Akákoľvek ekonomická činnosť organizácie je nemožná bez pohybu finančných tokov. Hotovosť je zapojená do všetkých procesov prebiehajúcich v podnikoch akejkoľvek formy vlastníctva. Nákup pracovného kapitálu, investovanie do fixných výrobných aktív, vyrovnania s rozpočtami rôznych úrovní, zakladatelia, zamestnanci podniku - všetky výrobné a administratívne činnosti sa vykonávajú s pomocou peňazí a za účelom ich získania.

Typy výpočtov

V praxi sa využívajú dva hlavné typy platieb – hotovostné a bezhotovostné. Hotovosť sa spravidla používa pri malých objemoch dopravy Peniaze- Ide o paušálne platby, ktoré je možné realizovať prostredníctvom pokladne spoločnosti. Pre malé podniky s nízkym obratom a skromnými príjmami je najlepšou voľbou použitie hotovosti. Veľké spoločnosti si skôr osvoja bezhotovostný systém; ako ukázali výsledky jeho používania, je oveľa efektívnejší, rýchlejší a lacnejší ako práca s veľkými peniazmi. Preto sa dnes 98% všetkých vyrovnaní vykonáva cez bankový systém, a to bezhotovostne.

Odraz bezhotovostného systému v účtovníctve

Na analýzu, plánovanie, účtovanie, prevod nepeňažných prostriedkov podnik otvára syntetickú, súvahu 51. Je aktívna, čo znamená premietnutie prichádzajúcich prostriedkov na debet, vynakladanie finančných prostriedkov na úver. Na účet najpohyblivejšieho majetku spoločnosti - nepeňažných prostriedkov bolo vytvorených 51 účtov. V súvahe sa premieta v zovšeobecnenej podobe, saldo (zostatok) sa zisťuje denne na operatívne riadenie financií. Analytické účtovníctvo sa vedie pre každú položku výnosov a nákladov samostatne. Organizácia môže súčasne otvoriť požadovaný počet účtov v jednej alebo viacerých úverových inštitúciách. Bez ohľadu na ich počet sú všetky informácie o pohybe bezhotovostných peňazí zhrnuté a zaúčtované na 51 účtoch. Zostatok (zostatok) sa tvorí podľa vzorca: zostatok na začiatku + obrat na ťarchu účtu - obrat na pôžičke. Získaný výsledok je súčtom dostupných (aktuálne) finančných prostriedkov. Patrí k 51 účtom ako iniciál debetný zostatok na ďalšie obdobie.

Druhy bezhotovostných platieb

Všetky zúčtovacie a platobné operácie vykonáva banka, s ktorou organizácia uzavrela zmluvu o obsluhe účtu. Podkladom pre výber alebo prevod finančných prostriedkov je písomné oznámenie vlastníka, ktoré je kontrolované z hľadiska dodržiavania zákona a jednotných formulárov. Organizácia-majiteľ prostriedkov si formu bezhotovostnej platby volí sám na základe zmluvných záväzkov konkrétnych protistrán. Vyplácajúca spoločnosť najčastejšie prostredníctvom príslušného dokumentu dáva banke príkaz na výber (odpísanie, prevod) bezhotovostných prostriedkov z účtu v prospech určenej protistrany. Menej často sa používajú nepodmienené odpisy, ktorých potvrdenie sa od vlastníka aktív nevyžaduje. Výbery hotovosti pre vlastnú potrebu vykonáva organizácia pomocou šekov. Majitelia bankových účtov dostanú požadovaný limit šekov na základe žiadosti. Vyplnené hárky a potvrdené príslušnými podpismi a pečaťami možno použiť aj na zúčtovanie majiteľa účtu s dodávateľmi, dodávateľmi a pod. V tomto prípade je šek vystavený na organizáciu, resp. individuálny(jej zástupca) a v hotovosti pri predložení v banke platiteľa.

Tok účtovných dokladov

51 účtov je vedených na zákl výpis z účtu. K nemu sú nevyhnutne pripojené dokumenty, ktoré slúžia ako príkaz na pohyb finančných prostriedkov na konkrétnom účte podniku. Všetky odpisy, prevody, ktoré vlastník majetku vykonal počas obdobia vyúčtovania, sú potvrdené kópiou odchádzajúceho platobného príkazu alebo výzvy. Útržok šeku slúži ako odôvodnenie výberu hotovosti. Pripísanie súm prijatých od vlastníka podniku (dodanie časti výnosu v hotovosti) je stanovené bankovým príkazom. Prostriedky prijaté od kupujúcich a iných dlžníkov v rámci zmluvných záväzkov sú potvrdené kópiou došlého platobného príkazu vyplácajúcej organizácie. Všetky doklady o pohybe bezhotovostných peňazí sú vyhotovené v prísnom súlade s jednotnými formulármi a požiadavkami banky, osvedčené podpismi oprávnených osôb a pečiatkou organizácie.

Dlh

Debet 51 účtu je odrazom prijatia finančných prostriedkov. Registrácia pochádza z nasledujúcich zdrojov:

• Pokladňa podniku (D 51, K 50) - tento zápis sa vykonáva pri pripísaní hotovosti na bežný účet z pokladne.
• Zúčtovanie s protistranami (D 51, K 62/60/76) - na účet je pripísaná čiastka od kupujúcich, iných dlžníkov, od dodávateľov (vrátenie zálohy, nadmerne prevedené peňažné prostriedky, vyrovnanie pohľadávok).
• (D 51, K 66) - operácia sa vykonáva v prípade príchodu na bežný účet prijatý požičané peniaze.
• Pri vysporiadaní s akcionármi, vlastníkmi (D 51, K 75) - boli vkladané prostriedky zakladateľov (ako prevádzkový kapitál alebo so zvýšením základného imania).
• Zúčtovania s rozpočtami a mimorozpočtové organizácie (D 51, K 68, 69) - uvádzajú sa preplatky na daniach alebo sumy sociálnej podpory obyvateľstva (dávky, nemocenské a pod.).

Debetný obrat sa sumarizuje za vykazované obdobie a je všeobecným ukazovateľom prijatia finančných prostriedkov na zúčtovací účet podniku. Ak chcete analyzovať príjmy podľa položky, použite buď analýzu účtu.

Kreditný pohyb

Dobropis účtu 51 sa tvorí z odpisov (nákladov) nepeňažných prostriedkov podniku. Obrat pôžičiek ukazuje celková suma prevody, odpisy a výbery hotovosti uloženej na účte 51. Úverové zápisy sú nasledovné:

• Výber hotovosti (D 50, K 51) - peňažné prostriedky prijaté do pokladne podniku sa sťahujú z bežného účtu (inkasovanie prebieha obmedzene s uvedením nákladovej položky). Najčastejšie organizácie využívajú časť prostriedkov pri platbe mzdy alebo na obchodné účely.
• Bezhotovostný prevod (D 51/55, K 51) - táto korešpondencia sa vykonáva pri prevode časti finančných prostriedkov na iný účet alebo pri otvorení špeciálnych akreditívov určených na vyrovnanie s protistranami.
• Platba dodávateľom, dodávateľom a iným veriteľom (D 60/62/76, K 51) - prevod sumy aktív z bežného účtu protistranám (za tovary a služby, vrátenia produktov atď.).
• Zúčtovanie pôžičiek, pôžičiek a úverov (D 66, K 51) - prevádza sa alebo spláca úrok za použitie požičaných prostriedkov
• Plnenie záväzkov k rozpočtom rôznych úrovní a mimorozpočtovým fondom (D 68/69, K 51) - v závislosti od dane alebo fondu sa v korešpondencii uvádzajú príslušné podúčty.
• Plat (D 70, K 51) - mzda prevedená na zamestnancov.
• Vyúčtovania so zriaďovateľmi (D 75, K 51) - podľa výsledkov činnosti sa platili zriaďovateľom.

Skóre 51 účtovníctvo- ide o aktívny účet "Zúčtovacie účty", pretože bezhotovostné prostriedky - najmobilnejšie aktívum organizácie, leží na začiatku časti "Peniaze" účtovej osnovy. Tento účet sumarizuje informácie o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v mene Ruskej federácie na zúčtovacích účtoch podniku, ktorý môže mať otvorených niekoľko takýchto účtov v úverových inštitúciách.

Hlavné aspekty účtovania 51 účtov „Zúčtovacie účty“:

• Transakcie sa odrážajú na základe výpisov z úverová inštitúcia v kombinácii s dokladmi o peňažnom vyrovnaní na nich;
• Príjem na bežný účet podniku sa odráža v debete a odpis - v kredite.
• Zostatok účtu zobrazuje stav prostriedkov na bežnom účte:

Pri kontrole výpisov úverovej inštitúcie možno nájsť sumy, ktoré sú chybne pripísané na ťarchu alebo v prospech účtu 51 účtovníctva. Premietajú sa na účte 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, podúčet „Vysporiadanie pohľadávok“.

Každá operácia o pohybe peňažných prostriedkov na bežnom účte musí byť vyhotovená s primárnym dokladom: šek, príkaz na úhradu, príkaz na inkaso, oznámenie o peňažnom príspevku a príslušný účtovný zápis:

Dôležité! V prípade daňových dlhov po splatnosti môže Federálna daňová služba vydať organizácii platobnú požiadavku, ktorú banka splní v prvom rade bez účasti dlžníka.

Typické účtovania a príklady transakcií

Súvislosť účtov na účte 51 „Zúčtovacie účty“ je uvedená v tabuľke:

Získajte bezplatné video lekcie 267 1C:

Príklad 1. Účtovanie pri otvorení bežného účtu

Povedzme, že Leto LLC má jeden hlavný bankový účet. Čoskoro si navyše Leto LLC otvorila firemný kartový účet, na ktorý boli pripísané prostriedky z bežného účtu. Banková provízia za otvorenie bola tiež zadržaná. Doplňte hlavný účet. Všetky transakcie boli vykonané v mene Ruskej federácie.

Tabuľka - Účty na 51 účtoch pri otvorení účtu:

Príklad 2. Vkladové transakcie pre 51 účtov

Predpokladajme, že spoločnosť Autumn LLC previedla na vklad 2 000 000 rubľov. na 10,5 % ročne ( zložené úročenie) jeden rok. Zároveň 50 000,00 rubľov. stiahnuté z bežného účtu na účelové výdavky na farme.

Tabuľka účtovania - Vkladové operácie:

Príklad 3. Účtovanie na 51 účtoch pri platbe zmenkou

Povedzme, že spoločnosť Autumn LLC nakúpila tovar v celkovej hodnote 114 550 rubľov. Ako úhrada bola dodávateľovi vystavená bezúročná zmenka. Vyplatené po dvoch mesiacoch.

Tabuľka – Zmenkové platobné transakcie:

Analýza 51 účtov a účtovnej karty

Analytické účtovanie pre 51 účtov „Zúčtovacie účty“ v účtovnom programe 1C sa vykonáva pomocou štandardných správ pre každý:

• Podúčet, teda pre každého bežný účet organizácie využívajúce súvahový výkaz;
• Príjem a odpis prostriedkov pomocou prehľadu Karta účtu.

Pre operatívne riadenie financií sa denne sleduje stav účtu.

Syntetické účtovníctvo operácií na zúčtovacom účte vedie účtovníctvo podniku na aktívnom účte 51 „Zúčtovací účet“.

Účet 51 "Zúčtovací účet"

Pre účtovanie transakcií premietnutých na účte 51 „Zúčtovací účet“ sa v účtovníctve vedú osobitné evidencie: príkaz denníka č. 2 a výpis č.

Všetky zápisy do týchto registrov sa vykonávajú na základe bankových výpisov z bežného účtu a pripojených dokladov prijatých od iných podnikov, na základe ktorých boli finančné prostriedky odpísané alebo pripísané, ako aj dokladov vydaných podnikom.

Výpis z bežného účtu je kópia osobného účtu podniku otvoreného bankou. Odráža pohyb finančných prostriedkov na bežnom účte podniku.

Vo vyhlásení sa uvádza:

číslo bežného účtu klienta;

dátum predchádzajúceho výpisu a jeho zostatok na výstupe (je to aj došlý zostatok pre nasledujúci výpis); - čísla dokladov, na základe ktorých boli finančné prostriedky pripísané alebo odpísané;

zodpovedajúci kód účtu účtovného oddelenia banky, ktorý kóduje finančné transakcie podniku;

debetné a kreditné sumy;

zostatok disponibilných finančných prostriedkov ku dňu vydania.

Výpis s priloženými podpornými dokumentmi sa podniku zasiela denne alebo v inom určenom čase.

Banka, ktorá si ponecháva finančné prostriedky podniku, sa považuje za svojho dlžníka (záväzky banky), preto:

debet odráža debetné transakcie pre banku, to znamená zníženie jej dlhu (odpisy, výbery hotovosti);

o úvere - úverové obchody pre banku, tj inkasá na bežný účet podniku.

Účtovník podniku si to musí pri spracovaní výkazov zapamätať a zaznamenať prijaté sumy a zostatok na ťarchu účtu a odpisy z úveru.

Vo výpise z bežného účtu podniku sú zakódované finančné transakcie vykonávané bankovými dokladmi:

Všetky doklady priložené k výpisu sa rušia pečiatkou „Zrušené“. V kolónkach overeného výpisu oproti sumám transakcií a v dokladoch sa uvádzajú kódy účtov zodpovedajúce účtu 51 a na dokladoch sa uvádza aj poradové číslo jeho zápisu vo výpise.

V účtovnom denníku č. 2 sú premietnuté obraty v prospech účtu 51, obraty na ťarchu účtu sú evidované v rôznych účtovných výkazoch a sú kontrolované výkazom č. 2. Zoskupenie čiastok do premietnuť potrebné súčty do účtovnej objednávky a výkazu sa vykonáva výpočtom príslušných údajov vo výkazoch alebo dokladoch k nim pripojených podľa účtovných prirážok v nich uvedených.

V denníku a vo výpise sa vykonajú zápisy na zodpovedajúce účty s výsledkami jedného bankového výpisu. Podmienkou vyplnenia registrov je použitie jedného riadku pre každý výpis bez ohľadu na obdobie, za ktoré je vyhotovený. Počet obsadených riadkov denníka č. 2 a výpisu č. 2 za každý mesiac by mal byť rovnaký a rovný počtu prijatých bankových výpisov za toto obdobie.

Stav prostriedkov na bankovom účte je uvedený vo výpise len na začiatku a na konci mesiaca. V priebehu mesiaca sa na prevádzkové účely využívajú údaje o stave finančných prostriedkov uvádzané na výpisoch z účtu.

Celkový obrat a zostatok za účtovnú zákazku a výpisy sa prevedú na konci mesiaca do hlavnej knihy na účet 51.

PORIADOK Č. 02

v prospech účtu 51 "Zúčtovací účet" na ťarchu účtov

VYHLÁSENIE č.2

na ťarchu účtu č. 51 "Zúčtovací účet" v prospech účtov

V tabuľke sú uvedené schémy niektorých možných transakcií s bežným účtom a jemu prislúchajúcich účtov pre tieto transakcie.

V tomto článku budeme analyzovať, ako sa v podniku vedie účtovanie o hotovostných transakciách (hotovosti) a bezhotovostných finančných prostriedkoch, a preto zvážime dva účty: 50 Hotovostný a 51 Zúčtovací účet. Prvá je pre hotovostné účtovníctvo, druhá je pre bezhotovostné peňažné účtovníctvo. Nižšie nájdete účtovanie o hotovostných transakciách a o pohybe bezhotovostných peňazí.

Účtovanie hotovosti na účte 50 - "Pokladňa"

Účet 50 je určený na evidenciu pohybu peňažných prostriedkov v hotovosti, teda na evidenciu hotovostných operácií. Debet 50 je určený na vyjadrenie prijatia hotovosti, kredit 50 – na vyjadrenie nakladania s hotovosťou.

Dokumentácia hotovostných transakcií

Všetky príjmy a platby v hotovosti sa musia prejaviť v pokladničnej knihe oprávnenej vzorky, jej vedenie je povinné pre každú organizáciu. Všetky zápisy v pokladničnej knihe sa vykonávajú na základe prvotných dokladov: došlých a odchádzajúcich pokladničných dokladov. Zaúčtovanie hotovosti do pokladne sa vykonáva pokladničným dokladom jednotné tlačivo KO-1, výber hotovosti z pokladne - účtenkovým pokladničným dokladom tlačivo KO-2.

Z analýzy účtu 50 vyplýva, že účet 50 je aktívny, je určený na vyjadrenie majetku (hotovosti), jeho zostatok je vždy debetný. Zvýšenie aktíva sa zaznamená ako debet, zníženie ako kredit.

Hotovostné transakcie nevyhnutne umožňujú použitie, s výnimkou niektorých typov činností, na ktoré možno použiť prísne formuláre na podávanie správ, viac o tom nájdete v.

Pre každú organizáciu je stanovený limit hotovostného zostatku, to znamená množstvo hotovosti, ktorá môže na konci dňa zostať v pokladni, sumu presahujúcu limit je potrebné zložiť v banke na konci každého dňa. pracovný deň. Pri prevode hotovosti do banky je k taške vystavený zasielateľský výpis. Prebytočnú hotovosť možno ponechať len na výplatu miezd a benefitov, najviac však do piatich pracovných dní vrátane dňa vydania peňazí bankou.

V pokladni je možné uschovať nielen hotovosť, ale aj peňažné doklady (uhradené vstupenky, poukážky).

Vykonávanie hotovostných transakcií je regulované určitými regulačnými dokumentmi, ktoré je potrebné preštudovať pre kompetentné účtovanie hotovosti a správne vedenie pokladnice.

Regulačné doklady hotovostných transakcií: (kliknutím rozbalíte)

1. Nariadenie „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií s bankovkami a mincami Ruskej banky na území Ruská federácia“, schválený Bankou Ruska dňa 12. októbra 2011 č. 373P - toto je hlavný dokument upravujúci hotovostné transakcie.
2. Vyhláška o uplatňovaní KKM č.745 z roku 1993 (v znení z 8.8.2003)
3. Pokyn Ruskej banky č. 1843-U z 20. júna 2007 „O maximálnej výške hotovostného vyrovnania medzi právnických osôb". V súčasnosti je maximálna výška hotovostných vyrovnaní medzi právnickými osobami obmedzená na 100 tisíc rubľov.

Video lekcia. Účtovný účet 50 „Pokladňa“: podúčty, účtovania, príklady

V tomto videonávode odborník na stránky Hlavný účtovník Natalya Vasilievna Gandeva vysvetľuje účet 50 „Pokladňa“, zvažuje typické účtovné zápisy a podúčty. Kliknite na video nižšie a pozrite si ho.

Slajdy a prezentáciu si môžete stiahnuť tu.

Účtovanie na účet 50

Špecifikované účtovné zápisy pre účtovanie hotovostných operácií - to sú najbežnejšie štandardné možnosti, kompletný zoznam transakcií nájdete v Účtovej osnove ().

Účtovanie bezhotovostných prostriedkov na účet 51 - „Zúčtovací účet“

Všetky bezhotovostné platby je možné realizovať, ak máte bežný účet. Otvára sa v úverovej inštitúcii, inak nazývanej banka. Prečítajte si, ako si otvoriť bežný účet a aké dokumenty musíte poskytnúť.

Na účtovanie pohybu bezhotovostných prostriedkov organizácie je určených 51 účtovných účtov.

Je aktívny alebo pasívny?

Rozborom účtu 51 je preukázané, že je aktívny, eviduje majetok podniku (nepeňažné peniaze), má vždy debetný zostatok. Na ťarchu účtu 51 sa má premietnuť prijatie nepeňažných prostriedkov (prírastok majetku), v prospech účtu 51 - odpis nepeňažných prostriedkov (zníženie majetku).

Organizácie môžu mať v súčasnosti viacero bežných účtov. Účtovný účet 51 () možno rozdeliť na niekoľko analytických, na každom z nich sa budú viesť záznamy pre každý jednotlivý zúčtovací účet podniku.

Primárnym dokumentom potvrdzujúcim skutočnosť odpísania a prijatia bezhotovostných prostriedkov je výpis z banky, ktorý obsahuje informácie o všetkých prijatých a odpísaných sumách z zúčtovacieho účtu organizácie.

Prostriedky sú odpísané na ťarchu platobného príkazu, ktorý je vyhotovený v 2 vyhotoveniach a postúpený banke, pričom jedno vyhotovenie banka označí, že príkaz bol prijatý a vráti späť. Pri vklade peňazí z pokladne na bežný účet sa robí oznámenie o vklade v hotovosti.

Video lekcia. Účet 51 v účtovníctve: účtovania, príklady

V tejto video lekcii je podrobne uvedený účet 51 účtovníctva. Zohľadňujú sa kľúčové účtovania a praktické príklady na zaznamenávanie transakcií.

Typické účtovania na účte 51

zhrnúť:

Organizácia pre vzájomné zúčtovanie môže použiť hotovosť aj bezhotovostne. Na účtovanie prvého sa používa registračná pokladnica, na druhý bežný účet. Každá hotovostná účtovná operácia je povinne vyhotovená v prvotných dokladoch a zodpovedajúci zápis sa premietne do účtovníctva.

Stručne o počte 51 v infografike

Na obrázku nižšie sú zobrazené všetky kľúčové informácie o účte 51 a jeho transakciách v infografike.

Všetky typické účtovania na účte 51 „Zúčtovací účet“

Účet 51 "Zúčtovací účet" sa používa v podnikoch všetkých foriem vlastníctva. Je navrhnutý tak, aby odrážal stav účtov spoločnosti otvorených vo finančných inštitúciách. Počet bežných účtov nie je obmedzený, počet bankových inštitúcií na vedenie bezhotovostných prostriedkov pre právnické osoby nie je obmedzený zákonom.

Charakteristika účtu 51 "Zúčtovací účet"

Po otvorení bankového účtu a vložení prvej sumy naň sa začína pohyb na účte. 51. Prostriedky na ňom prijaté budú tvoriť debetné obraty a výdavok sa premietne do pohybu na úver.

Skóre 51 – aktívne alebo pasívne?

Aktívne, to znamená, že počiatočný a konečný zostatok na ňom môže byť iba debetný. Keďže účet 51 je aktívny, jeho výsledky sa premietnu do stavu majetku podniku.

Mena obchodných transakcií vykonávaných na tomto účte musí byť iba v rubľoch. Účet 51 "Zúčtovací účet" zahŕňa fixáciu pohybu finančných prostriedkov podniku s povinnou dostupnosťou dokumentácie potvrdzujúcej každý pohyb peňazí. Takéto dokumenty môžu byť:

1. Bankové výpisy pre každý otvorený účet. Účtovný účet 51 je syntetický účet, preto je vhodné na ňom otvárať podúčty, aby odrážali pohyb zvlášť pre každú finančnú štruktúru a pre každý otvorený účet.
2. Odchádzajúce platobné príkazy alebo reklamácie, na základe ktorých boli vykonané debetné transakcie. Kredit účtu 51 odráža nielen prevody peňazí medzi bankovými štruktúrami, ale aj výbery hotovosti. V tomto prípade bude základom kontrolný pahýľ.
3. Debet 51 účtu uvádza príjem, keď zástupcovia podniku vyplatia sumy výnosov. Táto skutočnosť je zaznamenaná v bankovom príkaze.
4. 51 účtov v účtovnom oddelení je zaťažených pri prijatí finančných prostriedkov od kupujúcich a iných kategórií dlžníkov. Dôvod - kópia došlého platobného príkazu od protistrany.

Účet 51 v účtovníctve: účtovania

Peňažné toky predstavujú účtovanie na 51 účtoch - tabuľka:

Charakteristika účtu 51 zahŕňa výdavky peňažných prostriedkov na úver v súlade s ťarchou týchto účtov:

• 50 - pri výbere peňazí do pokladne;
• 55.03 - pri pripísaní prostriedkov na vklad;
• 99 v prípade krytia nenávratných výdavkov z dôvodu mimoriadnych udalostí;
• 60.03 - odraz postupu platby účtov;
• , 76 - prevod finančných prostriedkov protistranám;
• na účte 66 účtovanie na účte 51 „Zúčtovací účet“ slúži na formalizáciu postupu splácania úveru a úrokov z neho;
• 70 - prevod miezd na zamestnancov;
• 75 - vykonávanie platieb v prospech zakladateľov.

Analýza účtu 51

Analytické účtovníctvo zahŕňa dekódovanie obratov a zostatkov v kontexte bankových štruktúr pre každý z bežných účtov, ktoré sú na nich otvorené. V účtovných programoch sa analytické účtovníctvo na účte 51 zvyčajne vykonáva pomocou dvoch nástrojov:

• účtovná karta;

S ich pomocou môžete denne kontrolovať pohyb peňazí a implementovať funkcie operatívneho nakladania s finančným majetkom v rámci konečného zostatku. Analýza účtu 51 je príkladom správneho vytvorenia zostatku na konci ľubovoľného obdobia. Postupnosť akcií pri výpočte zostatku zahŕňa sčítanie počiatočného zostatku s debetnými obratmi a následné odpočítanie celkového objemu kreditných pohybov v danom časovom období.

Účty OSV 51 - ide o zostatok syntetického účtu, zobrazený na konci mesiaca. Predpokladá prítomnosť počiatočného a konečného zostatku, celkového debetného a kreditného obratu. OSV na účte 51 je možné tvoriť v rámci podúčtov.

Pri záverečnej analýze účtu 51 metodika vzorky predpokladá splnenie niekoľkých podmienok:

• obraty a zostatky účtov tvorené v účtovníctve podniku sa musia zhodovať s údajmi bankových výpisov;
• pravidlo podvojného účtovníctva zabezpečuje rovnosť súm debetných a kreditných transakcií, správne účtovania na 51 účtoch a iných účtoch tvoria základ pre vyplnenie súvahy;
• SOĽ na účte 51 by mala zabezpečiť prítomnosť informatívnej zložky zadaním informácie o čísle účtu s jeho dekódovaním, zostatkami na začiatku a na konci sledovaného obdobia, uvedením všetkých obratov.

Obratový list pre účet 51 pre spoľahlivosť premietnutia údajov do účtovníctva je potrebné generovať denne. Na vykonanie operatívneho odsúhlasenia s viacerými bankami je lepšie, ak sa súvaha pre účet 51 vytvorí samostatne pre každú štruktúru.

Na zohľadnenie všetkých typov transakcií s zúčtovacími účtami vedú podniky denník na účte 51. Priemyselné inštitúcie používajú formulár č. 2, stavebné firmy - č. 2-s, firmy špecializujúce sa na predaj a dodávky - č. 2-sn. Je určený na chronologickú fixáciu kreditných obratov na bežných účtoch v korešpondencii s inými účtami.

Výpis 2 k účtu 51, tlačivo je na stiahnutie na internete, obsahuje konečné zápisy za bankové a príslušné účty k začiatku a koncu mesačného obdobia. Odráža každú korešpondenciu účtu 51 na ťarchu s kreditom iných účtov, pričom sa zohľadňuje chronológia udalostí.