71 račun u računovodstvu. Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama

Želim nastaviti govoriti o formiranju prometa za različite račune, a danas je to sljedeće na redu prometni list na račun 71 .

Račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama" koriste gotovo sva poduzeća. U programu 1C Računovodstvo 8 izdanje 2, ovaj račun ima nekoliko podračuna, razmotrit ćemo prvi podračun, koji se još naziva i „Poravnanja s odgovornim osobama“. Račun je aktivno-pasivan. To znači da stanje računa može biti i debitno i kreditno. Stanje duga - znači potraživanje ili dug odgovorne osobe prema poduzeću. Kreditno stanje, s druge strane, pokazuje obveze prema naplati ili dug poduzeća prema odgovornoj osobi.

Sama struktura računa je aktivna. To znači da će na teretu biti prikazan porast duga odgovorne osobe (u slučaju da mu se izdaju gotovinski predujmovi), a u kreditu će se prikazati smanjenje duga (prilikom podnošenja dokumenata za isplaćene iznose ili vraćanja neiskorištenih fondovi).

Predujmovi odgovornoj osobi mogu se izdati iz blagajne ili s tekućeg računa.

Razmotrite kako se formira prometni list za račun 71 u 1C. U našem primjeru imat ćemo dvije odgovorne osobe: Petrova Petra Petroviča i Ivanova Ivana Ivanoviča. Petrov je dobio novac iz blagajne s računom za blagajnu u iznosu od 1000 rubalja za kućne troškove. Ivanov 10.000 rubalja s tekućeg računa za putne troškove.

Prometni list za račun 71 generira se iz izbornika "Izvješća" na vrhu programa. Morate odabrati "Izvadak prometa za račun". To se može učiniti i putem kartice "Blagajna". U donjem desnom dijelu ove kartice pod nazivom "Izvješća" posljednja stavka je SOL na računu 71.

Kakav zaključak možemo izvući iz ovog registra? Prikazuju se prometi na teret obrasca računa, prometni list za račun 71 unovčiti, koji su izdani odgovornim osobama i, sukladno tome, povećanje njihovog duga prema poduzeću. Prema kreditu računa vidimo iznose za koje su odgovorne osobe predale predujam i smanjile dug prema poduzeću.

Zatim razmotrite stanje na kraju razdoblja. Za zaposlenika Ivanova, stanje je 1800 rubalja. na kredit. To znači da je Ivanov potrošio više novca nego što mu je dano (11.800 rubalja, umjesto 10.000 rubalja). Stoga tvrtka duguje Ivanovu 1800 rubalja.

Za djelatnika Petrova, stanje zaduženja na kraju mjeseca. To znači da Petrov duguje poduzeću 100 rubalja, budući da mu je dano 1000 rubalja, a predujam je dostavljen samo za iznos od 900 rubalja.

Ako pogledate ukupno stanje u registru, prometni list za račun 71, on iznosi 1700 rubalja po kreditu, a to je dug tvrtke prema odgovornim osobama.

Račun 71 računovodstvo- radi se o aktivno-pasivnom računu "Obračuni s odgovornim osobama", služi za evidentiranje izdanih obračunskih iznosa i povrat neutrošenih iznosa. U poduzećima zaposlenici mogu izdvajati sredstva za obračun troškova kućanstva, za nabavu materijala ili putne troškove. Razmotrite kako voditi evidenciju obračuna s odgovornim osobama i primjere računovodstvenih knjiženja na računu 71.

Račun 71 je aktivno-pasivan, tako da stanje računa može biti debitno ili kreditno.

Na računu Dt 71 iskazuje se iznos novca koji je primio zaposlenik;
Na računu 71 CT iskazuje se utrošak sredstava.

Analitičko računovodstvo za konto "Obračuni s odgovornim osobama" vodi se posebno za svaku odgovornu osobu.

Postupak izdavanja podizvješća

Prema unaprijed izvješću, dopušteno je izdavati novac samo zaposlenicima poduzeća. Obračunski iznosi se izdaju u gotovini s blagajne ili prenose bankovnim prijenosom na bankovnu karticu.

Glavno pravilo pri izdavanju novca je da se zaposlenik prijavi za prethodno primljeni obračunski iznos. U poduzećima u pravilu utvrđuju redoslijed osoba koje imaju pravo primati sredstva kao račun, budući da se s njima sklapa ugovor o odgovornosti:

Prilikom plaćanja novca odgovornoj osobi potrebno je pridržavati se sljedećih pravila:

Provjerite stanje odgovorne osobe (prema registru računovodstva). Razlog: klauzula 6.3 uputa Središnje banke Ruske Federacije br. 3210, koja kaže da je zabranjeno izdavati sredstva odgovornom zaposleniku za prethodno primljeni iznos.
Primite pisani zahtjev od zaposlenika u bilo kojem obliku, koji odražava glavne detalje: svrhu primitka, traženi iznos, rok za podnošenje izvješća, datum. Prijavu mora ovjeriti čelnik tvrtke ili ovlaštena osoba.

Utvrđen je rok od 3 dana kada se zaposlenik mora prijaviti za primljene obračunate iznose, vratiti sredstva u blagajnu i podnijeti izvješće. Ako se zaposlenik nije prijavio u propisanom roku, tada se iznos koji je primio treba zadržati od dohotka zaposlenika i naplatiti porez na dohodak (članak 137. Zakona o radu Ruske Federacije). pri čemu:

Važno: odbici od zaposlenika mogu se izvršiti samo na pisani zahtjev i ne više od 20% plaće(članak 138. Zakona o radu Ruske Federacije).

Ako je dug (posebno veliki iznos) za odgovornu osobu već duže vrijeme evidentiran, tada porezni inspektor, tijekom revizije, može takvo plaćanje reklasificirati kao zajam ili ga smatrati prihodom (stav 3. članka 137. Zakon o radu Ruske Federacije) i naplatiti dodatni porez na dohodak.

Maksimalni iznos izdavanja na račun nije propisan zakonom, ali treba uzeti u obzir da ako se zaposlenik obračunava s drugim ugovornim stranama u ime poduzeća, tada prema jednom ugovoru možete platiti najviše 100.000 rubalja.

Prethodno izvješće

Radnik sve izdatke sredstava iskazuje u predujmu. Zaposlenik može utrošiti odgovorne iznose na nabavku robe, materijala, dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, plaćanje za poslovne potrebe poduzeća.

Na dijagramu su prikazane vrste rashoda na računu 71 i primarni dokumenti koje treba priložiti avansnom izvješću:

Dobijte 267 1C video lekcije besplatno:

Ako zaposlenik ima prekomjernu potrošnju na obračunatim iznosima, odnosno zaposlenik je potrošio svoj osobni novac, tvrtka ga ima pravo nadoknaditi prema utvrđenim procedurama.

Primjeri tipičnih knjiženja na računu 71

br. p / str	Sadržaj kućanstava. operacije	Zaduženje	Kreditna	Zakladni dokumenti
1	Isplata gotovine na račun	71	50	Izvješće blagajnika, troškovnik
2	Navedeno u podizvješću za putne troškove na bankovnoj kartici	71	51	Izvod iz banke, nalog za plaćanje
3	Sredstva se prenose u podizvješće na kartici poduzeća	71	55	Izvod s posebnih računa
5	Usvojeni rashodi na avansnom izvješću o nabavi dugotrajne imovine	08	71	Akt o prijemu radova i usluga
6	Materijali koje je pribavila odgovorna osoba priznaju se	10	71	Putni listovi, prijevozni dokumenti, potvrda o prihvatu
7	Odražava se iznos izdataka za proizvodne i gospodarske potrebe	20/26/44	71	Avansno izvješće, zadatak, izvješće o službenom putu
9	Roba za preprodaju koju je kupila odgovorna osoba se kreditira	41	71	Izvješće unaprijed i računi
11	Vratite u blagajnu nepotrošena sredstva	50	71	Izvješće blagajnika, nalog za prijem
12	Nastali dug na neplaćene iznose odgovorne osobe	73	71	Prethodno izvješće

Razmotrimo praktične primjere s knjiženjima na kontu 71 za izdavanje, utrošak i povrat odgovornih sredstava.

Primjer 1: Predujamna izjava Naknada prekomjerne potrošnje - knjiženja

Zaposlenik Romashka LLC Ivanov I.I. sredstva su dodijeljena na račun u bezgotovinskom obliku u iznosu od 2.500 rubalja. (na bankovnu karticu) za kupnju dopisnica. Zapravo, Ivanov I.I. potrošio 2.840 rubalja. Za stvarne troškove napravljen je predujam, a izvješću je priložena popratna dokumentacija (potvrda o prodaji). Prekoračenje troškova na avansnom izvješću iznosilo je 340 rubalja. Sredstva su dodijeljena Ivanovu I.I. na bankovnu karticu.

Romashka LLC je generirala unose na računu 71:

Primjer 2: Povrat predujma - knjiženja

LLC "Romashka" i LLC "Vasilek" sklopili su ugovor o pružanju usluga prijevoza u iznosu od 7.200 rubalja, uklj. PDV. Za plaćanje usluga prema ugovoru, zaposlenik Romashka LLC Ivanov A.B. primio na račun iznos od 7 500 rubalja. Nakon nagodbe s Vasilek LLC, Ivanov A.B. predao predujam, a ostatak sredstava vratio na blagajnu.

Računovođa tvrtke Romashka LLC generirala je sljedeće objave:

Dt	CT	Opis	Količina, utrljati.	Baza dokumenata
26/44	60	Usluge Vasilek LLC-a odražavaju se u strukturi troškova (7.200 rubalja - 1.098 rubalja)	6 102	Potvrda o završetku
19	60	Iznos PDV-a izdvaja se iz troška usluga prijevoza	1 098	Potvrda o završetku
68/2 PDV	19	Prihvaća se za odbitak iznos PDV-a od troškova prijevoznih usluga	1 098	Potvrda o završetku radova, račun
71	50/1	Iz blagajne Romashka LLC Ivanov A.B. primili sredstva po izvještaju	7 500	Troškovni novčani nalog, izjava odgovorne osobe
60	71	Računovodstvo odražava plaćanje usluga, koje je izvršio Ivanov A.B. u ime Romashka LLC	7 200	Prethodno izvješće, potvrda o završetku
50/1	71	Ostatak nepotrošenih sredstava vratio je u blagajnu Romashka LLC (7.500 rubalja - 7.200 rubalja) Ivanov A.B.	300	Račun gotovinski nalog, predujam, akt obavljenog posla

Primjer 3: Knjigovodstvena knjiženja putnih troškova

Radnik Vasilkov I.I. poslan na službeni put na 3 dana, dobio je račun u iznosu od 20.000 rubalja. Dnevni iznos je 2000 rubalja.

Po povratku podnosi unaprijed izvješće s priloženim popratnim dokumentima:

Željezničke karte u iznosu od 8.000 rubalja, uključujući PDV 1.220 rubalja, istaknute su u posebnom retku.
Hotelski račun na obrascu za strogo izvješćivanje za 5.000 rubalja, uklj. PDV 763 rub. PDV je također posebno istaknut.

Odraz putnih troškova na kontu 71 u knjiženjima:

Dt	CT	Sadržaj rada	Količina, utrljati.	Baza dokumenata
71	50	Sredstva su izdana na račun Vasilkov I.I. iz kase	20 000	Novčani nalog za račun
20	71	Otpisani troškovi ulaznica bez PDV-a	6 780	Prethodno izvješće, željeznička karta
19	71	Dodijeljen PDV na troškove ulaznica	1 220	Željeznička karta
68.PDV	19	PDV poslan na odbitak	1 220	Upis u knjigu nabavki
20/44	71	Otpisani troškovi smještaja (hotela) bez PDV-a	4 237	Obrazac strogog izvješćivanja, hotelski gotovinski račun
19	71	Dodijeljen PDV na hotelske troškove	763
68.PDV	19	PDV poslan na odbitak	763	Upis u knjigu nabavki
20/44	71	Otpisane dnevnice	6 000	Prethodno izvješće
50	71	Zaposlenik je vratio neutrošena sredstva na blagajnu	1 000	Dolazni nalog za gotovinu

U nekim slučajevima se troši novac odgovorne osobe koji primaju novac ispod izvješća za administrativne i poslovne troškove.

Tako, putni troškovi uključiti u (radove, usluge). U roku od tri dana po povratku sa službenog puta, odgovorna osoba je dužna obračunati primljene i utrošene iznose. Sastavljeno unaprijed izvješće s popratnom dokumentacijom (ulaznice, hotelski računi itd.). Prethodno izvješće odobrava čelnik organizacije. Neiskorišteni saldo obračunskih iznosa odgovorna osoba predaje na blagajnu prema prilaznom nalogu za gotovinu. Prekoračenje se izdaje iz blagajne prema utroškom blagajničkom nalogu. Ako odgovorna osoba nije predala predujam ili blagajniku nije vratila neiskorišteni ostatak obračunskih iznosa, tada se taj iznos odbija od obračunate plaće.

Obračun obračunskih iznosa vodi se na aktivnom računu 71 "Obračuni s odgovornim osobama". Debitno stanje ovog računa znači iznos duga odgovornih osoba organizacije. Debitni promet označava iznose izdane na temelju izvješća, odnosno nadoknadu prekomjerne potrošnje. Kreditni promet pokazuje iznos utrošenih iznosa prema predujamnim izvješćima, kao i iznose koji nisu iskorišteni i predani u blagajnu.

Obračun svih obračunskih iznosa vodi se u knjižici-nalogu, koji odražava knjiženja u korist računa 71 u korespondenciji s zaduženjem pripadajućih računa. Osnova za popunjavanje ovog knjigovodstvenog registra su rashodni i primitni gotovinski nalozi, kao i predujmovi. Potonje se mora aritmetički i sadržajno provjeriti, odnosno utvrditi nužnost i svrsishodnost trošenja. Prilikom obrade predujma, računovođa na njemu i na priloženim dokumentima ispisuje pripadajuće račune u skladu s uputama o troškovima.

Na teretu aktivnog računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama" iskazuju se sljedeće operacije

Izdavanje obračunskih iznosa iz blagajne vrši se knjiženjima:

kredit računa 50 "Blagajna".

Na sličan se način odražava i izdavanje iznosa naknade za prekomjernu potrošnju.

Prijenos sredstava na mjestu izvještajnog subjekta odražava se u unosu:

teret računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama",
kredit računa 51 "Računi za namirenje".

Potraživanje računa 71 iskazuje uglavnom otpis izdanih obračunskih iznosa

Tako se npr. otpis putnih troškova bilježi na sljedeći način:

teret računa 20 "Glavna proizvodnja",
teret računa 26 "Opći poslovni rashodi",

Na sličan način se odražava i otpis obračunskih iznosa koji se koriste za potrebe proizvodnje.

Ako se obračunski iznosi koriste za pokrivanje troškova dostave i prodaje proizvoda:

teret računa 44 "Troškovi prodaje",
kredit računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama".

Ako se obračunski iznosi koriste za pokriće troškova nabave i nabave materijalne imovine:

teret računa 07 "Oprema za ugradnju",
debitni račun 10 "Materijali",
teret računa 15 "Nabava i nabava materijalnih sredstava",
teret računa 41 "Roba",
kredit računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama".

Vratite u blagajnu neiskorišteni saldo obračunskih iznosa:

debitni račun 50 "Blagajna",
kredit računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama".

Odraz u računovodstvu iznosa koje zaposlenici nisu vratili na vrijeme:

teret računa 94 "Nedostaci i gubici od štete na dragocjenostima",
kredit računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama".

Nevraćeni obračunati iznosi zadržani:

teret računa 70 "Obračuni s osobljem za plaće",
odobrenje računa 94 "Nedostaci i gubici od štete na dragocjenostima".

Citat 71 „Obračuni s odgovornim osobama” koristi se za prikaz podataka o novčanim sredstvima koje je primio zaposlenik poduzeća, odgovoran za poslovne i operativne troškove, putne i ugostiteljske troškove.

Ova ponuda vrijedi na temelju Plana odobrenog Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n, ako je potrebno, za izdavanje financijskih sredstava za ispunjavanje zadataka postavljenih od strane čelnika u vezi s izravne aktivnosti organizacije.

Takva sredstva nisu vlasništvo odgovorne osobe i ona se ne mogu trošiti za druge potrebe. Sukladno tome, u slučaju stanja, iznos će biti vraćen na blagajnu. Istodobno, po završetku zadatka, u roku od 3 radna dana, potrebno je podnijeti izvješće o utrošku tog novca.

Ako se takvo izvješće ne dostavi, porezna uprava će to smatrati dohotkom pojedinca, a od tog iznosa će se platiti porez na dohodak. Zakon ne predviđa vrijeme izdavanja tih sredstava, pa ih postavlja pročelnik.

Koje su namjene za koje se sredstva osiguravaju?

Putni troškovi.
Male veleprodaje robe.
Predstavnički troškovi.
Gospodarske i operativne potrebe.

Važno! Odgovorne osobe mogu biti samo zaposlenici poduzeća. Neiskusni računovođe često griješe unoseći u račun 71 iznos novca koji se daje osobama koje predstavljaju dobavljača ili kupca.

Značajke ožičenja

Citat je aktivno-pasivan, ali je u većini slučajeva raspoređen kao aktivan. Na teretu se vidi povećanje iznosa isplaćenih sredstava, a na kreditu smanjenje potraživanja.

No, postoje situacije kada račun djeluje kao pasivan, budući da se na kraju mjeseca formira saldo, kako dugova, tako i kredita. U drugom slučaju to znači mjenica poduzeća. Na primjer, kada novac koji je izdao račun nije bio dovoljan za troškove kućanstva ili nije bilo novca na blagajni organizacije potreban iznos, a zaposlenik je pristao na korištenje osobnih sredstava uz uvjet povrata utrošenog novca.

U takvoj situaciji, računovođa sastavlja knjiženje: dt 20 - t 71. Ako se formira debitno stanje, znači da je postojao dug prema organizaciji.

Kako prikazati plaćanje PDV-a

Kada poduzeće plaća PDV pri kupnji dobara ili usluga od odgovornog novca na kotaciji 19, iznos poreza se odražava u knjiženjima:

Radnje računovođe

Obračunska sredstva izdaju se iz blagajne (Kt 50) ili prenose na karticu s tekućeg računa društva (Kt 51), na temelju naloga voditelja ili pisane prijave primatelja novca uz rješenje direktora.

Po završetku zadataka, računovođa prihvaća predujam i provodi aritmetičko usklađivanje, a također provjerava dostupnost primarnih knjigovodstvenih dokumenata koji potvrđuju namjenu troškova, račun 71 u računovodstvenom knjiženju, izdaje ulazni ili izlazni nalog za gotovinu i zatvara unaprijed izvješće.

Transakcije gotovine:

			Opis

			S tekućeg računa

Objave kada zaposlenik vrati novac:


			Na gotovinski račun

Važno! Korištenje korporativna kartica za prijenos sredstava zaposleniku vrše se sljedeća knjiženja: dt 55 - komplet 51 i dt 71 - komplet 55.

Glavni citati drugog reda

Za sistematizaciju i kombiniranje podataka o novčanim tokovima, analitičko računovodstvo je povezano s citatima drugog reda:

		Na kredit

Prijave za ugostiteljstvo:

Transakcije za kupnju materijala ili robe:

				Opis
				Isplata novca
				Troškovi nabave
				Povratak ravnoteže

Objave putnih troškova:

Objave za zadržavanje obračunatog iznosa

Koristi se ako stanje nije vraćeno financijski izvori ili se ne dostavlja izvještaj o utrošenom novcu.

Odgovorne osobe su osobe koje su primile sredstva od organizacije po izvještaju i u čijim interesima moraju činiti troškove ili steći imovinu.

O računovodstvu obračuna s odgovornim osobama reći ćemo vam u našem savjetovanju.

Račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama"

Sintetičko računovodstvo obračuna s odgovornim osobama koje su zaposlenici organizacije vodi se na istoimenom računu 71 „Obračuni s odgovornim osobama“ (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n). 71 računovodstveni račun je aktivno-pasivni račun.

Ovaj račun sažima podatke o obračunima sa zaposlenicima o iznosima koji su im izdani po izvještaju za administrativne, poslovne i druge troškove.

Pritom je moguća situacija kada je, primjerice, zaposlenik otišao na službeni put, a da nije primio sredstva po prijavi. U ovom slučaju, naknada nastalih troškova također će se prikazati putem računa 71. To znači da se sintetički račun 71 koristi ne samo za obračunavanje iznosa izdanih prema izvješću, već i za obračun troškova nastalih od strane zaposlenika u na vlastiti trošak, ali u interesu organizacije.

Analitičko računovodstvo na računu 71 vodi se za svaku odgovornu osobu i iznos koji se izdaje za izvješće.