusteella, eivät synnytä verotettavaa tuloa vakuutetuille työntekijöille, koska tästä on suora maininta Venäjän federaation verolain 213 §:n 3 momentissa. Huomaa, että toisin kuin tuloverotuksessa, säännöstelyä ei tehdä osittain. Vaikka työnantaja ei pystyisi täysin huomioimaan vakuutussopimuksen perusteella maksettua määrää kuluissa, tällaisella sopimuksella vakuutetuilta työntekijöiltä ei peritä tuloveroa.

Tuloveroa ja kuluja ei ole laskettava lääkäripalvelut, jonka vakuutetut työntekijät saavat työnantajan maksaman VMI-ohjelman puitteissa. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 213 artiklan 1 kohdan 3 alakohdassa. Ainoa poikkeus on hoitovakuutuksen maksaminen. Täällä syntyy henkilökohtaista tuloveroa, mutta ei työnantajaa, vaan vakuutusyhtiötä tunnustetaan tämän maksun välittäjäksi (Venäjän federaation verolain 226 artiklan 1 kohta). Juuri hänen on laskettava henkilökohtainen tulovero matkan kustannuksista, jos mahdollista, pidätettävä se ja siirrettävä se budjettiin tai ilmoitettava tarkastajille ennakonpidätyksen mahdottomuudesta (verolain 226 §:n 5 kohta). Venäjän federaatio, Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätös, 10.11.10 nro VAS-14352 / 10). Työllistävän organisaation kirjanpitäjällä ei siis ole mitään hätää.

Budjetin ulkopuolisiin rahastoihin suoritettavat maksut ratkaistaan ​​samalla tavalla. 9 artiklan 1 kohdan 5 alakohdan mukaan liittovaltion laki päivätty 24. heinäkuuta 2009 nro 212-FZ, työntekijöiden vapaaehtoisten henkilövakuutussopimusten mukaiset maksut, jotka edellyttävät maksua lääketieteellisistä palveluista ja jotka on tehty vähintään vuodeksi, vapautetaan maksujen laskemisesta. Samaan aikaan lainsäätäjä ei ole vahvistanut tälle edulle mitään standardeja, kuten henkilökohtaisten tuloverojen tapauksessa. Tämä tarkoittaa, että työntekijöille suoritettavista maksuista ei tarvitse kerryttää vakuutusmaksuja, vaikka osaa sopimuksen mukaisista kustannuksista ei otettaisi huomioon voittoa verotettaessa.

Pakollisen sairausvakuutuksen rinnalla Venäjän terveydenhuoltojärjestelmässä on vaihtoehto - vapaaehtoinen sairausvakuutus. Tämän ohjelman avulla voit saada oikea-aikaista lääketieteellistä apua ja ratkaista erilaisia ​​​​terveysongelmia joutumatta jonottamaan ja maksamatta lisäpalveluista klinikalla. Miten DMS toimii?

Vapaaehtoinen sairausvakuutus on ollut venäläisten tiedossa pitkään. Talouskriisistä huolimatta monet VHI-ohjelmat ovat edullisia ja voivat auttaa ratkaisemaan terveysongelmia tai löytämään aikaa täydelliseen tutkimukseen ja ennaltaehkäisyyn.

Mikä on DMS?

VHI (vapaaehtoinen sairausvakuutus) on vakuutus, jossa vakuutuksenantaja järjestää tiettyä maksua (vakuutusmaksua) vastaan ​​sairaanhoitopalvelujen tarjoamisen vakuutetuille valituilla klinikoilla sairauden sattuessa. vakuutustapahtuma- ilmainen ja nopea. Vakuutetulla on sopimusehtojen ja valitun ohjelman mukaan vakuutustapahtuman sattuessa (tarve ottaa yhteyttä sairaanhoitolaitokseen) oikeus saada apua vakuutussumman sisällä tai saada tämä summa tililleen ja käyttää sitä vakuutustapahtuman seurausten poistamiseen. Vakuutusyhtiön kanssa tehdyn sopimuksen allekirjoittamisen jälkeen vakuutetulle myönnetään VHI-vakuutus. Sen avulla voit vastaanottaa:

• hoito (sairaalassa tai avohoidossa);
• diagnostiikka, tutkimukset, testitulokset;
• kapeiden asiantuntijoiden konsultaatiot; ambulanssi;
• hammashoitotoimenpiteet (jos ne sisältyvät vakuutukseen);
• lisäpalvelut (lääkkeiden hankinta, ennaltaehkäisevät, kuntoutustoimenpiteet).

VHI-vakuutuksen hinta lasketaan yksilöllisesti ja riippuu vakuutetun henkilötiedoista ja lääketieteellisistä indikaatioista sekä valitusta vakuutusohjelmasta. Vakuutus voi olla yksilöllistä ja kollektiivista, palvelukokonaisuudesta riippuen on perus-, laajennettu, täysi vakuutus ja Erikoistarjouksia SC.

Erot VHI:n ja CHI:n välillä

Huolimatta siitä, että molemmat vakuutustyypit tarjoavat sairaanhoitoa, CHI (minimaalinen välttämätön sairaanhoito) eroaa VHI:stä (lisäpalvelut ja -palvelut) melko voimakkaasti useissa alla olevassa taulukossa luetelluissa kohdissa:

VHI	CHI
Vapaaehtoinen vakuutus	Pakollinen kaikille Venäjän federaation kansalaisille
Rahoituslähde - henkilön henkilökohtaiset varat	Rahoituksen antaa valtio
Ehdoista päättää vakuutusyhtiö	Vakuutusehdot ovat kaikille samat ja valtion määräämät
Mahdollisuus valita laaja valikoima lääketieteellisiä palveluita ja hoitolaitoksia	Sisältää vähimmäismäärän lääketieteellisiä palveluita. Hoito suoritetaan asuinpaikan terveydenhuoltolaitoksissa (sairaanhoito- ja ehkäisylaitoksissa). Ensiapua tarjotaan koko Venäjällä.
Laadukkaat lääketieteelliset palvelut	Lääkäripalvelujen huono laatu

Vakuuttaakseen VHI-ohjelmassa vakuutetun tulee ottaa itsenäisesti yhteyttä vakuutuksenantajaan. vierailemalla yrityksen toimistolla tai kutsumalla vakuutusasiamies itsellesi, kun taas pakollisessa sairausvakuutuksessa palvelu tarjotaan automaattisesti kaikille Venäjän federaation kansalaisille.

VHI-järjestelmän pääaiheet

VHI:n pääaiheet ovat:

• Vakuutettu - tekee sopimuksen ja ostaa VHI-vakuutuksen. Vakuutettuna voi pääsääntöisesti olla kuka tahansa toimintakykyinen henkilö, kokonaisuus tai hyväntekeväisyyssäätiö;
• Vakuutettu on henkilö, joka käyttää VHI-vakuutuksen palveluita (vakuutettu itse tai joku muu yksilöllinen jonka osalta sopimus tehtiin). Se voi olla mikä tahansa Venäjän federaation kansalainen sekä ulkomaan kansalainen;
• Vakuutusyhtiö (vakuutuksenantaja) - organisaatio, jolla on lupa tämäntyyppiseen toimintaan;
• Lääketieteelliset organisaatiot - terveydenhuoltolaitokset, jotka tarjoavat lääketieteellisiä palveluita ja joilla on lupa tähän toimintaan. He tekevät sopimuksia vakuutusyhtiöiden kanssa.

VHI-järjestelmän pääkohteiden väliset suhteet on kirjattu virallisesti useisiin säädöksiin, ja ne on esitetty seuraavassa kaaviossa:

Lyhyt historia VHI:n kehityksestä Venäjällä

Vapaaehtoinen sairausvakuutus Venäjällä ilmestyi vuonna 1991 "RSFSR:n kansalaisten sairausvakuutuksesta" annetun lain hyväksymisen jälkeen. Malli vapaaehtoinen vakuutus Vuosille 1991-1993 oli ominaista alhainen hyötysuhde. Näin ollen VHI-sopimuksella vakuutettu henkilö oli kiinnitetty tiettyyn lääketieteelliseen organisaatioon, ja vakuutustapahtuman sattuessa maksut osoittautuivat usein vakuutusmaksuja pienemmiksi. Sen jälkeen jäljelle jääneet varat palautettiin. Tämä malli hyödytti työnantajia, jotka salaavat työntekijöiden palkat veroviranomaisilta.

Vuosina 1993-1994 suhtautuminen vakuutuksiin muuttui, vaatimukset vakuutuksenantajille lisääntyivät. Uuden tyyppisiä VHI-ohjelmia on syntymässä. Vakuutuskorvaus ylittää jo alkuperäisen vakuutusmaksut.

Vuodesta 1995 lähtien VHI-järjestelmä on kokenut merkittäviä muutoksia. Ensinnäkin oli kiellettyä palauttaa käyttämättä Käteinen raha(vaikka on olemassa VHI-talletussopimus, jonka avulla voit siirtää varoja seuraavalle vakuutuskaudelle). Tämä esti työnantajia kiertämästä veroja. Toiseksi vakuutuksenantajia koskeva lainsäädäntö on tiukennettu, VMI:n puitteissa organisaatiot alkoivat tarjota suurta määrää ohjelmia ja erilaisia ​​palveluluetteloita, henkilökohtainen lähestymistapa asiakkaaseen on ilmestynyt.

Miten VHI rahoitetaan?

VHI rahoitetaan vakuutetun (henkilön tai yhteisön) omista varoista, jotka maksetaan vakuutusmaksuina. Maksujen suuruus määräytyy vakuutusyhtiön kanssa tehdyn sopimuksen mukaan.

Muodostetun vakuutusrahaston vakuutuksenantaja maksaa hoitolaitoksille tosiasiallisesti suoritetuista sairaanhoitopalveluista VHI-ohjelman puitteissa. Vakuutusyhtiöillä voi olla myös lisärahoituskanavia, ne voivat käyttää omia varojaan ja korkoa saaduille ja sijoitetuille vakuutusmaksuille. Näin varat tulevat vakuutuksenantajalle eri lähteistä. Sitten ne kerätään pankkitilille ja kulutetaan tietyn VHI-politiikan arvion mukaan.

Nykyään VHI-järjestelmä kehittyy aktiivisesti. Talouskriisin puhkeamisen ja väestön ostovoiman heikkenemisen yhteydessä kehitetään uusia ohjelmia ja lyhennettyjä linjauksia. perusta moderni järjestelmä Vapaaehtoinen sairausvakuutus koostuu: ihmisten terveydestä huolehtimisesta, yksilöllisestä lähestymistavasta jokaiseen, vakuutus- ja lääkintäorganisaatioiden vastuun lisäämiseen, sairaanhoitopalvelujen laadun parantamiseen, kaikkien prosessien lainsäädännölliseen säätelyyn.

Miten VHI-järjestelmä toimii Venäjällä nykyään?

Tänään VHI-käytännöt työnantajat ostavat useimmiten työntekijöilleen. VHI-järjestelmän mukaiset yksittäiset vakuutukset ovat paljon vähemmän yleisiä, pääasiassa erittäin korkeiden tariffien vuoksi.

Vakuutuksen hakemiseksi hakijan tarvitsee vain tulla vakuutusyhtiöön passin kanssa, täyttää hakemus ja tehdä VHI-sopimus. Joissakin tapauksissa voidaan vaatia lääkärintarkastus tai kyselylomake.

Vakuutustapahtuman sattuessa kannattaa soittaa vakuutusyhtiöön. Hän lähettää potilaan luokse lääkintäryhmän tai antaa muuta apua avun saamisessa, hätätilanteissa saa soittaa kaupungin ambulanssin numeroon 112. Sairaalassa hoidon jälkeen sinun tulee ilmoittaa agenttillesi sairaalan numero, jotta vakuutusyhtiö maksaa kustannuksia ja parantaa potilaan sijoittamisen edellytyksiä. Tavanomainen lääketieteellisen avun vastaanotto VHI:ssä näyttää tältä:

• Lääkärillä käynti ja lähetteen saaminen tarvittaviin tutkimuksiin tai toimenpiteisiin;
• Veto vakuutusyhtiön henkilökohtaiseen johtajaan lääkärin lähetteellä;
• Yhteinen hoitolaitoksen valinta ja toimenpiteiden aika;
• Terapeuttisten toimenpiteiden toteuttaminen.

Näissä olosuhteissa vakuutusyhtiö vastaa kaikista kustannuksista. Niitä rajoittaa VHI-sopimuksessa määrätty vakuutussumma ja tiettyyn vakuutukseen sisältyvien palveluiden luettelo.

Artikkelissa emme vain puhu siitä, kuinka työntekijöiden vapaaehtoinen sairausvakuutussopimus (VMI) laaditaan ja kirjataan oikein, vaan kiinnitetään myös huomiota siihen, mitkä virheet voivat johtaa erittäin surullisiin taloudellisiin seurauksiin.

VHI-sopimusten mukaisen toiminnan verotuksen yleisiä kysymyksiä säätelee Venäjän federaation verolaki. Erityistapaukset selitetään Venäjän valtiovarainministeriön asiaa koskevissa kirjeissä. Oikeuskäytäntö VHI-sopimusten verotukseen liittyvissä asioissa on äärimmäisen ristiriitainen ja heijastelee puhtaasti erityistapauksia, joten siitä ei ole tässä asiassa mitään järkeä omaksua.

Tämä pätee myös verokirjanpito tällaiset sopimukset - verotuksen ja kirjanpidon virheet aiheuttavat yritykselle merkittäviä tappioita, ja asiantunteva kirjanpito ja laissa säädettyjen etujen käyttö mahdollistavat tiettyjen etujen saamisen näitä sopimuksia solmittaessa.

Mieti verotuksen ja VHI-sopimusten rekisteröinnin piirteitä, jotka organisaatioiden tulee tietää VMI-ohjelmia suunniteltaessa, budjetoitaessa ja kehittäessään.

tulovero

Art. Venäjän federaation verolain 253 mukaan työvoimakustannukset sisältyvät kuluihin, jotka vähentävät verotettavaa tuloa. Mutta samalla huomaa, että alakohdan mukaisesti. 16 art. Venäjän federaation verolain 255:

• Vapaaehtoisten henkilövakuutussopimusten maksut, joissa vakuutuksenantajat maksavat vakuutettujen työntekijöiden sairauskulut, sisältyvät kuluihin enintään 6 % työvoimakustannusten määrästä;
• työvoimakustannuksiin sisältyvät vähintään vuodeksi tehtyjen työntekijöiden vapaaehtoisen henkilövakuutuksen maksujen (maksujen) määrät, jotka edellyttävät, että vakuutuksenantajat maksavat vakuutettujen työntekijöiden sairauskulut.

Eli subin mukaan. 16 art. Venäjän federaation verolain 255 §:n mukaan työvoimakustannukset tuloveroa laskettaessa sisältävät työnantajan työntekijöistä maksamien VMI-vakuutusmaksujen määrät, määrällä, joka ei ylitä 6 % työvoimakustannusten kokonaismäärästä, laskettu ottaen huomioon Art. Venäjän federaation verolain 255 pykälä. Tämä sääntö ei muuten koske henkilöitä, jotka eivät kuulu vakuutetun henkilöstöön (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 09.03.2011 nro 03-03-06 / 1/130).

Samalla edellä mainitut kustannukset voidaan ottaa huomioon kuluina järjestöjen voittojen verotuksessa. kuten silloin, kun vakuutuksenantaja maksaa sairauskulut hoitolaitokselle lääketieteellisten palvelujen tarjoaminen työnantajaorganisaation (vakuutusorganisaatio) vakuutetuille työntekijöille, ja suoraan vakuutetut työnantajaorganisaation työntekijät toimittaessaan asiaankuuluvat perusasiakirjat VMI-ohjelman mukaisista sairauskulujen maksamisesta (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 13. tammikuuta 2009 nro 03-03-06 / 1/2).

Merkintä

Tiivistä esitys

Vakuutettujen lukumäärällä suhteessa organisaation työntekijöiden kokonaismäärään sekä yksittäisten työntekijöiden vakuutusohjelmien erolla ei ole tuloverotuksen kannalta merkitystä. Jos organisaatiossa on 1000 henkilöä, voit vakuuttaa vain 10 henkilöä tai valita eri ohjelmia eri työntekijäryhmille (Venäjän federaation valtiovarainministeriön 10.5.2011 päivätty kirje nro 03-03-06 / 1/284).

Ainoa rajoitus on, että se ei saa olla ristiriidassa työehtosopimuksen kanssa ja joutua muodollisten syrjinnän merkkien piiriin, jotka on määritelty 17 artiklassa. Venäjän federaation työlain 3 §. Jos sinulla on esimerkiksi kaksi siivoojaa, joilla on samat toiminnot, ja olet vakuuttanut vain yhden, tämän täytyy olla jotenkin vakuuttavasti perusteltu. Lisäksi kirjallisesti ja viittaamalla toimivuuteen tai liiketoiminnan ominaisuuksiin (esimerkiksi vuosivakuutus yksittäisten työntekijöiden bonuksina tai korvauksena lisääntyneestä vastuusta, työn laajuudesta jne.). Muussa tapauksessa "loukkaantuneella" siivoojalla on oikeus hakea tuomioistuimelta "loukkattujen oikeuksien palauttamista, aineellisen vahingon korvaamista ja henkisen vahingon korvaamista" (Venäjän federaation työlain 3 artikla). ). Käytännössä, jos asemat ja tehtävät ovat erilaisia, ei ole kysymyksiä.

Ja haluamme myös muistuttaa siitä VHI-sopimuksen mukaisten vakuutusmaksujen kohdistaminen tuloveron perustetta alentaviin kuluihin on mahdollista vain seuraavissa olosuhteissa:

1. vakuutuksenantajalla on oltava asianmukainen toimilupa vapaaehtoisen sairausvakuutuksen alalla Venäjän federaatiossa, ja se on voimassa vähintään sopimuksen odotetun voimassaoloajan. Tällaisen luvan puuttuminen ei anna oikeutta sisällyttää sopimuksen mukaisia ​​maksuja kuluihin. Sillä ei ole väliä, onko vakuutettu hoidossa Venäjällä vai ulkomailla, pääasia on, että vakuutuksenantajalla itsellään on Venäjän federaation alueella voimassa oleva toimilupa (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 05.07.2007). nro 03-03-06/3/10);
2. VHI-sopimus on tehtävä vähintään vuodeksi (huom: tämä koskee itse sopimusta, ei jokaisen työntekijän vakuutuskautta). VHI-sopimusta tehtäessä on siksi pidettävä mielessä, että korvaaminen (vakuutettujen poissulkeminen tai lisääminen) ei muuta itse sopimuksen kestoa.

Tiivistä esitys

Joissakin vakiosopimukset VHI:ssä on lauseke ”Vakuutuksesta irtisanottua vakuutettua koskeva sopimus katsotaan päättyneeksi hakemuksessa mainitusta päivästä, ellei osapuolten lisäsopimuksella toisin sovita. Samalla sopimuksen vakuutettujen määrä vähenee.

Tämän sanamuodon mukaan tulovero on laskettava uudelleen ja lisättävä vakuutuksesta eronneen osalta, jos hän oli vakuutettu alle vuoden.

Verokirjanpidon kannalta oikeampaa on kirjoittaa: ”Vakuutuksenantajan velvoite vakuutuksesta erotettuun vakuutettuun katsotaan päättyneen hakemuksessa mainitusta päivästä, ellei osapuolten lisäsopimuksesta muuta johdu. . Samalla sopimuksen vakuutettujen määrä vähenee.

On myös hyödyllistä määrätä sopimukseen mekanismi, jolla yksi vakuutettu korvataan toisella. Verotuksen kannalta tämä on vähemmän riskialtista kuin vakuutusmaksun osan palauttaminen.

Muista, että työnantajan VHI-sopimusten perusteella työntekijöiden perheenjäsenten maksamia vakuutusmaksuja ei oteta huomioon tuloverotuksessa. Tämä johtopäätös seuraa par. 5 s. 16 Art. 255 artikla ja artiklan 6 kohta. Venäjän federaation verolain 270. Yllä olevan vahvistaa myös pääkaupunki veroviranomaiset Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kirjeessä 22. elokuuta 2008 nro 21-11 / [sähköposti suojattu]

Ja kauemmas tärkeä pointti: jos haluat vaihtaa vakuutuksenantajaa omasta aloitteestaan , on parempi tehdä tämä, kun vuosi on kulunut sopimuksen "ei sovi sinulle" alkamisesta. Muussa tapauksessa (VHI-sopimuksen päättyessä enintään vuodeksi ja sopimuksen solmimisen yhteydessä toisen vakuutuksenantajan kanssa) veron peruste on laskettava uudelleen - tuloveron perusteen alentamisesta johtuvat kulut palautetaan tuloiksi, koska par. 5 s. 16 Art. Venäjän federaation verolain 255 (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 07.06.2011 nro 03-03-06/1/327). Mutta voit ottaa huomioon uuden sopimuksen kustannukset vain kyseisellä ajanjaksolla (kun se on voimassa) ja vain, jos se on myös tehty vähintään vuodeksi. Tämä ei koske vain tuloveroa, vaan myös muita veroja. Verokannustimet eivät koske alle vuoden kestäviä VHI-sopimuksia.

Muutokset vakuutettujen kokoonpanossa, VHI-ohjelmassa ja vakuutusmaksujen määrässä nykyisen sopimuksen puitteissa ei aiheuta muutoksia verotukseen. Venäjän valtiovarainministeriön 18. joulukuuta 2006 päivättyjen kirjeiden nro 03-03-04 / 2/260, 9. marraskuuta 2006 nro 03-03-04 / 1/747 sekä liittovaltion kirjeiden mukaan Venäjän Moskovan veroviranomainen 30.1.2009 nro 19-12 /007403, 10.10.2007 nro 20-12/096637, jos vakuutettujen luetteloon tehdään muutoksia, jotka liittyvät työntekijöiden palkkaamiseen ja irtisanomiseen ilman muutettaessa sopimuksen olennaisia ​​ehtoja (kesto, vakuutettujen lukumäärä jne.), silloin myös tällaisten sopimusten mukaiset vakuutusmaksut hyväksytään tuloveron perusteen vähennykseksi.

Venäjän valtiovarainministeriön 29. tammikuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-06 / 2/11 esitettyjen selvitysten mukaisesti, mikäli pääsopimukseen tehdään lisäsopimus, joiden ehdot edellyttävät työnantajaorganisaation uusien työntekijöiden sisällyttäminen pääsopimukseen , työntekijöiden vapaaehtoisen henkilövakuutuksen sopimuksen mukaisten lisämaksujen (maksujen) muodossa syntyneet kulut otetaan myös huomioon osana työvoimakustannuksia organisaatioiden voittojen verotusta varten edellyttäen, että kaikki olennaiset ehdot täyttyvät lisäsopimus (kesto, vakuutettujen määrä jne.). ) työntekijöiden vapaaehtoisen henkilövakuutuksen sopimukset ja summa "sopii" 6 %:iin.

Lisäksi, jos sopimuksen mukaiset velvoitteet vapaaehtoisen henkilövakuutuksen työntekijöiden organisaation vakuutuksenantaja siirtyy toiselle vakuutuksenantajalle (vakuutuksenantajille) irtisanomatta sopimusta (korvaamalla henkilöitä velvoitteessa) vakuutuksenottaja voi edelleen sisällyttää tällaisen vakuutussopimuksen mukaisten vakuutusmaksujen määrän tuloverotuksen kuluksi. Samankaltainen lähestymistapa on oikeutettu myös tilanteessa, jossa työntekijöiden vapaaehtoisen henkilövakuutussopimuksen mukaisten velvoitteiden siirtyminen ei tapahdu vapaaehtoisesti, vaan pykälässä säädetyin perustein. Venäjän federaation siviililain 57 ja 58 (uudelleenjärjestelyn yhteydessä) (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 11. marraskuuta 2011 nro 03-03-06 / 3/12).

Kirjanpitomenettelyn piirteet: jos vakuutussopimuksen ehdoissa määrätään vakuutusmaksun suorittamisesta yhtenä eränä, useammaksi kuin yhdeksi raportointikaudeksi tehdyissä sopimuksissa kulut kirjataan tasaisesti sopimuksen voimassaoloajalle. suhteessa sopimuksen kalenteripäivien lukumäärään raportointikaudella (Venäjän federaation verolain 272 artiklan 6 kohta). Samalla vastaavasta raportoinnista tosiasiallisesti maksetun vakuutusmaksun määrä, joka johtuu sopimuspäivistä verokaudet) ei voi ylittää rajatasoa.

henkilökohtainen tulovero

VHI-sopimusten mukaisista vakuutusmaksuista ei kanneta tuloveroa (sekä työntekijän itsensä osalta että hänen perheenjäsenensä osalta, jotka eivät ole työsuhteessa yrityksen kanssa), tämä seuraa 3 artiklan 3 kohdan normeista. Venäjän federaation verolain 213. Määritellyt vakuutusmaksut eivät ole tuloveron alaisia, vaikka ne maksettaisiin työntekijöiden perheenjäsenten hyväksi (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 03.07.2008 nro 03-04-06-01 / 185, päivätty 26.12.2008 nro /388, Venäjän Moskovan liittovaltion verovirasto, päivätty 1. heinäkuuta 2010, nro 20-14/3/068886).

Subin mukaan. 3 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 213 §:n mukaan veropohjaa määritettäessä tulot, jotka on saatu vakuutusmaksujen muodossa asiaankuuluvien vakuutustapahtumien sattuessa ... sellaisten sopimusten perusteella, joissa määrätään sairauskulujen korvaamisesta (lukuun ottamatta maksua kylpylä- ja lomaseteleistä) ei oteta huomioon. Normi ​​koskee kaikkien henkilöiden vakuutuksia.

Työnantajan työntekijöille suorittamat maksut vapaaehtoisen sairausvakuutusohjelman mukaisen ravitsemusravinnon muodossa, jos työntekijällä on asiaankuuluvat sairaudet, eivät ole tuloveron alaisia.

Herää luonnollinen kysymys: mitä tehdä kylpylähoidolla? Valitettavasti tätä asiaa koskevien selvitysten analyysi ei anna mahdollisuutta vastata siihen yksiselitteisesti. On olemassa niin sanottu "veroriski". Ilmeisesti lainsäätäjällä oli tätä lauseketta sisällyttäessään mielessään jotain tärkeää, mutta lauseke on muotoiltu niin, että sen ymmärtäminen on yksiselitteisesti mahdotonta.

Yksi puoli, vakuutusmaksut organisaatioiden työntekijöidensä hyväksi tekemien vapaaehtoisten sairausvakuutussopimusten perusteella he ovat tuloveron alaisia ​​kylpylä- ja lomakuponkien maksamisen osalta, koska siitä säädetään suoraan nykyisessä lainsäädännössä. Toisaalta sitä, kuka tässä tapauksessa tarkalleen ottaen on veroasiamies - työnantajajärjestö vai vakuutusyhtiö, ei ole selkeästi määritelty nykyisessä lainsäädännössä, ja oikeuskäytäntö tässä asiassa on ristiriitainen.

Arbitraasi käytäntö

Tiivistä esitys

Oikeuskäytäntö ei toisinaan kehittyy veronmaksajan eduksi (katso esimerkiksi Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätökset 15.1.2010 asiassa nro A27-6748 / 2009, 18.12.2009 asiassa nro A27-6555 / 2009, piiri 16. heinäkuuta 2010, asia nro A56-24057 / 2008).

Samaan aikaan Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 12. maaliskuuta 2008 päivätyssä päätöksessä nro F09-1326 / 08-C3 asiassa A60-11974 / 07 todetaan, että tällaiset tuloveron maksut eivät ole alaisia. tuloveroon, jos organisaation työntekijät käyvät kuntoutus- ja kuntoutushoidossa parantola-kylpylätiloissa.

Samaan aikaan oikeuskäytännössä ei ole yhtä ainoaa lähestymistapaa siihen, minkä organisaation (työnantaja-vakuutetun vai vakuutuksenantajan) tulee pidättää tästä vakuutusmaksusta tulovero.

Esimerkiksi Länsi-Siperian piirikunnan liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 15. tammikuuta 2010 päivätyissä päätöksissä asiassa nro A27-6748 / 2009, päivätyssä 18. joulukuuta 2009 asiassa nro A27-5584 / 2009 ja asiassa nro. A27-6555 / 2009, on todettu, että työnantajan on pidätettävä henkilökohtainen tulovero, ja Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 16. heinäkuuta 2010 tehdyissä päätöksissä asiassa nro A56-24057 / 2008, päivätty heinäkuussa 2, 2009 tapauksessa nro A56-24057 / 2008 - että vakuutusyhtiön (vakuutuksenantajan) on pidätettävä tulovero.

Näin ollen on olemassa riski joutua vastuuseen, jos ennakonpidätys tai listaamatta jättäminen tapahtuu tuloverobudjetti työnantajaorganisaatiolle tässä tilanteessa. Mutta samaan aikaan artiklan 1 kohdan mukaan. Venäjän federaation verolain 226 mukaan tässä tapauksessa veroasiamies ei voi olla työnantaja, vaan maksuja suorittava vakuutusorganisaatio. Sen on laskettava, pidätettävä ja siirrettävä henkilökohtainen tulovero tai ilmoitettava tarkastajille ennakonpidätyksen mahdottomuudesta (Venäjän federaation verolain 226 §:n 5 kohta, Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätös 10.11.2010). nro VAS-14352/10).

Siksi tarpeettomien ongelmien välttämiseksi on parempi määrätä etukäteen VHI-sopimuksessa, että vakuutuksenantaja laskee ja maksaa yksilöidyn summan tuloveron kylpyläpalveluja tarjoaessaan. Totta, hänen on korvattava tämä summa sopimuksen kustannuksissa.

Toinen tärkeä vivahde: mitä tehdä tuloveron kanssa, jos VHI-sopimus niin määrää Saako työntekijä vakuutuskorvausta rahallisesti?

Vaihtoehtoja on kaksi. Jos vakuutettu saa VHI-sopimuksen ehtojen mukaan vakuutustapahtuman sattuessa rahasumman pelkkänä maksuna ennalta sovituin hinnoin, niin hänen verotettavaan tuloinsa sisältyy vakuutusmaksun määrä ja hän on veronalainen. 13 prosentin tuloveroprosentti. Lisäksi Art. Venäjän federaation verolain 223 mukaan tämä on tehtävä, jos työntekijä on saanut tuloja, ts. maksupäivänä vakuutuskorvaus.

Samaan aikaan itse vakuutuskorvauksen määrää ei tarvitse verottaa tuloverolla: §:n mukaan. Venäjän federaation verolain 213 mukaan veropohja ei sisällä summia, jotka maksetaan vakuutustapahtuman jälkeen.

Toinen vaihtoehto on, jos työntekijä saa vakuutussumma korvauksena jo aiheutuneista hoitokuluista. Esimerkiksi toisella alueella, jossa vakuutetulla ei ole sopimuksia lääketieteellisten organisaatioiden kanssa, tai toisessa lääketieteellisessä laitoksessa (jos mahdollisuutta saada tällaista apua vakuutuksenantajan hoitolaitoksessa ei ole). Kun toimitetaan asiaankuuluvat ensisijaiset asiakirjat, jotka vahvistavat heidän maksamansa VMI-ohjelman edellyttämät sairauskulut ja näissä asiakirjoissa määritellyn määrän, tuloveromaksu ei ole tuloveron alaista (Venäjän valtiovarainministeriön kirje Liitto, päivätty 17. heinäkuuta 2008 nro 03-04-06-01 / 216).

VMI:n vakuutettujen kulujen perustelemiseksi dokumentoiduilla kuluilla tarkoitetaan kuluja, jotka on vahvistettu Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti laadituilla asiakirjoilla tai sellaisessa ulkomaisessa valtiossa sovelletun liiketavan mukaisesti laadituilla asiakirjoilla, jonka alueella vastaavat kulut on laadittu. kuluja on suoritettu, ja (tai) aiheutuneita kuluja epäsuorasti vahvistavat asiakirjat (mukaan lukien tulli-ilmoitus, työmatkamääräys, matkustusasiakirjat, selvitys sopimuksen mukaisesti tehdystä työstä) (Venäjän valtiovarainministeriön kirje Liitto 22. elokuuta 2011 nro 03-03-06/1/507) .

Merkintä

Tiivistä esitys

Vakuutusmaksujen muoto ja menettely vakuutetulle määräytyvät erillisen VHI-sopimuksen perusteella.

Vakuutusmaksut

Pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusmaksut, mukaan lukien työtapaturmavakuutusmaksut ja ammattitaudit, VHI:n mukaisia ​​maksuja ja maksuja ei myöskään veroteta. Vakuutusmaksun verovapaudesta säädetään lain 1 osan 5 momentissa. 24. heinäkuuta 2009 annetun liittovaltion lain nro 212-FZ "vakuutusmaksuista Eläkerahasto Venäjän federaatio, Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahasto, liittovaltion pakollisen sairausvakuutusrahaston ala. 5 s. 1 art. 24. heinäkuuta 1998 annetun liittovaltion lain nro 125-FZ 20.2 "Pakollisista sosiaalivakuutus työtapaturmien ja ammattitautien varalta.

Tämä poikkeus ei kuitenkaan koske tapauksia, joissa VHI-sopimukset on tehty alle vuodeksi, sopimuksen mukaisista kertymistä peritään vakuutusmaksu, mukaan lukien työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut (ministeriön kirje Venäjän federaation rahoitusministeriö, 17. heinäkuuta 2008 nro 03-04 -06-01/216).

Määritetty normi koskee työntekijöitä, mutta organisaation ja työntekijöiden perheenjäsenten välillä ei ole työsuhteita, joten siirrettäessä heille vakuutusmaksua vapaaehtoisten sairausvakuutussopimusten perusteella, verotetaan vakuutusmaksuilla, mukaan lukien vakuutusmaksut. 1 liittovaltion lain nro 212-FZ 7 §, liittovaltion lain nro 125-FZ 1 § 20.1).

arvonlisävero

Tämä vero on helpoin. Vakuutusmaksut(maksut) ja vakuutusmaksut vapautettu arvonlisäverosta suoraan lain viittauksen perusteella (Venäjän federaation verolain 7 alakohta, 3 kohta, 149 §).

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä

Venäjän valtiovarainministeriön asiantuntijoiden kanta verotuksen kirjanpidosta "yksinkertaistettua järjestelmää" sovellettaessa, organisaation kulut työntekijöiden vapaaehtoisesta sairausvakuutuksesta näkyy kirjeissä, jotka on päivätty 30.1.2012 nro. 03-11-06/2/14 ja päivätty 27/9/2011 nro -06/2/133.

Alakohdan mukaisesti. 6 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16, yritykset ja yksittäisiä yrittäjiä Yksinkertaistetussa verotusjärjestelmässä "tulot miinus kulut" työskentelevillä työntekijöillä on oikeus ottaa huomioon työntekijöidensä vapaaehtoisen sairausvakuutuksen kustannukset osana kulujaan. Samalla vapaaehtoinen sopimus CHI-vakuutus on tehtävä vähintään vuodeksi.

Huolimatta siitä, että tällaisia ​​kustannuksia ei ole suoraan nimetty suljetussa "sallittujen" kustannusten luettelossa yksinkertaistetussa verotusjärjestelmässä (Venäjän federaation verolain 346.16 artikla), veronmaksaja voi ottaa ne huomioon kuluina verotuksen perusteella. alakohta. 6 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaan työvoimakustannuksina, ja työvoimakustannusten koostumus puolestaan ​​​​määritetään artiklan 1 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 255 § (Venäjän federaation verolain 346.16 artiklan 2 kohta). Samanaikaisesti tällaisten sopimusten mukaiset maksut sisältyvät kuluihin enintään 6 % työvoimakustannusten määrästä.

On kuitenkin huomattava, että tämän ongelman ratkaisemiseksi on olemassa toinen lähestymistapa. Tätä lähestymistapaa ovat osoittaneet yksittäiset sääntelyviranomaisten asiantuntijat yksityisissä selityksissä ja käytännössä aikana verotarkastukset. Sen olemus on seuraava. Artiklan 1 kohdan 7 alakohta Venäjän federaation verolain 346.16 sallii vain kaikentyyppisten kulujen sisällyttämisen pakollinen vakuutus työntekijät, omaisuus ja vastuu. Tämä sääntö on erityinen suhteessa yleiseen sääntöön. Venäjän federaation verolain 255 pykälä. Siksi yksinkertaistettua järjestelmää soveltavilla veronmaksajilla, joiden verotuskohteena on "tulot miinus kulut", ei ole oikeutta sisällyttää kulujen koostumukseen yhtenäistä veroa laskettaessa työntekijöiden vapaaehtoisten henkilövakuutussopimusten mukaisten maksujen määrää.

Näin ollen on syytä muistaa, että vuodeksi tehtyjen työntekijöiden vapaaehtoisten sairausvakuutussopimusten maksuja otettaessa huomioon osana kustannuksia "yksinkertaistamisen" soveltamisen yhteydessä maksettua veroa laskettaessa väittää tarkastuksesta. viranomaiset ovat mahdollisia. Lisäksi olemassa olevan puuttumisen vuoksi oikeuskäytäntö tässä asiassa on vaikea ennustaa, minkä kannan tuomioistuin ottaa mahdollisen oikeudenkäynnin yhteydessä.

Korkea palkka ja uranäkymät ovat loistavat. Hyvät asiantuntijat ovat kuitenkin myös kiinnostuneita sosiaalipaketista: onko virallista liikennettä ja yritysviestintää, järjestääkö yritys omalla kustannuksellaan koulutusta ja mikä tärkeintä, onko työntekijöille vapaaehtoinen sairausvakuutus?

VHI työntekijöille: mikä se on ja miksi sitä tarvitaan?

Lyhyesti sanottuna VHI on mahdollisuus saada hoitoa hyvissä klinikoissa pätevien lääkäreiden toimesta vakuutusyhtiön kustannuksella. Tekijä: pakollinen sairausvakuutus henkilö saa ajan viikon ja tunnin jonossa, ja toimistossa häntä kohtaa väsynyt ja tyytymätön lääkäri. VHI on toinen asia: tarkkaavaiset lääkärit, yksilöllinen lähestymistapa ja ajanvaraus milloin tahansa sopivaan aikaan.

Vapaaehtoinen vähimmäisvakuutus maksaa 20-30 tuhatta ruplaa vuodessa, joten työntekijöillä on harvoin varaa siihen. He ovat kiitollisia työnantajalle, joka huolehtii heidän terveydestään. Myös työnantaja voittaa: yritys nostaa asemaansa henkilöstön, asiakkaiden ja yhteistyökumppaneiden silmissä.

Työntekijöiden sairausvakuutuksen rekisteröinti

Varaa yritys VHI-vakuutus vain suuret yritykset tai pienet, mutta erittäin kannattavat yritykset, joilla on vähimmäishenkilöstö. Ei kannata luottaa vaatimattomaan kauppaan työllistymiseen. Uudet työntekijät saavat harvoin vakuutuksen heti: työnantaja hankkii heille vakuutuksen jonkin ajan kuluttua (vakio - 3, 6 tai 12 kuukauden kuluttua osavaltioon pääsystä).

Voimassaolo vakuutussopimus on 1 vuosi. Lyhyempi ajanjakso ei ole työnantajalle edullinen - vain vuosivakuutuksella tuloveropohja pienenee. Vakuutusyhtiöt myös 1 vuosi vakioehtoiseksi. Tämän ajanjakson jälkeen vakuutus voidaan uusia.

Palvelut yrityksen VHI tarjoaa monet suuret vakuutusyhtiöt: Sberbank, Alfa Insurance, VTB ja muut. Kaikki nämä organisaatiot antavat hyvän alennuksen yritysasiakkaille. Työntekijän vakuutus maksaa 1,5 ja joskus 2 kertaa vähemmän kuin yksityishenkilön tavallinen sairausvakuutus.

VHI:n edut työntekijöille

Kuvitellaanpa uutta tulokasta, joka sai työpaikan yrityksessä johonkin "tavallisista" tehtävistä ja käytti rehellisesti varatun ajan ennen VMI:n saamista. Voiko hän luottaa maksimivakuutuspakettiin, joka sisältää eksoottisten sairauksien hoidon kaupungin parhaassa klinikassa? On epätodennäköistä, että työnantaja ostaa tällaisia ​​vakuutuksia paitsi ylimmän johdon. Mutta vakioohjelma tarjoaa myös monia "herkullisia" palveluita:

• kattava lääkärintarkastus;
• vastaanotto ja konsultaatiot generalistien ja joidenkin (ei kaikkien) kapeiden asiantuntijoiden kanssa;
• lääkärin kotikäynti;
• useita lääketieteellisiä, diagnostisia, ennaltaehkäiseviä ja kuntouttavia toimenpiteitä;
• sisustus sairasloma ja muut lääketieteelliset toimet;
• hammaslääkäripalvelut (ei aina).

Johto rohkaisee vaihtamaan kokeneita työntekijöitä, jotka kävelevät itsevarmasti uraportailla laajennettu VHI ohjelma . Se voi sisältää:

• kaupallinen ambulanssi;
• huolto ja hoito sairaalassa;
• hoito hammaslääkärissä (jo taattu);
• hoito ja kuntoutus sanatorioissa, erikoistuneissa lääketieteellisissä keskuksissa;
• tiettyjen lääkkeiden korvaus;
• sairaanhoitopalvelut vakuutetun työntekijän perheenjäsenille ja omaisille.

Vakuutuksen kalleimmissa versioissa määrätään maksuista tilapäisen työkyvyttömyyden, työkyvyttömyyden ja jopa kuoleman varalta. Tällaisten politiikkojen kustannukset voivat olla 200-300 tuhatta ruplaa.

Vakuutuksenantaja tarjoaa usein alennuksia muista vakuutustuotteista työntekijöille, joilla on yritysten VHI.

Edut työnantajille

Sosiaaliseen pakettiin sisältyvä VHI on vahva kilpailuetu.

• Yrityksen arvovalta ja työntekijöiden uskollisuus kasvavat. Yritysvakuutus on merkki siitä, että yrityksellä menee hyvin, ja johto kuuntelee työntekijöidensä tarpeita ja tarpeita.
• Pätevämmät ja kokeneemmat hakijat vastaavat avoimiin työpaikkoihin. VHI:n saatavuus hakijoille tulee joskus jopa tärkeämmäksi tekijäksi korkea palkka- Vakuutuksella voit säästää paljon rahaa sairaanhoidossa.
• Työnantaja käyttää verohelpotuksia. Vakuutusmaksujen määrä ei ole yhtenäisen sosiaaliveron alaista, eikä työntekijän veropohjaa laskettaessa oteta huomioon hänen vakuutusmaksuna saamiaan tuloja. Tämä vähentää työnantajan taloudellista taakkaa työntekijöiden vakuutusmaksujen maksamisessa.

Käyttämällä osan voitosta vakuutusmaksuihin yhtiö sijoittaa tulevaisuuteen. Työntekijöiden on miellyttävä tuntea olonsa ei halpatyövoimaksi, vaan päteviksi asiantuntijoiksi, joiden arvo on yrityksen esimiesten hyvin tiedossa. Tämä luo pohjan tuottavalle työlle. Ihmiset ovat halukkaampia työskentelemään ja suhtautuvat vastuullisemmin tehtäviinsä.

Onko tässä joku temppu?

Hyödyllinen molemmille osapuolille. Korkea työntekijöiden motivaatio, vähentynyt henkilöstön vaihtuvuus, veroedut, laadukasta ja ilmaista terveydenhuolto– hyviä argumentteja VHI:n puolesta. Työntekijävakuutus ei kuitenkaan aina mene mutkattomasti. Jotkut työnantajat valitsevat epäilyttävän vakuutusyhtiön halvimmat VHI-vaihtoehdot kustannusten leikkaamiseksi. Seurauksena lääkintäpalvelujen laatu kärsii - "kannattavat" vakuutusyhtiöt tekevät yhteistyötä keskinkertaisten klinikoiden ja sairaaloiden kanssa. Joskus vakuutusyhtiöt jopa huijaavat vakuutuksenottajia korvaamalla sopimuspalvelut halvemmilla.

Tämä ongelma on helppo ratkaista - työnantajan on tarkistettava huolellisesti vakuutuksenantajat tai tehtävä yhteistyötä vain suurten ja hyvämaineisten organisaatioiden kanssa. He arvostavat mainettaan ja työskentelevät aina ammattimaisesti.

Niiden uskotaan houkuttelevan keski-ikäisiä ja iäkkäitä työntekijöitä, kun taas nuoret ovat vähemmän kiinnostuneita niistä. Väärä mielipide! Kunnianhimoiset ja vastuulliset nuoret ymmärtävät, että terveydessä on mahdotonta säästää. Miljoonat lahjakkaat kaverit haaveilevat uran aloittamisesta hyvämaineisessa yrityksessä yritysvakuutuksella.

Sanalla sanoen yritysten vapaaehtoisessa sairausvakuutuksessa on paljon enemmän plussia kuin miinuksia, ja tänään, talouden taantuman aikana, tämä on erityisen havaittavissa.