O plano de contas e as Instruções para o seu uso para contabilizar todos os pagamentos feitos pela organização aos seus funcionários são fornecidos.

Manutenção da folha de pagamento na conta 70

Leva em consideração todos os cálculos com pessoal:

• sobre os salários, incluindo salários básicos e adicionais, bem como pagamentos de incentivos e compensações;
• para, benefícios e remuneração;
• no pagamento de férias e compensação de férias não utilizadas;
• em deduções de salários para compensar perdas de casamento, escassez, roubo, danos a bens materiais, etc.;
• no pagamento pelos empregados de quotas sindicais, utilidades e outros serviços;
• com base em decisão judicial, etc.

Para um crédito, os lançamentos da conta 70 mostram o valor da dívida de uma empresa / organização a um funcionário, para um débito - uma diminuição dessa dívida devido a pagamentos remunerações ou outras quantias devidas aos empregados de acordo com a lei, ou a dívida do empregado para com a empresa.

As contas analíticas para a conta 70 podem ser abertas para grupos de funcionários (por departamentos) e para cada funcionário separadamente.

As principais contas correspondentes à conta 70 no cálculo dos salários são determinadas pelo tipo de atividade da empresa (organização):

• na produção - (para funcionários da produção principal), (para funcionários de produção auxiliar), 25 (para funcionários envolvidos na gestão e manutenção de oficinas e/ou secções), 26 (para funcionários de gestão de fábrica e especialistas), 29 (para funcionários de indústrias de serviços e fazendas);
• no setor de comércio e serviços.

No cálculo dos benefícios, são utilizadas contas destinadas a liquidações com recursos extra-orçamentários (). Ao calcular o pagamento de férias e os valores dos pagamentos por tempo de serviço, é usado etc.

Todos os acréscimos acima são feitos no débito das contas indicadas e no crédito da conta 70.

Ver instruções passo a passo para acumulação e pagamento de salários em 1C 8.3:

Lançamentos: salários acumulados

Folha de pagamento básica:

Conta Dt	Conta Kt	Descrição da fiação	Valor de lançamento	Uma base de documentos
20 (23, 25, 26, 29)	70	Lançamento: salários acumulados aos funcionários da produção principal (auxiliares, serviços, funcionários da administração e manutenção das lojas e da empresa como um todo)	150000	Ajuda-cálculo
44	70	Os salários dos empregados de uma empresa de comércio ou serviços são acumulados	60000	Ajuda-cálculo
69	70	(devido a doença, acidente de trabalho, gravidez e parto, etc.)	20000	Ajuda-cálculo
91	70	Os salários foram acumulados para empregados empregados em um ramo de atividade que não está relacionado ao habitual para a empresa (por exemplo, manutenção de instalações alugadas)	30000	Ajuda-cálculo, contrato de locação
96	70	Os pagamentos aos funcionários foram provisionados à custa da reserva para despesas e pagamentos futuros (férias, remuneração por tempo de serviço, etc.)	40000	Ajuda-cálculo
97	70	Salário provisionado aos funcionários envolvidos em trabalhos classificados como despesas diferidas (desenvolvimento e teste de novos produtos, pesquisas científicas, pesquisas de mercado, etc.)	35000
99	70	Os salários foram acumulados aos funcionários da empresa envolvidos na eliminação das consequências de emergências, desastres, acidentes, desastres naturais etc.	15000	Cálculo de referência, ato de trabalho realizado

Empresa (organização) em caso de falta Dinheiro pode pagar parcialmente pelo trabalho dos empregados em espécie, mas tais cálculos não devem exceder 20% do valor acumulado dos salários. Quando os salários são pagos com produtos de produção própria, são considerados a preços de mercado de acordo com o art. 40 do Código Tributário da Federação Russa. O imposto de renda pessoal e o imposto social unificado de pagamentos em espécie a funcionários são pagos em uma base geral com base no valor de mercado de produtos ou outros ativos materiais emitidos para funcionários.

Como exibir o pagamento de salários, impostos e deduções em transações

Esses lançamentos são refletidos no débito da conta 70 e no crédito das contas correspondentes. Eles mostram uma diminuição na dívida da organização para com os funcionários por salários.

Conta Dt	Conta Kt	Descrição da fiação	Valor de lançamento	Uma base de documentos
70	50	Lançamento da folha de pagamento	254500	Liquidação e folha de pagamento, garantia de caixa de despesas
70	51	O salário foi transferido para as contas bancárias dos funcionários ( cartões bancários) com a conta da empresa	50000	Ajuda-cálculo, ordem de pagamento um acordo com um banco
70	68.01	Imposto de renda retido na fonte do salário dos funcionários	45500	Ajuda-cálculo
70	71	Retido do salário do empregado uma quantia não restituída anteriormente a ele, emitida sob o relatório	2500	relatório antecipado do funcionário
70	73	Retido do empregado o valor da indenização por danos materiais causados ​​por ele	5500
70	75	Aquisição de ações da empresa por funcionários por conta de salários	20000	Declarações dos funcionários, decisão da assembleia geral de acionistas
70	76	Deduções dos salários dos empregados a favor de terceiros (adesão e prêmios de seguro, pensão alimentícia, pagamento de dívidas em contas de serviços públicos, outros pagamentos por decisão judicial, etc.)	10000	Ajuda-cálculo
70	94	O montante dos danos materiais foi retido aos autores identificados	5000	Ato de investigação interna, ordem de danos

De acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa, o empregador é obrigado a pagar salários pelo menos duas vezes por mês. O valor do adiantamento não deve ser inferior aos salários ou tarifas da primeira metade do mês trabalhado. O esquema de pagamento antecipado é mostrado na fig. 1.

Arroz. 1. Procedimento e condições de pagamento antecipado.

As deduções do salário só podem ser feitas nos casos previstos em lei. Arte. 138 do Código do Trabalho da Federação Russa estabelece restrições sobre o valor das deduções dos salários:

• em casos padrão - não mais que 20% do salário;
• em casos especiais previstos em lei, bem como ao deduzir dos ganhos de um funcionário em vários documentos executivos - não mais que 50% do salário;
• quando um empregado está cumprindo trabalho correcional, pagando pensão alimentícia para filhos menores, indenizando por danos decorrentes de um crime - não mais que 70% do salário.

De acordo com a lei, a folha de pagamento deve ocorrer 2 vezes por mês. Nesse caso, o próprio empregador pode determinar as datas, mas elas devem ser prescritas no contrato.

Queridos leitores! O artigo fala sobre formas típicas de resolver questões jurídicas, mas cada caso é individual. Se você quer saber como resolva exatamente o seu problema- contate um consultor:

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O empregador determina como o salário é transferido para os funcionários - em dinheiro ou em uma conta bancária.

O formulário deve ser aprovado. Descreve as regras para deduções, sobretaxas e outras aspectos importantes. De acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa, o empregador deve informar o funcionário sobre o procedimento de pagamento da remuneração pelo trabalho.

Informação geral

A folha de pagamento é realizada a partir do primeiro dia de trabalho do empregado. Para começar, o funcionário deve fornecer um pacote de documentos ao departamento de pessoal e assinar um acordo.

É no contrato que estão indicados todos os aspectos das relações trabalhistas, inclusive o pagamento da remuneração.

Com base no acordo, o diretor emite um pedido - serve como base no departamento de contabilidade para calcular os salários.

O pedido exibe as seguintes informações:

• qual sistema de pagamento é usado: misto, baseado em tempo ou por peça;
• quanto tempo é realmente gasto no trabalho e o volume de serviços prestados.

Em caso de demissão, devem ser incluídos os dados sobre a data de rescisão do contrato de trabalho.

O quadro legislativo

O cálculo dos salários dos funcionários é realizado da maneira prescrita. Nuances são exibidas em . Ambos os regulamentos devem ser conhecidos tanto pelo empregador como pelo empregado.

Existem leis adicionais que regem o pagamento e acumulação de benefícios dos empregados.

O valor do pagamento mínimo

Cada trabalhador oficialmente empregado que trabalha a plena norma do tempo não deve receber remuneração abaixo. Este conceito é definido como o salário mínimo e depende do mínimo de subsistência estabelecido.

De acordo com a lei, é proibido pagar aos empregados salário abaixo do salário mínimo.

Para 2020, o valor mínimo é de 7800 rublos. Para Moscou e região, o valor é maior - 12.500 rublos.

Folha de pagamento

A remuneração é transferida de acordo com o procedimento estabelecido pela organização. O funcionário deve se familiarizar com as regras com antecedência.

São levados em consideração:

• sistema de pagamento;
• medidas de remuneração e penalidades;
• disponibilidade de pagamentos sociais e outros tipos de pagamentos;
• transferência de impostos.

Deve-se ter em mente que o empregador paga as contribuições de seguro e pensão por conta própria.

Funcionários

O salário pode ser transferido de 2 formas:

• para o período trabalhado;
• pelo trabalho realizado.

É necessário fornecer aos funcionários um pagamento antecipado, cujo valor é estabelecido pelo empregador. O salário pode consistir em 2 partes: salário + bônus.

Ao determinar o valor, chama-se a atenção para a folha de ponto. Este documento é necessário para todas as opções de pagamento.

Fórmula

As fórmulas para calcular os salários por peça e os salários são diferentes. O salário é determinado da seguinte forma:

ZPO \u003d parte do salário / número de dias úteis do período * número de dias trabalhados + bônus - imposto de renda pessoal - dinheiro retido do acumulado.

Fórmula de trabalho por peça:

ZP \u003d taxas por peça * número de produtos produzidos + bônus + sobretaxas - imposto de renda pessoal - outras deduções.

Exemplo

O salário do funcionário é de 20.000 rublos. Todo mês, é pago um adiantamento - no dia 11, e um salário - no dia 3. É necessário determinar a remuneração para julho de 2020. Portanto, são 21 dias úteis e 10 dias de folga em um mês.

Havia 7 dias úteis antes do pagamento antecipado: 20.000/21 multiplicado por 7 = 6667 - é necessário 1 número.

A parte principal do salário = 20.000/21 vezes (21-7) = 13.333 rublos.

Procedimento de pagamento

Todos os funcionários têm direito a 2 pagamentos por mês. 1 - no início e é chamado de adiantamento, 2 - no final e é considerado salário. As datas são definidas pelo empregador de forma independente.

Os pagamentos devem ser feitos em uma data específica. Se cair em um feriado ou fim de semana, você deve se preocupar em emitir dinheiro para os funcionários com antecedência.

A contabilidade é realizada de acordo com a declaração, que possui uma forma estritamente prescrita.

Tempo

Quando acumular um adiantamento e salário, o empregador decide por si mesmo. É estritamente definido que os pagamentos devem ocorrer 2 vezes por mês.

Como calcular a compensação por atraso salarial em 2020? Ver.

Pagando impostos

Renda indivíduos obrigatoriamente sujeito. Uma certa porcentagem é deduzida dos salários.

O empregador também é obrigado a fazer as deduções indicadas na tabela.

Que taxa	taxa de base
Fundo de pensão	22%
seguro Social	2,9%
Medstrakh	5,1%
traumatismo	0,2-8,5%

Imposto de renda pessoal

13% é retido do salário. Por exemplo, a remuneração é 48961,85 * 13% = 6365,04 rublos.

Perguntas

Como o trabalho é pago em diferentes situações? Considere as perguntas mais populares.

Com horário de turno

De acordo com, o trabalho por turnos é considerado a atividade laboral realizada em 2-3 ou mais turnos.

Se um funcionário trabalhar das 22h às 6h, ele tem direito ao dobro do acréscimo.

Às vezes, um turno cai em um fim de semana ou feriado.

Então, de acordo com , o pagamento é calculado da seguinte forma:

1. A taxas duplas para trabalhadores por peça.
2. A tarifas duplas para quem as tiver definido.

13º salário

O pagamento do 13º salário depende inteiramente do empregador. É ele quem determina o orçamento que será direcionado ao pagamento. E as opções são selecionadas pelo departamento de contabilidade.

Normalmente, 1 dos seguintes métodos é usado:

• pagamento de salário;
• certos bônus;
• cálculo de coeficientes.

De férias

Em caso de afastamento, os salários são os seguintes:

ZP, se houver férias no período de cobrança = salário / número total de dias no período / número de dias efetivamente trabalhados.

Em licença médica

De acordo com a lei, um funcionário recebe pagamentos se puder fornecer Atestado médico.

O valor depende diretamente da experiência trabalhada:

• se a experiência for inferior a 5 anos, é necessário pagar 60% do salário médio por 2 anos;
• se a experiência for de 6 a 8 anos, então 80% de cf. salário por 2 g;
• se a experiência for de 8 anos, então 100% de cf. salário por 2 anos

Responsabilidade por erro de cálculo

O contador é responsável pelo cálculo incorreto dos salários. Tudo depende da causa e gravidade da situação.

Hoje vamos consolidar as informações escritas anteriormente na prática, considere um exemplo de folha de pagamento.

Exemplo de folha de pagamento

Há cinco funcionários em nossa empresa, é necessário calcular e calcular seu salário, por exemplo, para o mês de maio, em que há 21 dias úteis.

Para calcular os salários, precisamos de dados sobre o salário estabelecido para cada funcionário, as deduções de imposto de renda pessoais devidas a eles e o número de dias trabalhados em maio. Além disso, serão úteis as informações sobre o salário total acumulado desde o início do ano.

Dados do funcionário: (clique para expandir)

Sobrenome do trabalhador	Salário	deduções	Número de dias trabalhados em maio
	70000	2 crianças
	20000	500 rublos, 1 criança
Nikiforov	24000	3000 rublos, 2 crianças
	16000	2 crianças
	16000	500 rublos, sem filhos

A partir do início do ano até o mês de maio, todos os funcionários trabalharam todos os meses integralmente, tomaremos o coeficiente regional em nosso exemplo de cálculo de salários igual a 15%. Deixe-me lembrá-lo que os dados sobre os dias trabalhados são retirados da folha de ponto, uma amostra deste documento pode ser encontrada.

Considere o primeiro trabalhador Ivanov.

1) Determinamos o salário pelas horas trabalhadas

Em maio, ele trabalhou 20 dias dos 21 necessários.

O salário por horas trabalhadas é definido como Salário * Dias trabalhados / 21 = 70.000 *

Ivanov recebeu um salário = 70.000 * 20 / 21 = 66.667 rublos.

2) Determine as deduções necessárias

Desde o início do ano, ele recebeu um salário de 322.000 rublos, portanto não tem mais direito a deduções para crianças. Deixe-me lembrá-lo de que as deduções dos filhos são válidas até que o salário do funcionário, calculado desde o início do ano civil, atinja 280.000 rublos.

3) Calculamos os salários levando em consideração o coeficiente regional

Salário \u003d 66667 + 66667 * 15% \u003d 76667 rublos.

4) Consideramos o imposto de renda pessoal

Imposto de renda pessoal \u003d (salário acumulado - Deduções) * 13% \u003d (76667 - 0) * 13% \u003d 9967 rublos.

5) Calculamos o salário que pagaremos ao funcionário:

Salário a pagar \u003d Salário acumulado - imposto de renda pessoal \u003d 76667 - 9967 \u003d 66700 rublos.

Da mesma forma, os cálculos são feitos para todos os outros funcionários.

Todos os cálculos para o cálculo e folha de pagamento para todos os cinco funcionários estão resumidos na tabela abaixo: (clique para expandir)

Nome completo	Salário desde o início do ano	Salário	Otrab. dias em maio	Salário por trabalho Tempo	acumulado salário	deduções	Imposto de Renda Pessoa Física (Salário - Deduções) * 13%	Para pagar
Ivanov	322000	70000	20	66667	76667	0	9967	66700
Petrov	92000	20000	21	20000	23000	1900	2743	20257
Nikiforov	110400	24000	21	24000	27600	5800	2834	24766
Burkov	73600	16000	21	16000	18400	2800	2028	16372
Krainov	73600	16000	10	7619	8762	500	1074	7688
Total					154429		18646	135783

Na prática, ao calcular e calcular os salários, é preenchido um documento primário - um formulário de folha de pagamento T51, cuja amostra pode ser baixada.

Com base nos resultados dos cálculos, é considerado o valor total do salário acumulado e o salário destinado ao pagamento.

Cálculo de prêmios de seguro

Nos artigos a seguir, consideraremos como o pagamento de férias é calculado na empresa e daremos exemplos de cálculo.

Vídeo aula “O procedimento para pagar salários aos funcionários da organização”

Aula em vídeo do professor do centro de treinamento "Contabilidade e contabilidade fiscal para manequins", contador-chefe Gandeva N.V. Clique abaixo para assistir o vídeo ⇓

O salário é a recompensa do empregado pelo trabalho. Seu empregador deve pagar seus subordinados de acordo com a legislação trabalhista da Federação Russa. Os ganhos são acumulados mensalmente e são emitidos duas vezes durante esse período na forma de salários para a primeira metade do mês (pagamento antecipado) e pagamento integral.

O valor do salário, a lista de pagamentos adicionais, o procedimento e as condições para o recebimento são estabelecidos pelo empregador de forma independente e registrados na documentação regulatória.

O empregado tem o direito de saber como a remuneração lhe é acumulada, em que componentes ela consiste.

O chefe da empresa e o contador-chefe são responsáveis ​​pelo acúmulo e pontualidade do pagamento dos lucros.

Definição de conceitos

Um salário é uma quantidade definida de dinheiro que um empregado recebe de seu empregador para fazer um trabalho específico. As funções desempenhadas pelo empregado são prescritas no contrato de trabalho ou são negociadas oralmente.

A parte obrigatória dos salários é chamada de rendimentos básicos. É aprovado antecipadamente e levado ao conhecimento do trabalhador através da assinatura de um contrato de trabalho. Pode ser um salário, uma taxa básica ou uma taxa por peça.

O salário base inclui vários pagamentos adicionais e subsídios (por tempo de serviço, horas extraordinárias, etc.), pagamento por tempo de inatividade por motivos alheios à vontade do empregado.

O salário adicional inclui pagamentos opcionais que são atribuídos por iniciativa da administração. São incentivos para horas extras, benefícios, pagamentos por condições de trabalho e outros.

Esses incluem:

• subsídio de férias;
• indenizações;
• pagamento por tempo não trabalhado, previsto no Código do Trabalho da Federação Russa;
• pagamento por pausas no trabalho de mulheres que amamentam, etc.

O empregador é obrigado a celebrar um contrato de trabalho com cada empregado. Seu conteúdo deve estar de acordo com o art. 135 do Código do Trabalho da Federação Russa. O documento abrange todas as questões relacionadas com a remuneração: o valor do salário (taxa, tarifa), o procedimento e as condições para receber pagamentos adicionais, condições de trabalho, etc.

De acordo com art. 136 do Código do Trabalho, os salários devem ser pagos aos funcionários pelo menos duas vezes por mês. A empresa determina por conta própria as datas específicas de pagamentos e as fixa em um ato normativo local: o Acordo Coletivo, o Regulamento ou o Regimento do Trabalho.

De acordo com a legislação russa, o pagamento integral do mês deve ser feito antes do dia 15 do mês seguinte e o pagamento antecipado deve ser feito antes do final do mês atual. O intervalo entre dois pagamentos não pode exceder 15 dias. Por exemplo, se o dia do adiantamento na organização for o 25º dia, os ganhos de todo o período deverão ser pagos no 10º dia do mês seguinte.

O empregador é obrigado a transferir o pagamento das férias 3 dias corridos antes da data de início das férias. Se o prazo de pagamento coincidir com um fim de semana ou feriado, então deve ser feito no dia anterior.

Os ganhos são divididos em:

Agora, os empregadores têm o direito de escolher independentemente o sistema e a forma de pagamento do trabalho, o modo de trabalho e descanso, a lista de pagamentos e subsídios adicionais. A principal condição é o cumprimento da legislação trabalhista da Federação Russa.

Salário mínimo

O salário de um empregado em tempo integral por mês não deve ser inferior ao valor mínimo estabelecido pelo Governo (salário mínimo).

Este valor na Rússia é usado para os seguintes propósitos:

• regula os salários;
• participa na formação de pensões;
• utilizado para calcular os benefícios;
• determina o valor dos impostos, multas e outros pagamentos que dependem do salário mínimo e são calculados na forma da lei.

O salário mínimo é regularmente revisto e aumentado. Seu tamanho depende do nível de inflação, do custo da cesta de consumo e de outros fatores econômicos. Agora é igual a 7.500 rublos.

Um aumento no salário mínimo leva a um aumento nos rendimentos, deduções dos empregadores no orçamento e nos fundos e um aumento nos preços.

O tamanho do salário mínimo é definido em nível federal, as autoridades regionais têm o direito de aumentar esse valor.

De acordo com art. 133 do Código do Trabalho, as fontes de financiamento para o salário mínimo são os fundos próprios da empresa, e para os funcionários do Estado - o orçamento do nível adequado (federal, regional ou local).

O salário mínimo federal é legalmente aplicável. É aprovado pela Assembleia Federal e assinado pelo Presidente.

A nível regional, o indicador é definido por um acordo tripartido entre:

• o governo ou administração do assunto;
• sindicato ou outro órgão de empregados;
• união de industriais e empresários de empregadores.

O acordo é divulgado na mídia da região. Dentro de um mês, os empregadores têm o direito de expressar sua discordância com isso. Para isso, é feito um pedido à administração.

De acordo com o artigo 129.º do Código do Trabalho, as componentes do salário mínimo incluem:

• remuneração pelo trabalho, levando em consideração o profissionalismo do empregado. O escopo do trabalho, sua complexidade e condições de trabalho;
• pagamento adicional por condições especiais de trabalho (subsídio do norte, produção perigosa, etc.);
• bônus, subsídio, pagamento de incentivo.

Se um empregado é empregado adicionalmente, por exemplo, um professor trabalha a 1,5 salário, seu salário mínimo não pode ser inferior a 1,5 salário mínimo. Remuneração adicional por trabalho em feriados e finais de semana, horas extras e horas noturnas.

O valor dos ganhos acumulados para um funcionário por um mês não pode ser inferior ao salário mínimo, ele receberá o valor menos as deduções, portanto, será inferior ao valor mínimo.

A responsabilidade administrativa é prevista para salários abaixo do salário mínimo. Um funcionário será multado de 1 a 5 mil rublos, uma pessoa jurídica - de 30 a 50 mil rublos, as atividades da empresa podem ser suspensas por um período de até três meses.

Salário oficial e não oficial

O salário é considerado oficial, indicado no contrato de trabalho ao contratar um trabalhador e na ordem correspondente.

Também se reflete nos documentos locais da empresa:

• Acordo coletivo;
• Regulamentos sobre salários;
• Regulamentos sobre prêmios;
• etc.

Antes de emiti-lo, cada funcionário recebe um comprovante de pagamento, que reflete todas as provisões feitas a ele, deduções, pagamentos intermediários e indica o valor a ser emitido. Por esse documento um trabalhador pode calcular seus ganhos de forma independente e discutir qualquer questão incompreensível ou controversa com a administração ou a contabilidade.

O salário oficial é baseado em tempo e por peça. No primeiro caso, sua base é o salário, todos os pagamentos adicionais são calculados a partir dele. Os salários por peça dependem da taxa de produção.

O salário é composto por vários componentes.

Por exemplo, para funcionários do estado, estes incluem:

• salário;
• pagamentos de incentivos (por antiguidade, por intensidade, etc.);
• pagamentos de compensação (para viagens, alimentação, danos, a jovens especialistas, etc.);
• prêmios;
• outras sobretaxas.

Os ganhos incluem pagamento de férias, licença médica, viagens de negócios e outras provisões. Ao contratar um cidadão, um contador abre um cartão pessoal nele, no qual ele insere dados pessoais e todas as informações sobre ganhos estabelecidos na organização para um especialista nessa posição.

Do valor provisionado mensalmente, os empregados recebem um adiantamento no valor não superior a 50% do mesmo. O restante do valor está incluído nos rendimentos finais. É calculado no último dia do mês em que todas as provisões são feitas.

O imposto de renda pessoal é retido do total de ganhos acumulados, que geralmente é de 13%. A pensão alimentícia e outros valores também podem ser deduzidos. decisões judiciais. No dia do vencimento, o empregado receberá o valor dos acréscimos menos os descontos e o adiantamento emitido anteriormente.

No meio do mês, outros pagamentos intermediários podem ser efetuados, por exemplo, pagamento de férias, então esses valores também são deduzidos do provisionado no final do período.

Os ganhos não oficiais incluem pagamentos a funcionários que não estão refletidos em nenhum documento do empregador. Tal fraude é ilegal. Quando esse fato é descoberto, a responsabilidade é de ambas as partes da transação.

Muitas vezes, uma empresa paga a um funcionário parte do salário oficialmente de acordo com e dá o restante do dinheiro por acordo verbal na forma de um salário “cinza”.

Essa abordagem é usada pelos empregadores para economizar dinheiro em impostos ou para pagar pelo trabalho de não funcionários.

Algumas sociedades anônimas usam seu esquema de pagamentos informais. Eles vendem a cada trabalhador algumas ações, que se comprometem a devolver na demissão. De acordo com os acordos trabalhistas, os funcionários pagam oficialmente o salário mínimo. O restante dos ganhos é distribuído, ignorando a tributação, sob o pretexto de dividendos.

As autoridades fiscais verificam cuidadosamente a documentação das assembleias de acionistas, os dados dos contratos de trabalho, as quotas de cada colaborador e a periodicidade dos pagamentos. Muitas vezes, durante a auditoria, muitos erros e imprecisões são revelados, o que ajuda a revelar o fato de cálculos não oficiais.

É benéfico para os funcionários receber dinheiro em um envelope. Esses valores não estão sujeitos ao imposto de renda de pessoa física e a pensão alimentícia deles não é retida.

Há muitas desvantagens nos ganhos informais:

• os benefícios não são calculados a partir dele;
• nenhuma contribuição previdenciária é feita, ou seja, nenhuma pensão é formada;
• o empregado fica privado das garantias sociais estabelecidas por lei;
• aumenta o risco de ficar sem renda e sem trabalho;
• falta de assistência estatal em caso de situação de conflito.

O procedimento e as condições de acumulação e pagamento

O trabalho dos funcionários é pago de acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa. O valor dos ganhos é estabelecido pelo contrato de trabalho com o empregado, os pagamentos adicionais são fixados nos atos locais da empresa. Os funcionários estão familiarizados com eles quando são empregados ou quando são feitas alterações nos documentos relacionados aos seus rendimentos. O salário do pessoal é cobrado com base em documentos primários.

Os principais são:

• planilha de horário;
• ordens de pessoal (na admissão, demissão, férias, etc.);
• encomendas de adjudicação;
• certificados de deficiência;
• pedidos de trabalho em feriados, etc.

Os principais pagamentos devidos ao funcionário sob o contrato são inseridos no programa no momento de sua admissão. As sobretaxas restantes são adicionadas ao banco de dados dentro de um mês com base nos títulos relevantes. Documentos, à medida que entram no departamento de contabilidade, a calculadora entra no programa salarial.

Em algumas regiões, as autoridades estabeleceram coeficientes regionais e outros subsídios, que também são levados em consideração no cálculo.

Os ganhos são emitidos duas vezes por mês. O primeiro pagamento é um adiantamento. Não é mais do que 50% do salário básico. Se o funcionário não trabalhou nos primeiros 15 dias do mês, o adiantamento não é cobrado dele. Se parte de meio mês for calculado, é calculado proporcionalmente às horas trabalhadas.

O cálculo dos rendimentos é feito na folha de pagamento, eles emitem de acordo com a folha de pagamento. Existe um documento universal que agrupa o cálculo e o pagamento em si - é a folha de pagamento.

O imposto de renda pessoal no valor de 13% é retido do salário acumulado para o período de cada trabalhador. Os montantes das deduções estabelecidas por lei não são tributados (artigo 218.º do Código Tributário). Eles são fornecidos a alguns funcionários com base em documentos de apoio.

Por exemplo, se houver um filho menor ou um estudante em tempo integral com menos de 24 anos na família, cada um de seus pais recebe uma dedução padrão no valor de 1.400 rublos por mês. Para seu registro, é necessário um requerimento do funcionário e uma cópia do documento de nascimento da criança.

O empregador é obrigado a pagar o salário principal até o 15º dia do mês seguinte ao mês de faturamento, e o adiantamento - 15 dias antes. A empresa define datas específicas para pagamentos por conta própria e as fixa em documentos locais.

Um exemplo de cálculo de rendimentos e impostos para maio de 2017. Um funcionário tem dois filhos menores.

Dados iniciais para cálculo de ganhos:

• salário - 40 mil rublos;
• pagamento mensal de diuturnidades - 15% do salário;
• férias de 10 a 14 de maio, pagas 8 mil rublos;
• Em 25 de maio, foi emitido um adiantamento no valor de 11.500 rublos.

Os ganhos são calculados na seguinte ordem:

Determinação das horas trabalhadas de acordo com a folha de ponto	Em maio, 20 dias úteis, o funcionário trabalhou 15 (20 - 5 dias de doença).
Cálculo de provisões	salário: 40.000 / 20 * 15 = 30.000; pagamento por antiguidade: 30.000 * 15% = 4.500 rublos; pagamento de férias: 8.000 rublos Total: 30.000 + 4.500 + 8.000 = 42.500 rublos. - calculado para maio. Cálculo de deduções. Imposto de renda de pessoa física: (42.500 - 1.400 - 1.400) * 13% = 5.161.
Valor a ser emitido	42.500 - 11.500 - 5.161 = 25.839 rublos
Impostos pagos por uma empresa sobre os ganhos de um funcionário	42.500 * 30,2% = 12.835 rublos, dos quais prêmios de seguro: pensão 22% - 9.350 rublos; médico 5,1% - 2.167,50 rublos; sociais 2,9% - 1.232,50 rublos; de lesões 0,2% - 85 rublos. A empresa é obrigada a transferir o imposto de renda pessoal dos ganhos para o orçamento no dia do pagamento do salário ou no próximo, e das licenças médicas e férias - até o final do mês. Os prêmios de seguro devem ser transferidos até o dia 15 do mês seguinte ao mês de liquidação. Se a data de vencimento cair em um fim de semana ou feriado, ela será movida para o próximo dia da semana. O não pagamento ou atraso nos ganhos é punível com multa. Além disso, o empregador deve pagar a cada empregado uma remuneração igual a 1/150 da taxa básica do Banco Central do valor não pago pelo dia do atraso.

Quais impostos são pagos

Na Rússia, o imposto de renda é o imposto de renda pessoal, que para a maioria dos russos é de 13%. Existem deduções para fundos fora do orçamento - 30,2%. Eles são pagos pelo empregador a partir do fundo salarial (FOT).

Os percentuais correspondentes válidos em 2017 são mostrados na tabela:

O percentual de contribuições "dano" pode ser superior a 0,2%. Seu valor depende do tipo de atividade da empresa e é estabelecido pelo seguro social no momento do cadastramento do segurado. Quanto maior o risco de lesão no trabalho, maior o percentual de deduções.

Exemplo. A organização emprega cinco pessoas. O salário de cada um é de 10 mil rublos. por mês. Para abril de 2017, o empregador reterá o imposto de renda pessoal de cada trabalhador no valor de 1.300 rublos. Com uma folha de pagamento igual a 50 mil rublos. a empresa pagará contribuições de 15.100 rublos.

Um empresário que não tenha funcionários para 2017 deve pagar contribuições de 27.990 rublos, dos quais 23.400 (26% do salário mínimo do ano) - para seguro de pensão e 4.590 (5,1%) - para assistência médica.

Se a renda anual de um empresário individual exceder 300 mil rublos, ele será obrigado a transferir uma contribuição pessoal adicional para a UIF. É 1% do valor que excede o limite especificado. O valor do seguro previdenciário repassado por empreendedores individuais por ano não deve ultrapassar 8 salários mínimos.

Para o não pagamento de impostos no prazo estabelecido, são previstas multas no valor de 1/300 da taxa de desconto do Banco Central para o dia do atraso.

Assim, o salário na empresa deve ser calculado e pago de acordo com a legislação trabalhista. O procedimento, as regras, os valores das provisões, as condições para sua provisão são fixados nos atos locais da empresa e nos acordos trabalhistas. Cada funcionário tem o direito de conhecer os componentes de seus ganhos. Seu contador mensalmente reflete nas folhas de pagamento, que são entregues aos trabalhadores na véspera do pagamento.

Talvez a questão mais importante que preocupa tanto o empregado quanto o empregador seja a folha de pagamento. Se o empregador errar em algum lugar e pagar a menos ao empregado, ele pode ter sérios problemas com a comissão do trabalho e o serviço de impostos, e se o empregado não souber em que consiste seu salário e o procedimento para pagá-lo, ele pode nunca saber o que ele paga pouco.

Base normativa

As características do cálculo e pagamento de salários são descritas no art. 21 do Código do Trabalho Federação Russa. Em arte. 136 do Código do Trabalho "Procedimento, local e condições de pagamento de salários" descreve as principais nuances que um empregador precisa saber ao calcular e pagar salários.

Como é calculado o salário

O salário de cada funcionário é calculado de acordo com o procedimento estabelecido pela empresa, com o qual o funcionário deve estar familiarizado. Ao calcular os salários, o sistema de remuneração, que é estabelecido em uma determinada empresa para uma determinada categoria de empregado, todos os incentivos e penalidades, todos os pagamentos sociais e outros e dedução de taxas. De acordo com a legislação, o empregador paga contribuições de pensão e seguro com seus próprios fundos.

Informações necessárias para cobrança

A folha de pagamento é calculada a partir do primeiro dia em que o funcionário começa a exercer suas funções.

Depois que o funcionário traz todos os documentos necessários para se candidatar a um emprego ao departamento de pessoal (ou diretamente ao empregador, se estivermos falando de uma pequena empresa), ele assina um contrato de trabalho com o empregador.

O contrato de trabalho estipula todas as nuances das relações trabalhistas - desde o modo de funcionamento e pagamento de salários até as especificidades da rescisão do contrato de trabalho. Com base neste acordo, uma ordem ou ordem é emitida para a empresa contratar um novo funcionário, e é esse documento que é a base do departamento de contabilidade (ou departamento de liquidação) para calcular os salários.

Além da ordem ou instrução de contratação, que contém informações sobre a data de início do trabalho, o salário do funcionário e seu sobrenome, nome, patronímico, cargo, número de pessoal, o contador da folha de pagamento também precisa das seguintes informações:

• o sistema de remuneração estabelecido - por tempo, por peça ou misto;
• horas reais trabalhadas ou informações sobre o volume de produtos produzidos (serviços prestados).

Para funcionários demitidos, você também precisará da data de rescisão do contrato de trabalho e informações sobre dias de férias não utilizados.

Sistemas de pagamento

Para saber como calcular os salários, você precisa saber qual sistema salarial é estabelecido para o empregado. Existem dois sistemas principais:

• baseado no tempo - quando um funcionário recebe um salário dependendo das horas trabalhadas, dias, semanas e assim por diante. A contabilidade é mantida em uma planilha - eletrônica ou em papel;
• por peça - quando os salários são pagos, por exemplo, pelo número de unidades de produção ou serviços prestados. A contabilidade é realizada de acordo com os formulários desenvolvidos e instalados na empresa.

Procedimento de pagamento

De acordo com a legislação trabalhista, os salários devem ser pagos duas vezes por mês. O empregador pode definir as datas dos pagamentos por conta própria e deve necessariamente registrar nos documentos locais da empresa, por exemplo, em um acordo coletivo.

O empregador também deve estabelecer se os pagamentos são feitos em dinheiro ou transferidos para a conta bancária do empregado e aprovar a forma do documento (boleto), que descreverá o cálculo de salários, bônus acumulados, descontos efetuados e similares.

De acordo com o Código do Trabalho, o empregador é obrigado a familiarizar o empregado tanto com o procedimento de cálculo dos salários quanto com todos os detalhes de seu cálculo.

Normalmente, o primeiro pagamento no início do mês é chamado de adiantamento. É calculado usando um dos dois métodos:

• estabelecer uma certa porcentagem do salário do empregado - por exemplo, trinta ou quarenta - excluindo bônus, subsídios, deduções e similares;
• calcular o salário devido ao empregado pelo tempo efetivamente trabalhado ou pelo número de unidades de bens (serviços) produzidos, levando em consideração bônus, abonos e descontos.

Obviamente, é mais conveniente calcular e pagar um valor fixo. Os pagamentos devem ser feitos rigorosamente na data definida; se cair em fim de semana ou feriado, o pagamento deve ser feito no dia anterior. A contabilização dos pagamentos deve ser mantida de acordo com a declaração, cuja forma foi estabelecida pela Comissão Estadual de Estatística em 01.05.2004.

Acréscimos e deduções adicionais

Antes do pagamento do salário, todos os pagamentos e descontos devidos ao empregado devem ser feitos. As retenções são as seguintes:

• pagamento de imposto de renda - um imposto estadual obrigatório sobre a renda de indivíduos, cuja lista inclui salários;
• deduções por danos materiais causados ​​pelo empregado;
• deduções por dias de férias excedidos (para trabalhadores demitidos);
• pensão alimentícia;
• pagamentos para reembolsar o empréstimo - a pedido por escrito do funcionário;
• deduções, se houvesse um salário pago em excesso.

Os pagamentos adicionais são os seguintes:

• o bônus obrigatório ou adicional estabelecido no empreendimento com base no resultado do trabalho no período de faturamento;
• coeficiente estabelecido na região;
• subsídio estabelecido para condições de trabalho;
• pagamentos de férias.

Vejamos algumas deduções e pagamentos adicionais com mais detalhes.

Imposto de Renda

De acordo com a lei, antes de pagar os salários, é necessário reter o imposto de renda pessoal. Taxa de juro para um residente do país - uma pessoa que passou os últimos cento e oitenta e três dias no território do estado - é de treze por cento. Imposto de Renda calculado antes de reter pensão alimentícia, dinheiro para pagar um empréstimo e similares.

Pagamento de férias

O pagamento de férias (assim como o desconto) é feito de acordo com o salário médio diário. Se o funcionário trabalhou o período de faturamento (ano) integralmente, o salário médio diário é igual ao salário pago nesse período, dividido por doze meses e o número médio mensal de dias corridos - esse valor é considerado 29,4.

Se o empregado não tiver trabalhado integralmente no ano de cobrança, o número de meses em que ele trabalhou integralmente é multiplicado pelo número médio mensal de dias corridos e o número de dias corridos no mês não trabalhado é adicionado. O número resultante é dividido pelo salário pago pelo empregado pelo período trabalhado por ele. O salário médio diário é multiplicado pelo número de dias de férias e o empregado recebe o valor recebido.

O dinheiro das férias deve ser pago ao funcionário três dias antes de ele sair de férias, por isso é melhor calcular o pagamento das férias sem esperar o final do mês. Uma ordem para conceder licença a um funcionário deve ser emitida e endossada duas semanas antes de seu início.

Cálculo do auxílio-doença

O pagamento do auxílio-doença também é feito de acordo com o salário médio diário, mas é calculado dividindo-se o salário médio (dos últimos dois anos) por setecentos e trinta - o número de dias trabalhados. No pagamento de benefícios, também é levado em consideração o percentual do seguro, que é definido dependendo do período do seguro:

• menos de cinco anos - sessenta por cento;
• de cinco a oito anos - oitenta por cento;
• oito ou mais anos - cem por cento.

O salário médio diário é multiplicado pelo número de dias de licença médica, o valor recebido é multiplicado pelo percentual do seguro e o número resultante é pago ao funcionário.

O pagamento de benefícios de licença médica só é possível quando a licença médica é encerrada e fornecida pelo funcionário ao departamento de contabilidade ou ao departamento de liquidação da empresa. Na maioria das vezes, um funcionário recebe auxílio-doença com o próximo salário.

Os benefícios de maternidade são sempre multiplicados por cem por cento, independentemente do período de seguro. Além disso, os ganhos médios diários são calculados de forma um pouco diferente: o salário médio deve ser dividido pelo número de dias nos últimos dois anos trabalhados, com exceção dos dias em que o funcionário esteve de licença médica, licença maternidade e creche .

Como há muitas nuances no pagamento de salários, o exemplo da folha de pagamento em cada caso será diferente.

Casos de erro de cálculo

Isso não quer dizer que os casos em que os salários são calculados incorretamente sejam frequentes e onipresentes, mas às vezes eles acontecem. O salário pode ser calculado incorretamente por vários motivos, por exemplo, no caso de um erro mecânico de um contador que calcula o valor ou valor errado.

O dinheiro "extra" é considerado enriquecimento sem causa e deve ser devolvido - ou seja, será descontado do próximo salário. Neste caso, existem tais nuances: valor total de todas as deduções não deve exceder vinte por cento do salário do empregado. Ou seja, se o empregado, por exemplo, ainda pagar pensão alimentícia, o valor desse pagamento e das deduções por devolução de salários indevidamente provisionados não poderá ultrapassar os vinte por cento mencionados acima; se o excesso de salário foi pago em decorrência de comportamento desonesto do empregado ou erro contábil do contador, é retido do empregado, mas se o salário foi superestimado por negligência do contador, os custos serão deduzidos do valor contabilista, uma vez que o prejuízo foi causado à empresa por sua culpa.