Voluntário plano de saúdeé um seguro que permite receber cuidados médicos em clínicas que não funcionam no programa de seguro de saúde obrigatório. Grosso modo, com uma apólice normal eles se aplicam a uma clínica estadual, com uma apólice VHI - a uma paga.

Se seguro compulsório rege a lei, não há documento separado para o documento adicional. Ou seja, cada seguradora estabelece suas próprias regras e decide quais condições incluir no contrato.

Normalmente, uma política é um construtor. Ou seja, você recebe um serviço básico e um conjunto de serviços adicionais. A base é o atendimento mínimo na clínica, e a lista de opções possíveis é infinita. Esta é uma chamada domiciliar para um médico e atendimento de emergência e odontologia e muito mais.

Na Rússia, o VHI, via de regra, é elaborado pelos empregadores, o que faz parte de um pacote social atraente para o emprego. Mas vale a pena fazer política adicional, se no trabalho não é e não é esperado?

Profissionais do seguro saúde voluntário

As vantagens aqui são as mesmas do tratamento pago em relação ao gratuito:

1. Atendimento em clínicas particulares com maior nível de conforto e equipamento técnico.
2. Falta de filas.
3. Serviço de qualidade. Isso inclui o tratamento cortês da equipe e pequenas coisas como capas de sapatos grátis e outros suprimentos descartáveis.

Além disso, o paciente paga pela apólice do VHI uma vez e o seguro reembolsará os custos à instituição médica. Essa abordagem reduz o número de exames e consultas desnecessárias que os médicos às vezes fazem em centros pagos: a seguradora simplesmente não aprovará manipulações que não estejam incluídas no padrão de tratamento.

Contras do seguro voluntário

O VHI tem uma desvantagem, mas é enorme. É caro.

A apólice do VHI não é uma assinatura com desconto para visitas a hospitais, mas um produto de seguro.

Não é lucrativo para a seguradora ficar muito doente e gastar todo o dinheiro que pagou pela apólice em hospitais, então o VHI tem muitas restrições. Os cálculos finais muitas vezes não favorecem o paciente.

O que você deve descobrir ao se inscrever para uma apólice

Se você está pensando em comprar seguro ou encontrar um emprego onde os funcionários tenham seguro médico voluntário e quiser conectar parentes ao programa, certifique-se de esclarecer uma série de perguntas:

1. Lista de doenças e condições sob as quais a apólice não foi emitida. Enquanto preparava o artigo, reli as regras de seguro de uma dúzia de empresas. E em todos os lugares eles se recusam a fechar um acordo VHI com portadores de HIV, bem como pessoas com mais de 65 anos e pessoas com doenças crônicas do sistema cardiovascular. Do ponto de vista do seguro, isso não é lucrativo.
2. Regras para entrar em contato com uma organização médica. De acordo com os termos do contrato, pode acontecer que, antes de visitar a clínica, você precise entrar em contato com a seguradora e a operadora irá encaminhá-lo ao médico. E se isso não for feito, o tratamento será por sua conta.
3. Clínicas com as quais ele trabalha organização de seguros... Quanto menos escolha e mais modestas as clínicas, mais provável é que os médicos não consigam fazer este ou aquele exame ou manipulação. Então você tem que ir para outro lugar e gastar seu dinheiro.

Além disso, leia atentamente todas as normas do seguro e o próprio contrato, que indica quais casos serão segurados e quais não.

O que o seguro não cobre

Todas as seguradoras têm condições diferentes. É possível que esteja no seu contrato por um determinado preço que haja algo que não está em outros contratos. Mas as políticas padrão são as mesmas na maioria dos casos. Além dos casos já mencionados de infecção por HIV e neoplasias malignas, não cobrem os custos de:

1. Medicamentos. Você terá que comprar comprimidos para seu próprio dinheiro.
2. Visitas preventivas ao médico. Digamos que nada te incomode, mas você sabe que precisa ir ao dentista e ao ginecologista todos os anos ou até duas vezes por ano. Se você cuidar de si mesmo, o médico confirmará que você é saudável. E este recurso não será considerado sinistro. O mesmo pode ser dito sobre a visita ao médico quando é necessário carimbar um atestado, por exemplo.
3. Gravidez e parto. Esses eventos não são considerados eventos segurados, e os seguros e as clínicas têm ofertas separadas para suporte médico na gravidez.
4. Assistência psiquiátrica. Você falará sobre estresse, esgotamento e depressão com um psicoterapeuta para seu próprio dinheiro.

É mais fácil dizer quando a política básica está funcionando: quando você tem alguma doença, você vai ao médico e se recupera em ambulatório. Todo o resto, incluindo hospitalização (em uma enfermaria confortável), são fichas adicionais para dinheiro adicional.

Como entender se vale a pena comprar uma apólice VHI

Para descobrir se vale a pena comprar uma apólice, você precisa fazer um pouco:

1. Calcule quanto você gasta em tratamento.
2. Descubra quais pacotes de serviços você precisa.
3. Verifique em quais seguradoras e em que valor a apólice é contratada.

No ano passado, não gastei tanto com tratamento em clínicas comerciais e procurei ajudar principalmente nos exames preventivos (na tabela - dados arredondados, preços são relevantes para a minha região):

Uma calculadora de uma das seguradoras calculou que a apólice mínima, que incluirá os serviços de um dentista, me custará 35.000 rublos por ano. Ao mesmo tempo, também vou gastar dinheiro com tratamento, porque toda prevenção, de acordo com as regras do seguro, vai cair totalmente na minha carteira. Ou seja, massagem e compra de medicamentos - os itens mais caros da minha lista - ficarão fora do seguro.

Você pode adquirir uma apólice que cubra esses custos também. Mas seu preço será altíssimo - menos de cem mil rublos.

Por interesse, liguei para mais duas seguradoras, onde funcionários honestos disseram diretamente que a apólice VHI não é lucrativa para os indivíduos, e se eu me preocupo com o risco de lesão ou doença, então é mais lógico celebrar um contrato de seguro contra acidentes ou doenças: é várias vezes mais barato ...

Quando faz sentido comprar uma apólice VHI

O seguro saúde voluntário é benéfico em vários casos:

1. Com a ajuda do seu empregador, você conecta parentes ao programa de seguro em termos favoráveis.
2. Você está muito doente e é tratado em clínicas pagas.
3. Você tem muito dinheiro e deseja receber cuidados médicos da forma mais confortável possível.

Se não for o seu caso, deixe o VHI para os empregadores que pensam nos seus subordinados, querem ser atraentes para especialistas bacanas e não perder gente, pois passaram o dia inteiro na fila do médico por causa de um resfriado comum.

É cada vez mais difícil atrair um funcionário com apenas um salário. Portanto, vários "pacotes sociais" surgiram não só para as grandes, mas também para as pequenas empresas. O seguro médico é quase um componente obrigatório do pacote social. Leia sobre como providenciar adequadamente esse seguro e como calcular impostos e contribuições relacionados ao seguro saúde voluntário (VHI) para um funcionário às custas do empregador, leia este artigo.

Tipos de seguro

Comecemos desde já que as regras fiscais, principalmente em parte, dependem fortemente do tipo de seguro que o empregador decidiu incluir no “pacote social”. Portanto, pode haver seguro de invalidez ou morte. Além disso, a legislação prevê a possibilidade de seguro em caso de invalidez temporária.

No entanto, essas opções de seguro são bastante exóticas, com as quais a maioria dos contadores não precisa lidar. Na maioria das vezes, o pacote social inclui apólices de seguro médico voluntário que dão aos funcionários a oportunidade de receber atendimento médico em instituições médicas credenciadas pela seguradora (clínicas, hospitais, centros de trauma, sanatórios, etc.). Faremos uma parada neste tipo de seguro.

Três condições para seguro médico voluntário

Assim, a gestão da empresa decidiu disponibilizar aos colaboradores um plano de saúde. Para tal, a empresa terá de celebrar um contrato voluntário de seguro pessoal com uma seguradora a favor de terceiros (trabalhadores).

Conseqüentemente, é responsabilidade do empregador pagar por tal seguro, e os funcionários usarão diretamente os serviços de instituições médicas. O Código Tributário permite que você leve em consideração o custo de pagamento desse seguro. No entanto, existem vários "mas".

Portanto, em primeiro lugar, a obrigação de fornecer seguro aos trabalhadores deve ser fixada no trabalho ou no acordo coletivo (cláusula 1 do artigo 255 do Código Tributário da Federação Russa). Em segundo lugar, apenas os valores listados no pagamento do seguro dos funcionários podem ser incluídos nas despesas, ou seja, pessoas com as quais a organização tem um contrato de trabalho. Terceiro, o valor que pode ser gasto é limitado a 6% dos custos totais de mão de obra. Por último, em quarto lugar, o próprio contrato de seguro deve ser celebrado por um período de, pelo menos, um ano. Vamos considerar essas condições em detalhes.

O que escrevemos no contrato

Vamos começar com um contrato de trabalho. É claro que essa condição precisa ser fixada nos contratos de trabalho com os empregados, mas isso pode ser feito de diferentes maneiras.

Portanto, isso pode ser uma indicação direta no contrato de que o empregador é obrigado a segurar o empregado no programa VHI. Ou pode haver referência a um ato normativo local - o Regulamento de Garantias Sociais, o Regulamento Interno do Trabalho, etc., que contém uma condição semelhante. Além disso, se for escolhida a primeira opção, então todos os "dados" (tais como: a partir de que momento o seguro é apresentado, se é válido no momento da demissão, transferência, transferência para outro cargo, o volume deste seguro) devem ser registrados quer também no contrato, quer por referência ao ato local correspondente.

Você também precisa monitorar claramente se a lista de segurados coincide com a lista de funcionários da organização. Com efeito, apenas os montantes pagos ao abrigo de contratos de seguro para pessoas que têm um contrato de trabalho válido com uma organização podem ser incluídos nos custos tidos em conta na tributação dos lucros. Obviamente, é possível pagar o seguro dos familiares dos funcionários ou das pessoas com as quais a organização tem contratos de direito civil. Mas esses custos não reduzirão a base tributária sobre o lucro.

Regulação de custos

Vamos prosseguir para a padronização. As despesas com imposto de renda incluem pagamentos de contratos de seguro médico voluntário no valor não superior a seis por cento do valor dos custos trabalhistas.

Observe que, para fins de cálculo do padrão, os salários de todos os empregados da empresa são incluídos na composição dos custos de mão de obra, e não apenas aqueles para os quais o seguro é emitido. Também é importante lembrar que o limite é apurado no mesmo período da contabilização dos custos do seguro.

Alocação de custos

Vamos agora ver quando os custos do VHI são levados em consideração. Para fazer isso, vá para o parágrafo 6 do artigo 272 do Código Tributário. Afirma que o procedimento de reconhecimento dos custos de pagamento de seguros ao abrigo de contratos celebrados por um período de mais de um período de relatório (no caso de seguro médico voluntário, os custos de contratos mais curtos simplesmente não estão incluídos nos custos, uma vez que de acordo com o Código Tributário da Federação Russa (o período mínimo é de um ano) depende de como a empresa paga pelos serviços da companhia de seguros. O Código Tributário oferece duas opções - um pagamento único e vários pagamentos durante os períodos de seguro.

No primeiro caso (pagamento único), o valor pago nos termos do contrato de seguro é debitado nas despesas de maneira uniforme ao longo de toda a vigência do contrato, na proporção do número de dias corridos do contrato no período coberto pelo relatório.

No segundo caso (vários pagamentos por períodos de seguro), cada pagamento deve ser reconhecido uniformemente ao longo do período correspondente ao período para o qual o pagamento foi feito, novamente em proporção ao número de dias de calendário do contrato no período de relatório atual .

Na prática, uma terceira opção também é possível, que não está descrita no Código Tributário. Estamos a falar de casos de parcelamento, em que o contrato não indica com clareza o período de realização de cada pagamento específico. Este é um parcelamento normal, quando o contrato apenas define as datas do próximo pagamento, mas não há vinculação desse pagamento ao período de seguro. O Código Tributário não diz o que fazer neste caso. Se aplicarmos aqui a lógica usada no artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa, verifica-se que cada pagamento deve ser distribuído igualmente ao longo do período a partir da data de transferência do pagamento até a data do fim do seguro período.

Imposto de renda de pessoa física e contribuições para fundos

Os prêmios de seguro que o empregador paga nos termos do contrato VHI não criam renda tributável para os empregados segurados em virtude de uma indicação direta disso no parágrafo 3 do Artigo 213 do Código Tributário da Federação Russa. Observe que, ao contrário do imposto de renda, não há racionamento na parte. Mesmo que o empregador não pudesse levar totalmente em consideração o valor pago pelo contrato de seguro em despesas, o imposto de renda pessoal não incide para os empregados segurados por esse contrato.

Não há obrigação de acumular imposto de renda pessoal e em termos de custo serviços médicos que os empregados segurados recebem sob o programa VHI pago pelo empregador. Isto é afirmado no parágrafo 3 do parágrafo 1 do artigo 213 do Código Tributário da Federação Russa. A única exceção é o seguro de tratamento de spa. Aqui surge o imposto de renda pessoal, mas não é o empregador que é reconhecido como o agente para este pagamento, mas a seguradora (cláusula 1 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Caberá a ela calcular o imposto de renda pessoa física a partir do custo do comprovante, se possível, retê-lo e transferi-lo para o orçamento, ou informar aos fiscais da impossibilidade de retenção (cláusula 5ª do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, definição do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 10 de novembro de 2010, nº VAS-14352/10). Portanto, o contador da organização empregadora não tem nada com que se preocupar.

O problema é resolvido de maneira semelhante com contribuições para fundos extra-orçamentários. De acordo com o inciso 5º do nº 1 do artigo 9º da Lei Federal nº 212-FZ de 24 de julho de 2009, os pagamentos ao abrigo dos contratos voluntários de seguro pessoal dos trabalhadores estão isentos da incidência das contribuições, que prevêem o pagamento de serviços médicos e estão celebrados por um período de pelo menos um ano. Ao mesmo tempo, o legislador, como no caso do imposto de renda das pessoas físicas, não estabeleceu normas para esse benefício. Isso significa que não há necessidade de cobrar contribuições para pagamentos a favor dos empregados, mesmo que parte dos custos decorrentes do contrato não sejam levados em consideração na tributação dos lucros.

Junto com o seguro saúde obrigatório, existe uma alternativa no sistema de saúde russo - o seguro saúde voluntário. Este programa permite que você receba assistência médica em tempo hábil e resolva vários problemas de saúde sem esperar em filas e sem pagar por serviços adicionais na clínica. Como funciona o VHI?

O seguro saúde voluntário é conhecido há muito tempo pelos russos. Apesar da crise econômica, muitos programas VHI são financeiramente acessíveis e podem ajudar a resolver problemas de saúde ou encontrar tempo para um exame completo e prevenção.

O que é VHI?

O seguro médico voluntário (seguro médico voluntário) é um tipo de seguro no qual a seguradora, por uma determinada taxa (prêmio de seguro), organiza a prestação de serviços médicos ao segurado em clínicas selecionadas mediante ocorrência evento segurado- gratuitamente e prontamente. De acordo com os termos do contrato e do programa selecionado, mediante a ocorrência de algum evento segurado (necessidade de contatar instituição médica), o segurado tem direito a receber assistência dentro do valor segurado ou receber esse valor em sua conta e use-o para eliminar as consequências do evento segurado. Após a assinatura do contrato com a seguradora, o segurado recebe uma apólice VHI. Ele permite que você receba:

• tratamento (hospitalar ou ambulatorial);
• diagnósticos, exames, resultados de testes;
• consultas de especialistas restritos; ambulância;
• procedimentos odontológicos (se incluídos na apólice);
• serviços adicionais (compra de medicamentos, medidas preventivas, de reabilitação).

O custo da apólice VHI é calculado individualmente e depende dos dados pessoais e indicações médicas do segurado, bem como do programa de seguro escolhido. Os seguros podem ser individuais e coletivos, dependendo do conjunto de serviços, distinguem-se entre básico, estendido, seguro total e ofertas especiais do Reino Unido.

Diferenças entre seguro médico voluntário e seguro médico obrigatório

Apesar do fato de que ambos os tipos de seguro fornecem cuidados médicos, o seguro médico obrigatório (cuidados médicos mínimos necessários) difere fortemente do seguro médico voluntário (serviços e serviços adicionais) em vários pontos listados na tabela abaixo:

Seguro médico voluntário	OMS
Seguro voluntário	Obrigatório para todos os cidadãos da Federação Russa
Fonte de financiamento - fundos pessoais de uma pessoa	Financiado pelo estado
As condições são determinadas pela organização de seguros	As condições do seguro são iguais para todos e são determinadas pelo estado
Possibilidade de escolher uma ampla gama de serviços médicos e hospitais	Inclui um conjunto mínimo de serviços médicos. O tratamento é realizado em instituições médicas (instituições médicas) no local de residência. Assistência de emergência é fornecida em toda a Rússia.
Serviços médicos de alta qualidade	Má qualidade dos serviços médicos

Para ser segurado pelo programa VHI, o segurado deve entrar em contato com a seguradora de forma independente. visitando o escritório da empresa ou convidando agente de seguros para você mesmo, enquanto no seguro OMS, o serviço é fornecido a todos os cidadãos da Federação Russa automaticamente.

Os principais temas do sistema VHI

Os principais assuntos do VHI são:

• Segurado - celebra um contrato e compra uma apólice VHI. Via de regra, o tomador do seguro pode ser qualquer pessoa legalmente capaz, entidade ou uma fundação de caridade;
• Segurado - uma pessoa que usa os serviços da apólice VHI (o próprio segurado ou outro Individual, em relação ao qual o contrato foi celebrado). Pode ser qualquer cidadão da Federação Russa ou um cidadão estrangeiro;
• Seguradora (seguradora) - entidade licenciada para este tipo de atividade;
• Organizações médicas - hospitais que prestam serviços médicos e são licenciados para essa atividade. Eles firmam acordos com seguradoras.

As relações entre os principais temas do sistema VHI estão oficialmente consagradas em diversos atos legislativos, e são apresentadas no seguinte diagrama:

Uma breve história do desenvolvimento de VHI na Rússia

O seguro de saúde voluntário na Rússia apareceu em 1991, após a adoção da lei "Sobre o seguro de saúde dos cidadãos na RSFSR." O modelo de seguro voluntário de 1991-1993 foi caracterizado pela baixa eficiência. Assim, uma pessoa segurada por um contrato VHI estava vinculada a uma determinada organização médica e, quando ocorria um evento segurado, os pagamentos eram geralmente menores do que os prêmios de seguro. Os fundos que sobraram depois disso foram devolvidos. Este modelo foi benéfico para os empregadores que ocultam os salários dos funcionários das estruturas fiscais.

Em 1993-1994, a atitude em relação ao seguro mudou, os requisitos para as seguradoras aumentaram. Novos tipos de programas VHI aparecem. Compensação de seguro já exceder os prêmios de seguro iniciais.

Desde 1995, o sistema VHI passou por mudanças significativas. Primeiro, era proibido retornar não utilizado dinheiro(embora haja um contrato de depósito VHI que permite a transferência de fundos para o próximo período de seguro). Isso evitou que os empregadores sonegassem impostos. Em segundo lugar, a legislação em relação às seguradoras tornou-se mais rígida, no âmbito das organizações VHI passou a oferecer um grande número de programas e várias listas de serviços, surgiu uma abordagem pessoal ao cliente.

Como o VHI é financiado?

O VHI é financiado com os fundos próprios do segurado (pessoa ou organização), pagos a título de prémios de seguro. O valor dos pagamentos é determinado em acordo celebrado com a seguradora.

A seguradora do fundo de seguro formado paga por instituições médicas que realmente prestaram serviços médicos sob o programa VHI. As seguradoras também podem ter canais de financiamento adicionais, usar seus próprios fundos e juros sobre prêmios de seguro recebidos e investidos. Dessa forma, os recursos são recebidos pela seguradora de diversas fontes. Em seguida, são acumulados na conta bancária e gastos de acordo com a estimativa de uma apólice VHI específica.

Hoje, o sistema VHI está se desenvolvendo ativamente. Em conexão com o início da crise econômica e a diminuição do poder aquisitivo da população, novos programas e políticas truncadas estão sendo desenvolvidos. A base do moderno sistema VHI é: cuidar da saúde das pessoas, abordagem individual de cada pessoa, aumento da responsabilidade das entidades seguradoras e médicas, melhoria da qualidade dos serviços médicos, regulamentação legislativa de todos os processos.

Como funciona o sistema VHI na Rússia hoje?

Hoje Políticas VHI na maioria das vezes, os empregadores compram para seus empregados. O seguro individual no sistema VHI é muito menos difundido, principalmente devido às tarifas muito altas.

Para emitir uma apólice, o solicitante precisa apenas apresentar o passaporte à seguradora, preencher um requerimento e firmar um contrato VHI. Em alguns casos, pode ser necessário um exame médico ou questionário.

Quando ocorrer um evento segurado, você deve ligar para a seguradora. Ela vai encaminhar uma equipe médica ao paciente ou prestar outro auxílio na obtenção de socorro, em situações de emergência, é permitido ligar para a ambulância municipal no 112. Após a internação, é necessário informar ao seu agente o número do hospital para que a seguradora pague os custos e melhorar as condições de acomodação do paciente. O recibo usual de assistência médica sob VHI é assim:

• Consulta médica e encaminhamento para os exames ou procedimentos necessários;
• Contactar um gerente pessoal de uma seguradora com indicação de um médico;
• Escolha conjunta da instituição médica e horário do procedimento;
• Implementação de medidas terapêuticas.

Nessas condições, todos os custos são suportados pela seguradora. Eles são limitados pelo valor da importância segurada determinada em contrato VHI e pela lista de serviços incluída em apólice específica.

No artigo, não iremos apenas falar sobre como redigir corretamente e refletir na conta o contrato de seguro médico voluntário (VHI) para os funcionários, mas também prestar atenção em quais erros podem levar a consequências financeiras muito tristes.

Questões gerais de tributação de transações sob acordos de seguro saúde voluntário são reguladas pelo Código Tributário da Federação Russa. Casos particulares são explicados pelas cartas correspondentes do Ministério das Finanças da Rússia. A prática judiciária em processos relacionados à tributação de contratos VHI é extremamente contraditória e reflete casos puramente particulares, portanto não faz sentido se guiar por ela nesta matéria.

Isso também é verdadeiro para a contabilidade fiscal de tais contratos - erros na tributação e na contabilidade são repletos de perdas significativas para a empresa, e a contabilidade competente e o uso dos benefícios fornecidos pela legislação permitirão que você obtenha algum benefício ao concluir esses contratos.

Vamos considerar as peculiaridades de tributação e execução de contratos VHI que uma organização deve saber ao planejar, orçar e desenvolver programas VHI.

Imposto de Renda

De acordo com art. 253 do Código Tributário da Federação Russa, os custos trabalhistas estão incluídos nas despesas que reduzem o lucro tributável. Mas, ao mesmo tempo, observe que de acordo com sub. 16 Art. 255 do Código Tributário da Federação Russa:

• as contribuições no âmbito de contratos de seguro pessoal voluntário que prevêem o pagamento pelas seguradoras de despesas médicas dos empregados segurados são incluídas nas despesas em um valor não superior a 6% do valor dos custos de mão de obra;
• os custos da mão-de-obra incluem o montante dos pagamentos (contribuições) ao abrigo de contratos voluntários de seguro pessoal para trabalhadores, celebrados por um período de pelo menos um ano, que prevêem o pagamento pelas seguradoras de despesas médicas dos trabalhadores segurados.

Ou seja, de acordo com sub. 16 Art. 255 do Código Tributário da Federação Russa, os custos trabalhistas para fins de cálculo do imposto de renda incluem o valor dos prêmios de seguro para seguro médico voluntário pago pelo empregador aos empregados, em um valor não superior a 6% do valor total dos custos trabalhistas calculado tendo em conta o art. 255 do Código Tributário da Federação Russa. A propósito, esta regra não se aplica a pessoas que não fazem parte do segurado (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 09.03.2011 No. 03-03-06 / 1/130).

Ao mesmo tempo, os custos acima podem ser considerados nas despesas para fins de tributação dos lucros das organizações. como no caso de pagamento pela seguradora de despesas médicas a uma instituição médica fornecer serviços médicos para funcionários segurados da organização empregadora (organização segurada), e diretamente para os funcionários segurados da organização empregadora mediante a apresentação dos documentos primários relevantes sobre o pagamento das despesas médicas previstas pelo programa VHI (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 13 de janeiro de 2009 nº 03-03-06 / 1/2).

Para a sua informação

Recolher programa

Não importa o número de segurados em relação ao total de empregados da organização, bem como a diferença dos programas de seguros dos empregados individuais, para efeito de tributação com o imposto de renda. Se a organização tiver 1000 pessoas, você pode segurar apenas 10 ou escolher programas diferentes para diferentes categorias de funcionários (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 05/10/2011 No. 03-03-06 / 1/284) .

A única limitação é que não deve contradizer o acordo coletivo e se enquadrar nos sinais formais de discriminação especificados no art. 3 do Código do Trabalho da Federação Russa. Por exemplo, se você tiver duas faxineiras com as mesmas funções e tiver segurado apenas uma, isso deve ser justificado de forma convincente. Além disso, por escrito e com referência à funcionalidade ou qualidades de negócios (por exemplo, uma política anual na forma de bônus a funcionários individuais ou compensação por responsabilidade acrescida, volume de trabalho, etc.). Caso contrário, o limpador “ofendido” tem o direito de ir ao tribunal “com uma declaração sobre a restauração dos direitos violados, indenização por danos materiais e indenização por danos morais” (Artigo 3 do Código do Trabalho da Federação Russa). Na prática, se as posições e funções são diferentes, não há dúvidas.

E também queremos lembrá-lo de que classificação de prêmios de seguro sob um contrato de seguro médico voluntário para despesas que reduzem a base tributável do imposto de renda , só é possível se as seguintes condições forem atendidas:

1. a seguradora deve ter uma licença adequada para exercer atividades no campo do seguro médico voluntário na Federação Russa, válida por um período não inferior ao prazo previsto do contrato. A ausência de tal licença não dá o direito de incluir nas despesas os pagamentos previstos no contrato. Não importa se o segurado está sendo tratado na Rússia ou no exterior, o principal é que o próprio segurador possui uma licença válida no território da Federação Russa (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 05.07.2007 No . 03-03-06 / 3/10);
2. o contrato VHI deve ser celebrado por um período de pelo menos um ano (nota: isso se aplica ao contrato em si, e não ao período de seguro de cada funcionário). Portanto, na celebração de um contrato VHI, deve-se ter em mente que a substituição (exclusão ou acréscimo de segurados) não altera a própria vigência do contrato.

Recolher programa

Em alguns contratos VHI padrão, há uma cláusula “O contrato a respeito do Segurado a ser rescindido do seguro é considerado rescindido na data especificada na solicitação, a menos que de outra forma estipulado por um acordo adicional entre as Partes. Ao mesmo tempo, o número de segurados no âmbito do Contrato está diminuindo. "

De acordo com essa redação, o imposto de renda deve ser recalculado e acrescido da parte da pessoa que rescindiu o seguro, se esta esteve segurada por um período inferior a um ano.

É mais correto do ponto de vista da contabilidade fiscal escrever: "A obrigação da Seguradora em relação ao Segurado que é retirado do seguro é considerada encerrada a partir da data especificada no pedido, a menos que de outra forma disposto por um acordo adicional de as festas. Ao mesmo tempo, o número de segurados no âmbito do Contrato está diminuindo. "

Também é útil prescrever no contrato um mecanismo de substituição de um segurado por outro. Do ponto de vista tributário, é menos arriscado do que devolver parte do prêmio do seguro.

Lembre-se de que o valor dos prêmios de seguro pagos pelo empregador nos termos dos contratos VHI para familiares de empregados não é levado em consideração para fins de imposto de renda. Esta conclusão segue do par. 5 p. 16 art. 255 e a cláusula 6ª do art. 270 do Código Tributário da Federação Russa. O acima também foi confirmado pelas autoridades fiscais metropolitanas em uma carta do Serviço de Impostos Federal da Rússia para Moscou datada de 22.08.2008 No. 21-11 / [email protegido]

E outro ponto importante: se você quiser mudar a seguradora por sua própria iniciativa , é melhor fazer isso após um ano desde o início do contrato que não combina com você. Caso contrário (em caso de rescisão do contrato VHI até um ano e celebração de acordo com outra seguradora), a base tributável terá de ser recalculada - as despesas incluídas na redução da base tributável para imposto de renda devem ser restauradas como receita , uma vez que as condições estabelecidas no parágrafo. 5 p. 16 art. 255 do Código Tributário da Federação Russa (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 07.06.2011 No. 03-03-06 / 1/327). Mas você pode levar em conta os custos de um novo contrato apenas no período correspondente (quando ele será válido) e somente se também for concluído por um período de pelo menos um ano. Isso se aplica não apenas ao imposto de renda, mas também a outros impostos. Os incentivos fiscais não se aplicam a contratos VHI por um período inferior a um ano.

Mudanças na composição do segurado, o programa de seguro médico voluntário e o valor dos prêmios de seguro no âmbito do presente acordo não acarreta alterações na tributação. De acordo com as cartas do Ministério das Finanças da Rússia de 18.12.2006 No. 03-03-04 / 2/260, de 09.11.2006 No. 03-03-04 / 1/747, bem como do Federal Tax Service da Rússia por Moscou de 30.01.2009 No. 19-12 / 007403, de 10.10.2007 No. 20-12 / 096637 se alterações foram feitas na lista de segurados relacionadas à contratação e demissão de funcionários sem alterar os termos essenciais do contrato (prazo, número de segurados, etc.), então os prêmios de seguro de tais contratos também tomados para reduzir a base tributável do imposto de renda.

De acordo com as explicações constantes da carta do Ministério das Finanças da Rússia de 29 de janeiro de 2010 nº 03-03-06 / 2/11, em caso de acordo adicional ao acordo principal, cujos termos providenciar inclusão no contrato principal de novos funcionários da organização empregadora , as despesas sob a forma de montantes adicionais de pagamentos (contribuições) ao abrigo do contrato de seguro pessoal voluntário dos trabalhadores também são tidas em consideração como parte dos custos laborais para efeitos de tributação dos lucros das organizações, desde que todas as condições essenciais (prazo, número de segurados, etc.) são atendidos pelo acordo complementar.) contratos de seguro pessoal voluntário dos empregados e o valor "cabe" em 6%.

Além disso, se as obrigações decorrentes do contrato de seguro pessoal voluntário dos funcionários da organização a seguradora transfere para outra (s) seguradora (s) sem rescindir o contrato (substituindo as pessoas na obrigação), o tomador do seguro tem o direito de continuar a incluir o valor das contribuições ao abrigo desse contrato de seguro na composição das despesas para fins de imposto sobre o lucro. Uma abordagem semelhante também é legítima numa situação em que a transferência de obrigações ao abrigo de um contrato de seguro pessoal voluntário para os trabalhadores não ocorre numa base voluntária, mas pelos motivos previstos no art. 57 e 58 do Código Civil da Federação Russa (em conexão com a reorganização) (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 11.11.2011 No. 03-03-06 / 3/12).

Características do procedimento contábil: se o contrato de seguro prevê o pagamento do prêmio de seguro em um pagamento único, nos termos de contratos celebrados por um período de mais de um período de relatório, as despesas são reconhecidas uniformemente ao longo da vigência do contrato na proporção ao número de dias de calendário do contrato no período de relatório (cláusula 6 do Art. 272 ​​do Código Tributário da Federação Russa). Paralelamente, o valor efetivamente pago do prémio de seguro, que incide nos dias do contrato, para o respetivo reporte (períodos de tributação) não pode ultrapassar o limite máximo.

Imposto de renda pessoal

Os prémios de seguros ao abrigo dos contratos VHI não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (tanto para o próprio trabalhador como para os seus familiares que não tenham relações laborais com a empresa), o que decorre das normas do n.º 3 do art. 213 do Código Tributário da Federação Russa. Esses prêmios de seguro não estão sujeitos ao imposto de renda pessoal, mesmo se pagos em favor de familiares de funcionários (cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa de 03.07.2008 No. 03-04-06-01 / 185, de 26.12 .2008 No. 03-04-06-01 / 388, Serviço de Impostos Federal da Rússia em Moscou em 01.07.2010 No. 20-14 / 3/068886).

De acordo com sub. 3 p. 1 art. 213 do Código Tributário da Federação Russa, ao determinar a base tributária, a renda recebida na forma de pagamentos de seguro em conexão com a ocorrência de eventos segurados relevantes não é levada em consideração ... nos termos de contratos que prevêem o reembolso de despesas médicas (com exceção do pagamento de vales sanatórios). A norma se aplica ao seguro de qualquer pessoa.

Os pagamentos efetuados pelo empregador a favor dos empregados sob a forma de alimentação dietética prevista no programa de seguro saúde voluntário não estão sujeitos ao imposto de renda pessoal quando os empregados são diagnosticados com doenças relevantes.

Surge uma pergunta natural: o que fazer com o tratamento de spa? Infelizmente, a análise dos esclarecimentos sobre este problema não permite respondê-lo de forma inequívoca. Existe aqui o denominado "risco fiscal". Aparentemente, quando esta cláusula foi incluída, o legislador tinha algo importante em mente, mas a cláusula está redigida de tal forma que é impossível compreendê-la de forma inequívoca.

Por outro lado, os pagamentos de seguros ao abrigo de contratos de seguro médico voluntário celebrados por organizações a favor dos seus trabalhadores estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares a título do pagamento do vale-sanatório, desde que tal esteja diretamente previsto pela legislação em vigor. Por outro lado, quem exatamente é o agente tributário - a entidade empregadora ou a seguradora - não está claramente definido pela legislação em vigor, e a prática judicial nessa matéria é contraditória.

Prática de arbitragem

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A prática judicial às vezes não se desenvolve em favor do contribuinte (ver, por exemplo, as decisões da FAS do Distrito da Sibéria Ocidental de 15 de janeiro de 2010 no processo nº A27-6748 / 2009, de 18/12/2009 no processo No. distrito de 16.07.2010 no processo No. A56-24057 / 2008).

Paralelamente, o decreto da FAS do Distrito dos Urais de 12 de março de 2008 nº F09-1326 / 08-C3 no processo nº - estabelecimentos turísticos.

Ao mesmo tempo, na prática judiciária não existe uma abordagem unificada quanto à questão de qual organização (segurado pelo empregador ou seguradora) deve reter o imposto de renda pessoal sobre o pagamento do seguro.

Por exemplo, nas decisões da FAS do Distrito da Sibéria Ocidental de 15 de janeiro de 2010 no processo nº A27-6748 / 2009, de 18.12.2009 no processo nº A27-5584 / 2009 e no processo nº A27-6555 / 2009, está estabelecido que o imposto de renda pessoa física deve ser retido na fonte da entidade empregadora, e nas deliberações da FAS do Distrito Noroeste de 16 de julho de 2010 no processo nº A56-24057 / 2008, de 2 de julho de 2009 no processo A56-24057 / 2008 - o imposto de renda pessoa física deve ser retido na fonte pela seguradora (seguradora).

Assim, corre-se o risco de ser responsabilizado em caso de não retenção e transferência do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para o orçamento da entidade empregadora nesta situação. Mas, ao mesmo tempo, de acordo com o parágrafo 1º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa, o agente tributário, neste caso, pode não ser o empregador, mas a seguradora que faz os pagamentos. Deve calcular, reter e transferir o imposto de renda pessoal ou informar os inspetores sobre a impossibilidade de retenção (cláusula 5 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa, determinação do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa datada de 10 de novembro , 2010 No. VAS-14352/10).

Portanto, a fim de evitar problemas desnecessários, é melhor estipular antecipadamente no contrato VHI que o imposto de renda pessoal do valor especificado seja cobrado e pago pela seguradora quando da prestação de serviços de spa. É verdade que ele terá que ressarcir esse valor no custo do contrato.

Outra nuance importante: o que fazer com o imposto de renda pessoal, se o acordo VHI prevê que O funcionário recebe benefícios de seguro em termos monetários?

Existem duas opções. Se o segurado, de acordo com os termos do acordo VHI, receber uma quantia em dinheiro simplesmente como pagamento na ocorrência de um evento segurado a taxas pré-acordadas, então seu lucro tributável inclui o valor do prêmio de seguro e está sujeito ao imposto de renda de pessoa física a uma alíquota de 13%. Além disso, de acordo com o art. 223 do Código Tributário da Federação Russa, isso deve ser feito no caso em que o funcionário receba uma renda, ou seja, no dia do pagamento compensação de seguro.

O valor da indenização do seguro em si não precisa ser tributado com imposto de renda pessoal: de acordo com o art. 213 do Código Tributário da Federação Russa, a base tributária não inclui os valores pagos após a ocorrência de um evento segurado.

A segunda opção é se o funcionário recebe soma segurada como compensação pelos custos de tratamento já incorridos. Por exemplo, em outra região onde o segurado não tenha contratos com organizações médicas ou em outra instituição médica (se não for possível obter tal assistência na instituição médica da seguradora). Após a apresentação dos documentos primários relevantes sobre o pagamento de despesas médicas estipuladas pelo programa VHI, e no valor especificado nesses documentos, a contribuição do imposto de renda pessoal não é tributada (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 17.07. 2008 No. 03-04-06-01 / 216).

As despesas documentadas com o objetivo de justificar as despesas do segurado em VHI são entendidas como as despesas confirmadas por documentos elaborados de acordo com a legislação da Federação Russa, ou por documentos elaborados de acordo com os costumes de volume de negócios utilizados em um país estrangeiro em cujo território foram incorridas as despesas correspondentes e (ou) documentos que confirmem indiretamente as despesas incorridas (incluindo uma declaração aduaneira, uma ordem de viagem de negócios, documentos de viagem, um relatório sobre o trabalho executado de acordo com o contrato) (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 22/08/2011 No. 03-03-06 / 1/507) ...

Para a sua informação

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A forma e o procedimento de pagamento do seguro ao segurado são determinados com base em um contrato VHI específico.

Prêmios de seguro

As contribuições para o seguro social obrigatório, incluindo as contribuições para o seguro contra acidentes de trabalho e doenças profissionais, as contribuições e os pagamentos no âmbito do seguro médico voluntário também não estão sujeitas a. A isenção de prêmios de seguro está prevista no parágrafo 5º da parte 1 do art. 9º da Lei Federal de 24.07.2009 nº 212-FZ "Sobre os prémios de seguros em Fundo de pensão Federação Russa, Fundo de Seguro Social da Federação Russa, Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório, sub. 5 p. 1 do art. 20.2 da Lei Federal de 24.07.1998 nº 125-FZ “Sobre o seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais”.

No entanto, esta isenção não se aplica aos casos em que os contratos VHI são celebrados por um período inferior a um ano, os encargos decorrentes do contrato estarão sujeitos a prêmios de seguro, incluindo contribuições para seguro contra acidentes de trabalho e doenças profissionais (carta do Ministério de Finanças da Federação Russa datado de 17 de julho de 2008 No. 03-04 -06-01 / 216).

Esta regra aplica-se aos empregados, mas não existe relação de trabalho entre a organização e os familiares dos empregados, portanto, quando o prêmio do seguro é transferido para eles ao abrigo dos contratos VMI do objeto de prêmios de seguro, incluindo prêmios de seguro contra acidentes de trabalho e doenças profissionais, não surge (p. 1 Artigo 7º da Lei Federal nº 212-FZ, Cláusula 1ª do Artigo 20.1 da Lei Federal nº 125-FZ).

Imposto sobre o Valor Acrescentado

Esse imposto é a coisa mais fácil de fazer. Prêmios de seguro(contribuições) e pagamentos de seguros isento de imposto sobre valor agregado em virtude da indicação direta da lei (subcláusula 7, cláusula 3, artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa).

Sistema de tributação simplificado

A posição dos especialistas do Ministério das Finanças da Rússia sobre a questão da contabilidade para fins fiscais ao aplicar o "simplificado", as despesas da organização com seguro médico voluntário de seus funcionários está refletido nas cartas de 30.01.2012 nº 03-11 -06 / 2/14 e datado de 27.09.2011 No. 03-11 -06/2/133.

De acordo com sub. 6 p. 1 do art. 346,16 do Código Tributário da Federação Russa, as empresas e empresários individuais que trabalham de acordo com o sistema de tributação simplificado “renda menos despesas” têm o direito de levar em consideração os custos do seguro médico voluntário de seus funcionários como parte de suas despesas. Neste caso, um contrato de seguro médico obrigatório voluntário deve ser celebrado por pelo menos um ano.

Apesar do fato de que tais custos não são explicitamente nomeados na lista fechada de custos "permitidos" sob o sistema de tributação simplificado (Artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa), o contribuinte pode considerá-los como despesas com base em sub. 6 p. 1 do art. 346,16 do Código Tributário da Federação Russa como custos trabalhistas, e a composição dos custos trabalhistas, por sua vez, é determinada de acordo com o art. 255 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 2 do artigo 346.16 do Código Tributário da Federação Russa). Ao mesmo tempo, as contribuições nos termos de tais acordos são incluídas na composição das despesas em um valor não superior a 6% do valor dos custos de mão de obra.

No entanto, deve-se observar que há outra abordagem para resolver esse problema. Essa abordagem é demonstrada por especialistas individuais de autoridades regulatórias em explicações privadas e na prática ao realizar auditorias fiscais. Sua essência é a seguinte. O inciso 7 do inciso 1o do art. 346,16 do Código Tributário da Federação Russa permite que apenas as despesas de todos os tipos de seguro obrigatório de funcionários, propriedade e responsabilidade sejam incluídas na composição das despesas ao calcular o imposto pago em conexão com a aplicação do "imposto simplificado". Esta norma é especial em relação à norma geral do Art. 255 do Código Tributário da Federação Russa. Assim, os contribuintes que aplicam um regime simplificado com o objetivo de tributação “rendimentos menos despesas” não têm o direito de considerar o montante das contribuições ao abrigo dos contratos de seguro pessoal voluntário dos trabalhadores como parte das despesas no cálculo do imposto único.

Assim, deve-se ter em mente que, ao considerar as contribuições ao abrigo de contratos voluntários de seguro médico para trabalhadores celebrados por um ano, como parte do custo de cálculo do imposto pago em conexão com a aplicação do "imposto simplificado", pode haver ser reclamações das autoridades de fiscalização. Além disso, devido à falta de prática judicial estabelecida sobre o assunto, é difícil prever que posição o tribunal tomará no caso de um possível julgamento.

Salários altos e perspectivas de carreira são ótimas. No entanto, bons especialistas também estão interessados ​​no pacote social: há transporte oficial e comunicação corporativa, a empresa realiza treinamentos por conta própria e, o mais importante, há seguro médico voluntário para os funcionários?

Seguro saúde voluntário para funcionários: o que é e por que é necessário

Resumindo, o VHI é uma oportunidade de se submeter a um tratamento em boas clínicas, com médicos qualificados, às custas de uma seguradora. Por apólice de seguro médico obrigatório uma pessoa recebe uma consulta de uma semana e uma hora de espera na fila, e um médico cansado e descontente o encontra no consultório. VHI é outra questão: médicos atenciosos, abordagem individual e consulta a qualquer hora conveniente.

O seguro voluntário mínimo custa 20-30 mil rublos por ano, então os trabalhadores raramente podem pagá-lo. Eles ficarão gratos ao empregador que cuidará de sua saúde. O empregador também ganha: a empresa aumenta seu status perante funcionários, clientes e parceiros.

Registro VHI para funcionários

Somente empresas grandes ou pequenas, mas muito lucrativas, com um número mínimo de funcionários, podem pagar o seguro VHI corporativo. Não vale a pena contar com seguro de emprego em uma loja modesta. Novos funcionários raramente recebem uma apólice imediatamente: o empregador adquire seguro para eles depois de algum tempo (como padrão - após 3, 6 ou 12 meses a partir da data de inscrição).

Validade contrato de seguroé 1 ano. Um período mais curto não é lucrativo para o empregador - somente com o seguro anual a base do imposto de renda diminui. Seguradoras também definir 1 ano como prazo padrão. Após esse período, o seguro pode ser prorrogado.

Os serviços de seguro médico voluntário corporativo são fornecidos por muitas grandes seguradoras: Sberbank, Alfa-Insurance, VTB e outros. Todas essas organizações dão um bom desconto para clientes corporativos. A apólice para um empregado custa 1,5, e às vezes 2 vezes menos do que o seguro médico normal para uma pessoa privada.

Benefícios do VHI para funcionários

Imagine um recém-chegado que conseguiu um emprego em uma empresa em uma das posições "normais" e honestamente trabalhou o período prescrito até receber o VHI. Ele poderá contar com o pacote de seguro máximo, que inclui tratamento para doenças exóticas na melhor clínica da cidade? É improvável que um empregador compre esse seguro, exceto para os gerentes de topo. Mas o programa padrão também oferece muitos serviços "saborosos":

• exame médico abrangente;
• recepção e consulta com médicos de clínica geral e alguns (não todos) especialistas restritos;
• visita domiciliar do médico;
• uma série de procedimentos médicos, diagnósticos, preventivos e de reabilitação;
• registro de licença médica e outros atestados médicos;
• serviços odontológicos (nem sempre).

Trabalhadores experientes que caminham com confiança na carreira são incentivados pela gestão pela transição para programa de seguro saúde voluntário estendido... Pode incluir:

• ambulância comercial;
• manutenção e tratamento em hospital;
• tratamento odontológico (já garantido);
• tratamento e reabilitação em sanatórios, centros médicos especializados;
• reembolso de custos de certos medicamentos;
• serviços médicos para familiares e parentes do segurado.

As versões mais caras do seguro estipulam pagamentos em caso de invalidez temporária, invalidez e até morte. O custo de tais políticas pode chegar a 200-300 mil rublos.

A seguradora geralmente oferece descontos em outros produtos de seguro para funcionários com seguro médico voluntário corporativo.

Prós para empregadores

O VHI incluído no pacote social é uma poderosa vantagem competitiva.

• O prestígio da empresa e o nível de lealdade dos colaboradores estão a aumentar. O seguro corporativo é um sinal de que uma empresa está indo bem e que a administração está ouvindo as necessidades e demandas de seus funcionários.
• Candidatos mais qualificados e experientes se inscrevem para vagas. A disponibilidade de VHI para quem procura emprego às vezes se torna um fator que até supera salário alto- em assistência médica para seguro, você pode economizar quantias muito elevadas.
• O empregador desfruta de incentivos fiscais. O montante dos prémios de seguro não está sujeito ao imposto social unificado e, no cálculo da base tributável de um trabalhador, não é tida em consideração o rendimento que este recebe a título de seguro. Isso reduz os encargos financeiros do empregador ao pagar os prêmios de seguro dos funcionários.

Ao gastar parte dos lucros com prêmios de seguros, a empresa investe no futuro. Os colaboradores ficam satisfeitos por não sentirem mão-de-obra barata, mas sim especialistas qualificados, cujo valor é bem conhecido dos dirigentes da empresa. Isso cria a base para um trabalho produtivo. As pessoas estão mais dispostas a trabalhar e assumem uma postura mais responsável em suas tarefas.

Existe um problema aqui?

Benéfico para ambas as partes. Alto nível de motivação dos funcionários, redução da rotatividade de pessoal, benefícios fiscais, assistência médica gratuita e de alta qualidade são bons argumentos a favor do VHI. No entanto, o seguro dos funcionários nem sempre corre bem. Alguns empregadores, a fim de cortar custos, escolhem as opções de VHI mais baratas de companhias de seguros duvidosas. Como resultado, a qualidade dos serviços médicos sofre - Seguradoras "lucrativas" fazem parceria com clínicas e hospitais medíocres... Às vezes, a seguradora engana até os segurados ao substituir os serviços previstos no contrato por outros mais baratos.

Este problema é facilmente resolvido - o empregador deve verificar cuidadosamente as seguradoras ou cooperar apenas com organizações grandes e de boa reputação. Eles valorizam sua reputação e sempre trabalham profissionalmente.

Acredita-se que atraia funcionários de meia-idade e mais velhos, enquanto os jovens estão menos interessados ​​neles. Equívoco! Jovens ambiciosos e responsáveis ​​entendem que é impossível economizar na saúde. Começar uma carreira em uma empresa conceituada com seguros corporativos é o sonho de milhões de caras talentosos.

Em uma palavra, o VHI corporativo tem muito mais vantagens do que desvantagens, e hoje, durante a desaceleração econômica, isso é especialmente perceptível.