Το UTII είναι ένα από τα φορολογικά καθεστώτα που είναι κατάλληλο μόνο για συγκεκριμένους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Έχει τα δικά του πλεονεκτήματα και χαρακτηριστικά, τα οποία θα συζητήσουμε στη συνέχεια.

Βασικές έννοιες για το UTII

Ο ενιαίος φόρος τεκμαρτού εισοδήματος (UTII) δεν είναι κατάλληλος για τη φορολόγηση νομικών προσώπων ή επιχειρηματιών. Πρόκειται για ένα σύστημα φορολόγησης των ξενοδοχειακών τύπων επιχειρηματικής δραστηριότητας. Για το λόγο αυτό, είναι δυνατός ο συνδυασμός αυτού του φορολογικού συστήματος τόσο με το απλοποιημένο όσο και με το γενικό φορολογικό σύστημα.

Ακολουθούν ορισμένα από τα χαρακτηριστικά αυτού του φόρου:

1. Το UTII ήταν υποχρεωτικό μέχρι το 2013. Από την πρώτη Ιανουαρίου έγινε εθελοντική.
2. Τα πραγματικά έσοδα δεν επηρεάζουν το τελικό ποσό του φόρου. Το τεκμαρτό εισόδημα έχει τη μεγαλύτερη επίδραση. Επομένως, στην καθημερινή ζωή, το UTII ονομάζεται επίσης "καταλογισμός".
3. Το UTII, σε αντίθεση με πολλά άλλα φορολογικά καθεστώτα, δεν ρυθμίζεται από ειδικό νόμο, αλλά από ξεχωριστό άρθρο στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το UTII είναι ξεχωριστά αφιερωμένο στο κεφάλαιο 26.3.
4. Το UTII συχνά συνδυάζεται με την «απλούστευση», ενώ για έναν τύπο δραστηριότητας επιλέγεται ένα φορολογικό καθεστώς.

Τι εμπίπτει στο UTII;

Ένα από τα κύρια χαρακτηριστικά του UTII είναι ότι μόνο αυστηρά καθορισμένοι τύποι δραστηριοτήτων εμπίπτουν σε αυτό. Άλλες δραστηριότητες πρέπει να φορολογούνται με διαφορετικό φορολογικό σύστημα.

Έτσι, το UTII είναι κατάλληλο για τους παρακάτω τύπουςδραστηριότητες:

1. Οργάνωση και παροχή θέσεων στάθμευσης αυτοκινήτων.
2. Οικιακές υπηρεσίες.
3. Υπηρεσίες μεταφοράς ανθρώπων ή εμπορευμάτων.
4. Υπηρεσίες εστίασης.
5. Παροχή προσωρινής διαμονής ή διαμονής.
6. Κτηνιατρικές υπηρεσίες.
7. Μίσθωση ή προσωρινή κατοχή/χρήση εμπορικού χώρου.
8. Λιανεμποριο.
9. Πλύσιμο, συντήρηση και επισκευή αυτοκινήτων.

Κατά κανόνα, το UTII χρησιμοποιείται από επιχειρηματίες των οποίων οι δραστηριότητες περιλαμβάνονται στη λίστα. Το γεγονός είναι ότι ένα τέτοιο καθεστώς είναι το πιο κερδοφόρο και βολικό για αυτούς.

Εφορίαδιευκρινίζει ότι για ορισμένες από τις υπηρεσίες που περιγράφονται παραπάνω, το UTII μπορεί να εφαρμοστεί μόνο εάν πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις, οι οποίες διαπραγματεύονται προσωπικά με τον επιχειρηματία.

Η αξία του φυσικού δείκτη του UTII και ο υπολογισμός του φόρου

Ένας φυσικός δείκτης είναι μια τιμή που ρυθμίζεται από το άρθρο 346.29 του Φορολογικού Κώδικα. Εξετάστε μερικά από αυτά σχετικά με το 2016:

1. σέρβις αυτοκινήτου . Ως φυσικοί δείκτες λαμβάνονται υπόψη οι εργαζόμενοι που εργάζονται στην επιχείρηση + απευθείας ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας. Ένας δείκτης της βασικής κερδοφορίας είναι το ποσό των 12.000 ρούβλια.
2. Μεταφορά φορτίου . Ο φυσικός δείκτης είναι ο αριθμός των οχημάτων που εμπλέκονται στη μεταφορά εμπορευμάτων. Η βασική απόδοση σε αυτή την περίπτωση είναι 6.000 ρούβλια.
3. Συναλλαγές μέσω του μηχανήματος . Φυσικός δείκτης - ο αριθμός των μηχανημάτων που λειτουργούν. Η βασική απόδοση είναι 4500 ρούβλια.
4. Υπηρεσίες εστίασης χωρίς εξειδικευμένους χώρους . Ο φυσικός δείκτης είναι ο αριθμός των ατόμων που εργάζονται στον τομέα των υπηρεσιών. 4500 ρούβλια - βασική κερδοφορία.
5. Ενοικίαση οικιστικών χώρων . Ο φυσικός δείκτης είναι η συνολική μισθωμένη έκταση. Η βασική απόδοση υπολογίζεται ως 1.000 ρούβλια για κάθε τετρ. Μ.

Άλλοι δείκτες μπορούν να βρεθούν στον πίνακα:

Για να υπολογίσει το UTII, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας θα πρέπει να πάρει έναν κατάλληλο δείκτη από τον πίνακα, να τον πολλαπλασιάσει με τη βασική απόδοση και, στη συνέχεια, με τους συντελεστές K1 (πληθωρισμός) και K2 (τύπος δραστηριότητας), καθώς και το ποσοστό UTII, το οποίο είναι 15%.

Έτσι, για παράδειγμα, εάν ένα δωμάτιο 20 τ. μ., τότε το UTII θα είναι:

20*1000*K1*K2*15%

Στο επόμενο άρθρο μας θα μιλήσουμε πιο αναλυτικά.

Όροφος συναλλαγών για UTII

Ζητήματα που σχετίζονται με τον όροφο συναλλαγών για το UTII συχνά συσχετίζονται με τη μέτρηση της έκτασής του. Δηλαδή, ο φόρος θα υπολογιστεί απευθείας από την κλίμακα της περιοχής, αντίστοιχα, είναι ωφέλιμο για έναν επιχειρηματία αν αυτή η έκταση είναι μικρότερη - τότε ο φόρος θα είναι μικρότερος. Τι πιστεύουν οι χρηματοδότες για αυτό το θέμα;

1. Στον υπολογισμό της επιφάνειας του ορόφου συναλλαγών λαμβάνονται υπόψη μόνο εκείνες οι περιοχές όπου διεξάγεται απευθείας εμπόριο.
2. Το πεδίο εφαρμογής του φόρου UTII περιλαμβάνει περιοχές όπου τοποθετείται ειδικός εξοπλισμός για την επίδειξη αγαθών, απευθείας για εμπόριο και υπηρεσίες, καθώς και για τη δημιουργία λογαριασμών μετρητών.
3. Στον υπολογισμό δεν περιλαμβάνονται οι βοηθητικοί χώροι της επιχείρησης, καθώς και άλλοι χώροι όπου δεν εξυπηρετούνται πελάτες.

Σύμφωνα με τους υπολογισμούς της περιοχής, ένας επιχειρηματίας μπορεί να κατευθύνει έγγραφα τίτλου και απογραφής στην περιοχή, τα οποία, κατά κανόνα, υποδεικνύουν μια ορισμένη σήμανση του χώρου συναλλαγών και τους ατομικούς σκοπούς.

Τι πρέπει να γνωρίζετε για το UTII; (βίντεο)

Το παρακάτω βίντεο θα σας βοηθήσει να μάθετε τα πάντα για το φορολογικό καθεστώς UTII, όπου ένας έμπειρος λογιστής εξηγεί περίπλοκες πληροφορίες σε απλή και σαφή γλώσσα:

Είναι επωφελές να συμπεριληφθούν οι ξενοδοχειακοί τύποι επιχειρηματικών δραστηριοτήτων στο φορολογικό σύστημα UTII. Οι υπολογισμοί λαμβάνουν υπόψη τους φυσικούς δείκτες και τις βασικές αποδόσεις, καθώς και τους ρυθμούς πληθωρισμού και το είδος της δραστηριότητας που καθορίζεται από τους τοπικούς κανονισμούς.

Αρχική σελίδα — Άρθρα

Έτσι, ένας φυσικός δείκτης χαρακτηρίζει ένα συγκεκριμένο είδος επιχειρηματικής δραστηριότητας και χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό ενός ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα.
Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η μονάδα ενός φυσικού δείκτη μπορεί να είναι:

• ένας υπάλληλος (συμπεριλαμβανομένου ενός μεμονωμένου επιχειρηματία)·
• τόπος συναλλαγών·
• έδρα;
• οικόπεδο?
• τετραγωνικό μέτρο;
• όχημα;
• μηχάνημα αυτόματης πώλησης κ.λπ.

Πώς να ορίσετε έναν φυσικό δείκτη; Για ορισμένες «καταλογιστικές» δραστηριότητες, αυτό δεν είναι δύσκολο να γίνει. Για παράδειγμα, κατά την παροχή οικιακών υπηρεσιών, κατά τον υπολογισμό ενός ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ο δείκτης "αριθμός εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένου ενός μεμονωμένου επιχειρηματία" και κατά την πώληση αγαθών με μηχανήματα αυτόματης πώλησης - "αριθμός μηχανημάτων αυτόματης πώλησης". Αλλά σε σχέση με το λιανικό εμπόριο, ο καθορισμός του φυσικού δείκτη που θα χρησιμοποιηθεί μερικές φορές δεν είναι τόσο απλός. Εδώ, πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να μάθετε πώς διεξάγεται το εμπόριο:

• μέσω ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών με ορόφους συναλλαγών·
• μέσω ενός σταθερού δικτύου συναλλαγών που δεν έχει ορόφους συναλλαγών·
• μέσω αντικειμένων ενός μη σταθερού δικτύου συναλλαγών·
• μέσω του εμπορίου παράδοσης και (ή) πωλήσεων.

Και αυτό μπορεί να βοηθήσει στην κατανόηση του τίτλου και των εγγράφων απογραφής (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14.04.2006 N 03-11-04 / 3/200).

Παράδειγμα 1 Η Kotofey LLC παρέχει κτηνιατρικές υπηρεσίες στην πόλη Lyubertsy, στην περιοχή της Μόσχας. Στην κτηνιατρική κλινική απασχολούνται επτά γιατροί, ένας εκ των οποίων είναι ο γενικός διευθυντής του οργανισμού. Η λογιστική χειρίζεται ο ίδιος ο Διευθύνων Σύμβουλος. Επιπλέον, ο οργανισμός έχει διαχειριστή. Ας προσδιορίσουμε την αξία του φυσικού δείκτη και ας υπολογίσουμε τον ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος για το 1ο τρίμηνο του 2013.

Λύση

Το φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα στην πόλη Lyubertsy θα πρέπει να εφαρμόζεται σύμφωνα με την απόφαση του Συμβουλίου των Αντιπροσώπων του δημοτικού διαμερίσματος Lyubertsy της 28ης Φεβρουαρίου 2007 N 184/20 (όπως τροποποιήθηκε από την Απόφαση 08 Οκτωβρίου 2008 N 331/38).
Η τιμή Κ2 για το 2013 καθορίστηκε με την υπ’ αριθμ. 186/30 απόφαση της 11.08.2012 και για τις κτηνιατρικές υπηρεσίες είναι 1.
Η τιμή του συντελεστή αποπληθωριστή Κ1 το 2013 είναι 1,569.

Σημείωση. Ο συντελεστής αποπληθωριστή K1 για το 2013 εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικής Ανάπτυξης της Ρωσίας της 31ης Οκτωβρίου 2012 N 707.

Κατά την παροχή κτηνιατρικών υπηρεσιών, ο φυσικός δείκτης είναι "ο αριθμός των εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένου ενός μεμονωμένου επιχειρηματία". Η βασική απόδοση είναι 7500 ρούβλια. κάθε μήνα.

Η τιμή του φυσικού δείκτη σε αυτή την περίπτωση είναι 8 άτομα και τους τρεις μήνες.

Έτσι, το ποσό του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος που καταβάλλεται για το 1ο τρίμηνο του 2013 είναι 42.363 ρούβλια. .

Παραπάνω, εξετάσαμε ένα παράδειγμα στο οποίο ένας φυσικός δείκτης έχει την ίδια αξία σε όλη τη φορολογική περίοδο (τρίμηνο).
Ωστόσο, στην πράξη υπάρχουν συχνά περιπτώσεις όπου η αξία ενός φυσικού δείκτη έχει αλλάξει κατά τη διάρκεια του τριμήνου. Οι λόγοι μπορεί να είναι διαφορετικοί. Για παράδειγμα, ένας από τους υπαλλήλους παραιτήθηκε, μέρος του χώρου του ορόφου συναλλαγών ενοικιάστηκε, ένα αυτοκίνητο που χρησιμοποιήθηκε για τη μεταφορά εμπορευμάτων πουλήθηκε.
Στη συνέχεια, εξετάζουμε ποιες αλλαγές πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου.

Τι σημαίνει αλλαγή σε έναν φυσικό δείκτη

Το Κεφάλαιο 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αποκρυπτογραφεί τι, για να πληρωθεί ένας ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα, θα πρέπει να γίνει κατανοητό ως αλλαγή σε έναν φυσικό δείκτη. Ως εκ τούτου, απευθυνόμαστε στις ρυθμιστικές αρχές για διευκρινίσεις.

Στην από 01.02.2012 Επιστολή Ν ΕΔ-4-3 / [email προστατευμένο]Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας ανέφερε ότι η περίπτωση κατά την οποία η λειτουργία ενός αντικειμένου που χρησιμοποιήθηκε προηγουμένως σε «καταλογισμένες» δραστηριότητες δεν θα θεωρείται αλλαγή σε έναν φυσικό δείκτη.

Για παράδειγμα, κατά τον επανεξοπλισμό τον δεύτερο μήνα του τριμήνου ενός αντικειμένου οργάνωσης εμπορίου - ένα κατάστημα σε μια αποθήκη, δεν υπάρχει αλλαγή στην αξία του φυσικού δείκτη (περιοχή πωλήσεων), αλλά ο τερματισμός του λιανικού εμπορίου δραστηριότητες μέσω του καθορισμένου εμπορικού αντικειμένου.

Σε αυτήν την περίπτωση, κατά τον υπολογισμό του ποσού του UTII για το τρίμηνο σε σχέση με μια τέτοια επαναπροορισμένη εγκατάσταση λιανικής, θα πρέπει να αναφέρονται στη φορολογική δήλωση:

• για τον δεύτερο μήνα του τριμήνου - η ίδια περιοχή του ορόφου πωλήσεων του καταστήματος με τον πρώτο μήνα του τριμήνου.
• για τον τρίτο μήνα του τριμήνου, στη γραμμή 070 της φορολογικής δήλωσης για ενιαίο φόρο τεκμαρτού εισοδήματος, πρέπει να μπει παύλα, αφού το λιανικό εμπόριο μέσω αυτού του αντικειμένου οργάνωσης εμπορίου (καταστήματος) δεν διεξάγεται πλέον.

Σημείωση. Το έντυπο δήλωσης UTII εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 23ης Ιανουαρίου 2012 N ММВ-7-3 / [email προστατευμένο]

Ανάλογη γνώμη έχουν και οι δικαστές (Ψηφίσματα της FAS Κεντρική Περιφέρειαμε ημερομηνία 09.12.2005 N A48-1493 / 05-8 και την Περιφέρεια του Βορείου Καυκάσου με ημερομηνία 30.08.2005 N F08-3948 / 2005-1583).

Ως προς το οικονομικό τμήμα, στην Επιστολή της 29ης Ιουλίου 2009 N 03-11-06 / 3/196 ανέφερε τα εξής.

Συμπλήρωση δήλωσης UTII: λεπτομερείς οδηγίες

Ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που έχει τερματίσει την "τεκμαρτό" δραστηριότητά του δεν θα πρέπει να πληρώνει ούτε έναν φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος από την 1η ημέρα του μήνα κατά τον οποίο διαγράφηκε από τη φορολογική αρχή ως πληρωτής UTII. Ταυτόχρονα, το οικονομικό τμήμα σημείωσε ότι ένας οργανισμός ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν μπορεί να υπολογίσει έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος για τον μήνα κατά τον οποίο σταμάτησε να χρησιμοποιεί το αντικείμενο οργάνωσης δραστηριότητας, μόνο υπό την προϋπόθεση ότι τον ίδιο μήνα διαγράφεται ως ενιαίος φορολογούμενος . Εάν λάβουν ειδοποίηση διαγραφής ως «χορηγού» τον επόμενο μήνα, τότε στον υπολογισμό του ενιαίου φόρου θα πρέπει να συνυπολογιστεί και ο προηγούμενος μήνας.

Σε μια προηγούμενη επιστολή της 19ης Οκτωβρίου 2007 N 03-11-04 / 3/411, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας εξέτασε περιπτώσεις που αναγνωρίζονται ως αλλαγή σε έναν τέτοιο φυσικό δείκτη όπως "η περιοχή του όροφος συναλλαγών (σε τετραγωνικά μέτρα)». Αυτά περιλαμβάνουν:

• μεταφορά μέρους του χρησιμοποιημένου ορόφου συναλλαγών προς ενοικίαση.
• επανεξοπλισμός μέρους του χώρου του ορόφου συναλλαγών για αποθήκη.

Ωστόσο, μια τέτοια αλλαγή στην τιμή ενός φυσικού δείκτη πρέπει να τεκμηριώνεται. Για παράδειγμα, ο επανεξοπλισμός ενός μέρους της περιοχής του χώρου συναλλαγών για μια αποθήκη μπορεί να επιβεβαιωθεί με μια εξήγηση που εκδίδεται από το Γραφείο Τεχνικής Απογραφής, η οποία υποδεικνύει την περιοχή του ορόφου συναλλαγών που χρησιμοποιείται άμεσα για λιανική πώληση εμπορικές συναλλαγές.

Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να επιβεβαιώσουν τη μεταβίβαση προς ενοικίαση μέρους της έκτασης του ορόφου συναλλαγών με κατάλληλη σύμβαση μίσθωσης.

Έτσι, λαμβάνοντας υπόψη τα προαναφερθέντα, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι μια αλλαγή στην αξία ενός φυσικού δείκτη για την πληρωμή ενός ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα θα πρέπει να νοείται ως μείωση ή αύξηση του αριθμού των αντικειμένων που χρησιμοποιούνται (για παράδειγμα, αριθμός μηχανημάτων αυτόματης πώλησης) ή τα ποιοτικά χαρακτηριστικά τους (για παράδειγμα, ο χώρος μιας αίθουσας εξυπηρέτησης πελατών).

Λαμβάνουμε υπόψη την αλλαγή στον φυσικό δείκτη κατά τον υπολογισμό του UTII

Η λογιστική διαδικασία για τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για αλλαγές στην αξία ενός φυσικού δείκτη ορίζεται στην παράγραφο 9 του άρθρου. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτή τη διαδικασία, η καθορισμένη αλλαγή θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη από την αρχή του μήνα που έλαβε χώρα. Ας το δούμε αυτό με ένα παράδειγμα.

Παράδειγμα 2 Ας χρησιμοποιήσουμε τις προϋποθέσεις του παραδείγματος 1 και ας υποθέσουμε ότι στις 20 Φεβρουαρίου 2013 ένας από τους υπαλλήλους της κτηνιατρικής κλινικής παραιτήθηκε και στις 11 Μαρτίου 2013 προσελήφθησαν δύο νέοι γιατροί και μία νοσηλεύτρια. Υπολογίστε τον ενιαίο φόρο επί των τεκμαρτών πληρωτέων εισοδημάτων για το πρώτο τρίμηνο του 2013.

Λύση

Σε αυτή την περίπτωση, υπάρχει μια αλλαγή στην τιμή του φυσικού δείκτη «αριθμός εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένου ενός μεμονωμένου επιχειρηματία». Και, όπως είπαμε παραπάνω, ο οργανισμός πρέπει να λάβει υπόψη αυτή την αλλαγή κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα από την αρχή του μήνα που έλαβε χώρα, δηλαδή από τον Φεβρουάριο του 2013.

Αυτό σημαίνει ότι τον Ιανουάριο η τιμή του φυσικού δείκτη θα παραμείνει ίση με 8, αλλά τον Φεβρουάριο και τον Μάρτιο θα είναι διαφορετική. Έτσι, τον Φεβρουάριο ο αριθμός των εργαζομένων του οργανισμού ήταν 7 άτομα και τον Μάρτιο - 10 άτομα.

Έτσι, το ποσό του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό για το 1ο τρίμηνο του 2013 είναι 44.128 ρούβλια.

Απρίλιος 2013

Το 2017 έτος UTIIως ειδικό φορολογικό καθεστώς εφαρμόζεται από τους οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Προηγουμένως, σχεδιαζόταν να ακυρωθεί αυτό το φορολογικό σύστημα από το 2018, αλλά η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανέβαλε την κατάργηση του UTII για το 2021. Επομένως, υπάρχει ακόμη χρόνος για τη χρήση του UTII, οπότε ας μιλήσουμε για τον τύπο για τον υπολογισμό του UTII το 2018.

Ο UTII είναι ένας τεκμαρτός φόρος που δεν εξαρτάται από το πραγματικό εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή οργανισμού. Ισχύει για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων.

Στρογγυλοποίηση ενός φυσικού δείκτη στο UTII - πώς να κάνετε τους αριθμούς στρογγυλούς

Ο φόρος υπολογίζεται με ειδικό τύπο.

Στο σημερινό μας άρθρο, θα εξετάσουμε τον τύπο για τον υπολογισμό του UTII 2018, καθώς και παραδείγματα υπολογισμού του πληρωτέου φόρου.

Εφαρμογή του UTII το 2018

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι κατά την πληρωμή του UTII, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί απαλλάσσονται από την πληρωμή τέτοιων φόρων:

• στην ιδιοκτησία?
• επί των κερδών (προσωπικός φόρος εισοδήματος).
• προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ).

Γενικά, η δυνατότητα εφαρμογής του Ενιαίου Φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα ρυθμίζεται από τις ρυθμίσεις των ΟΤΑ. Ταυτόχρονα, η διαδικασία πληρωμής UTII μπορεί να είναι διαφορετική λόγω του γεγονότος ότι σε διαφορετικές περιοχές ο συντελεστής K2 μπορεί να διαφέρει.

Η χρήση του UTII περιλαμβάνει την πληρωμή φόρου, με βάση το ποσό όχι του πραγματικού, αλλά του εισοδήματος που καταλογίζεται από τους υπαλλήλους του μεμονωμένου επιχειρηματία ή οργανισμού.

Ο τύπος UTII του 2018 περιλαμβάνει τη βασική απόδοση, καθώς και φυσικούς δείκτες και συντελεστές K1 (αποπληθωριστής) και K2 (διορθωτικός).

Επιλέγοντας το UTII, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί υποχρεούνται, εντός πέντε ημερών από την έναρξη των δραστηριοτήτων στο UTII, να εγγραφούν ως πληρωτές αυτού του φόρου. Η διεξαγωγή δραστηριοτήτων στο UTII χωρίς εγγραφή συνεπάγεται πρόστιμο ύψους 40.000 ρούβλια ή 10% του δυνητικά εισοδήματος.

Το UTII δεν δικαιούται να υποβάλει αίτηση σε μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς με περισσότερους από 100 υπαλλήλους.

Αλλαγές στο UTII το 2018

Από το 2015, οι περιφερειακές αρχές έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον κύριο φορολογικό συντελεστή UTII από 15% σε 7,5% από το επόμενο έτος αναφοράς.

Το 2016 ο διορθωτικός συντελεστής Κ1 υποτίθεται ότι ήταν 2.083, αλλά το υπουργείο οικονομική ανάπτυξηΗ Ρωσική Ομοσπονδία αποφάσισε να αφήσει την K1 στο επίπεδο του 2015 - 1.798. Για το 2017 συνέχισε να λειτουργεί η Κ1 ποσού 1.798 για τον υπολογισμό του UTII.

Έτσι, κατά τη διάρκεια της τριετίας (2015, 2016, 2017) δεν υπήρξαν σημαντικές αλλαγές στο φορολογικό αυτό σύστημα. Εφαρμογή φορολογικές εκπτώσεις, η διαδικασία δημιουργίας ασφαλίστρων για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς θα παραμείνει η ίδια.

Όμως το 2018 έφερε μια όχι και τόσο ευχάριστη έκπληξη. Προτάθηκε σχέδιο νόμου προς εξέταση από τους νομοθέτες, αυξάνοντας το K1 από το 2018 κατά 3,9% του K1 που ίσχυε το 2017. Το νομοσχέδιο ψηφίστηκε και υπογράφηκε από τον πρόεδρο. Με τέτοια ποσοστιαία αύξηση, το K1 το 2018 για τον υπολογισμό του UTII ανήλθε σε 1.868.

Τύποι φορολογητέων δραστηριοτήτων UTII

Η υποχρέωση πληρωμής UTII προκύπτει από μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς που δραστηριοποιούνται στους ακόλουθους τομείς:

1. Λιανικό εμπόριο (εμβαδόν αντικειμένου - όχι περισσότερο από 150 τ.μ.).
2. Οικιακές υπηρεσίες.
3. Κτηνιατρικές υπηρεσίες.
4. Δημόσια εστίαση (περιοχή αντικειμένου - όχι μεγαλύτερη από 150 τ.μ.).
5. Ξενοδοχειακή επιχείρηση και ενοικίαση κατοικιών.
6. Παροχή υπηρεσιών μίσθωσης χώρων εμπορίου, οικοπέδων (εκτός πρατηρίων βενζίνης και βενζίνης, εγκαταστάσεων επιφάνειας άνω των 500 τ.μ.).
7. Διανομή και (ή) τοποθέτηση διαφήμισης.
8. Επισκευή, συντήρηση, πλύσιμο οχημάτων.
9. Παροχή στάθμευσης.
10. Παράδοση επιβατών και φορτίου.

Ένας πλήρης κατάλογος των δραστηριοτήτων UTII περιέχεται στο άρθρο 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο τύπος για τον υπολογισμό του UTII 2018

Ο τύπος UTII για το 2018 έχει ως εξής:

UTII \u003d x FP x K1 x K2 x15%

- βασικό εισόδημα. Καθορίζεται από τον φορολογικό κώδικα για κάθε είδος δραστηριότητας. Μπορεί να είναι λιανική, παροχή προσωπικών υπηρεσιών και πολλά άλλα.

Το άρθρο 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει πληροφορίες σχετικά με τους βασικούς δείκτες κερδοφορίας και τους φυσικούς δείκτες για τους τύπους δραστηριοτήτων UTII.

Μπορείτε να βρείτε τον βασικό πίνακα εισοδήματος σε αυτή τη σελίδα.

FP - φυσικοί δείκτες. Κατά τον υπολογισμό του FF, στρογγυλοποιούνται σε ακέραιους αριθμούς.
Το K1 είναι ο συντελεστής αποπληθωριστή που καθορίζεται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το 2018 ισούται με 1.868.
Το K2 είναι ένας διορθωτικός παράγοντας. Καθορίζεται από τις τοπικές αρχές και μπορεί να κυμαίνεται από 0,005 έως 1.
15% - φορολογικός συντελεστής UTII.

Για να πληρώσετε τον φόρο για το τρίμηνο, η προκύπτουσα αξία πρέπει να πολλαπλασιαστεί επί τρία.

Όροι πληρωμής του UTII το 2018

Η προθεσμία για την πληρωμή του UTII το 2018 είναι το αργότερο την 25η ημέρα του πρώτου μήνα μετά το τρίμηνο αναφοράς:

για το 4ο τρίμηνο του 2017 έως 25/01/2018·

για το 1ο τρίμηνο του 2018 έως τις 25/04/2018·

για το 2ο τρίμηνο του 2018 έως τις 25/07/2018·

για το 3ο τρίμηνο του 2018 έως τις 25/10/2018.

για το 4ο τρίμηνο του 2018 έως 25/01/2019.

Μείωση του UTII στα ασφάλιστρα

Σύμφωνα με το άρθρο 346.32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό του UTII που υπολογίζεται για το τρίμηνο μπορεί να μειωθεί υποχρεωτικά ασφάλιστραπράγματι πληρώθηκε αυτό το τρίμηνο. Ταυτόχρονα, δεν έχει σημασία για ποια περίοδο συγκεντρώνονται οι εισφορές (ρήτρα 1 ρήτρα 2 άρθρο 346.32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε αυτήν την περίπτωση, έχει σημασία αν ο πληρωτής UTII είναι εργοδότης ή όχι:

• οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν είναι εργοδότες μειώνουν το ποσό του ενιαίου φόρου κατά το πλήρες ποσό των ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τον εαυτό τους για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση και την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση·
• οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν μισθωτή εργασία μειώνουν το ποσό του υπολογισθέντος ενιαίου φόρου επί των καταβληθέντων ασφαλίστρων για τους ίδιους και για τους εργαζομένους, αλλά όχι περισσότερο από το 50% του δεδουλευμένου ποσού του UTII.

Παραδείγματα υπολογισμού UTII το 2018

Παράδειγμα 1

Μεμονωμένος επιχειρηματίας που εργάζεται χωρίς υπαλλήλους και παρέχει κτηνιατρικές υπηρεσίες:

- 7500 ρούβλια
FP - 1 (άτομο - IP);
Κ1 - 1.798;
Κ2 - 1.

UTII = 7.500 × 1 × 1.798 × 1 × 15% = 2.023,00 ρούβλια το μήνα.

Για να υπολογίσετε το UTII για το τρίμηνο:

2.023 × 3 = 6.069,00 ρούβλια.

Το Παράδειγμα 1 υπολογίζεται για το 2017, για το 2018 μόνο το K 1 αλλάζει, αντίστοιχα, το ποσό του UTII για το τρίμηνο του 2018, για την ίδια IP θα είναι:

UTII \u003d 7500 x 1 x 1,868 x 1 x 1 x 15% \u003d 2.101,5 ρούβλια το μήνα.

Για να υπολογίσετε το UTII για το τρίμηνο:

2.101,5 x 3 = 6.305,00 ρούβλια.

Η αύξηση του K1 το 2018 για αυτόν τον μεμονωμένο επιχειρηματία θα οδηγήσει σε αύξηση του φόρου για 236,00 ρούβλια ανά τρίμηνο.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες χωρίς υπαλλήλους έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον φόρο UTII κατά ολόκληρο το ποσό των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν κατά την περίοδο χρέωσης.

Ας πάρουμε ένα παράδειγμα.

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας κατά το 1ο τρίμηνο κατέβαλε ασφάλιστρα ύψους 6.998,00 ρούβλια για τον εαυτό του. Επομένως, αυτός ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν θα έχει UTII για πληρωμή, καθώς:

Η διαφορά μεταξύ του εκτιμώμενου UTII των 6.069,00 (το 2017) και 6.305,00 (το 2018) θα είναι αρνητική. Αθροισμα πάγιες εισφορέςαποδείχθηκε ότι ήταν περισσότερο από τον υπολογισμένο UTII.

Παράδειγμα 2

Ατομική επιχείρηση που συνεργάζεται με 2 υπαλλήλους και παρέχει υπηρεσίες πλυσίματος αυτοκινήτων:

- 12.000 ρούβλια
ΠΠ - 3 (IP + εργαζόμενοι)
Κ1 - 1.798;
Κ2 - 1.

UTII = 12.000 × 3 × 1.798 × 1 × 15% = 9.709,00 ανά μήνα.

Για να υπολογίσετε το UTII για το τρίμηνο:

9.709,20 × 3 = 29.128,00 ρούβλια.

Ομοίως, για το 2018, το UTII θα είναι:

UTII = 12.000 x 3 x 1.868 x 1 x 15% = 10.087,00 ανά μήνα.

Για να υπολογίσετε το UTII για το τρίμηνο:

10.087,20 x 3 = 30.262,00 ρούβλια.

Στο Παράδειγμα 2, η IP χρησιμοποιεί μισθωτή εργασία. Το ποσό των εισφορών που καταβλήθηκαν στο τρίμηνο χρέωσης για τον ίδιο και για τους υπαλλήλους ανήλθε σε 20.000 ρούβλια. Αλλά είναι αδύνατο να μειωθεί ο φόρος στην περίπτωση της μισθωτής εργασίας κατά ολόκληρο το ποσό των καταβληθέντων ασφαλίστρων. Ο φόρος σε αυτή την περίπτωση μειώνεται όχι περισσότερο από 50%. Αποδεικνύεται ότι τα ακόλουθα ποσά υπόκεινται σε πληρωμή για το τρίμηνο χρέωσης:

• 29.127,6 x 50% = 14.563,00 ρούβλια στο τρίμηνο διακανονισμού του 2017.
• 30.261,60 X 50% = 15.131,00 ρούβλια στο τρίμηνο διακανονισμού του 2018.

επίσης ενδιαφέρον:

Σχόλια άρθρου

Βασική κερδοφορία του UTII το 2018

Ένας ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα («καταλογισμός» ή UTII) είναι ένα σύστημα φορολόγησης ορισμένων τύπων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Σε αντίθεση με άλλα φορολογικά καθεστώτα, το UTII δεν λαμβάνεται από το πραγματικό εισόδημα, αλλά από το τεκμαρτό εισόδημα (το οποίο αναλαμβάνει το κράτος από τον επιχειρηματία).

Στο σημερινό μας υλικό, θα μάθουμε πώς πραγματοποιείται ο υπολογισμός της βασικής κερδοφορίας του UTII το 2018 για διάφορους τύπους δραστηριοτήτων. Και στο κάτω μέρος της σελίδας, ο αναγνώστης θα βρει έναν πίνακα με τη βασική κερδοφορία του UTII.

Βασική κερδοφορία του UTII

Για να υπολογίσετε το UTII, πρέπει να γνωρίζετε ορισμένες παραμέτρους:

• βασική επιστροφή?
• φυσικός δείκτης?
• συντελεστής K1;
• συντελεστής Κ2.

Η βασική κερδοφορία είναι μια υπό όρους κερδοφορία (ανά μήνα) ανά μονάδα φυσικού δείκτη που χαρακτηρίζει τη δραστηριότητα ενός επιχειρηματία σε διάφορες συνθήκες.

Η βασική κερδοφορία για το UTII έχει οριστεί φορολογικός κώδικας RF.

Ένα συγκεκριμένο πλεονέκτημα του UTII είναι ότι το μέγεθος του πραγματικού εισοδήματος του επιχειρηματία δεν επηρεάζει το ποσό του φόρου.

Φυσικός δείκτης

Εκτός από τη βασική κερδοφορία, κατά τον υπολογισμό του UTII, χρησιμοποιείται ένας φυσικός δείκτης που χαρακτηρίζει έναν ορισμένο τύπο δραστηριότητας. Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένας φυσικός δείκτης μπορεί να είναι:

• την ίδια την IP ή τον αριθμό των υπαλλήλων της·
• τετραγωνικό μέτρο;
• τόπος συναλλαγών·
• έδρα;
• όχημα;
• οικόπεδο.

Σε αντίθεση με την τιμή της βασικής απόδοσης UTII, η οποία θα παραμείνει αμετάβλητη κατά τον υπολογισμό του φόρου, ο φυσικός δείκτης μπορεί να αλλάξει κατά τη φορολογική περίοδο και να λάβει διαφορετικές τιμές.

Διορθωτικοί συντελεστές Κ1 και Κ2

Εκτός από τη βασική απόδοση και τον φυσικό δείκτη, χρησιμοποιούνται δύο συντελεστές προσαρμογής στον τύπο υπολογισμού UTII.

Το K1 είναι ο συντελεστής αποπληθωριστή, ο οποίος ορίζεται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας για ένα έτος.

Το 2017, η Κ1 παρέμεινε στα επίπεδα του 2015 και του 2016 - 1.798.

Για το 2018, το K 1 για τον υπολογισμό του UTII είναι 1,868.

Το Κ2 είναι ένας συντελεστής που ορίζεται από τους ΟΤΑ για ένα έτος για όλα τα είδη υπηρεσιών.

Η αξία του K2 μπορεί να βρεθεί στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας ή στην εφορία σας.

Ο τύπος για τον υπολογισμό του UTII το 2018

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι ο τύπος για τον υπολογισμό του UTII είναι ο ίδιος τόσο για οργανισμούς όσο και για μεμονωμένους επιχειρηματίες:

UTII \u003d x FP x K1 x K2 × 15%, όπου:

UTII - η εκτιμώμενη αξία του φόρου για την περίοδο.
- βασική κερδοφορία του UTII 2018 (που ορίζεται σε κρατικό επίπεδο) από τον παρακάτω πίνακα.
FP - η αξία ενός φυσικού δείκτη ανάλογα με το αντικείμενο της φορολογίας - την περιοχή του ορόφου συναλλαγών, τον αριθμό των εργαζομένων ή κάτι άλλο.
Το K1 είναι ο συντελεστής αποπληθωριστή που ορίστηκε για το 2018.
Το K2 είναι ένας διορθωτικός συντελεστής που ορίζεται από τις τοπικές αρχές για το 2018. Για να μάθετε την τιμή του συντελεστή προσαρμογής K2 για το 2018, μεταβείτε στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, υποδείξτε τον κωδικό της περιοχής σας και εισαγάγετε την ενότητα του UTND "Ιδιαιτερότητες της περιφερειακής νομοθεσίας".
15% - ποσοστό UTII.

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του UTII το 2018

Η εταιρεία παρέχει υπηρεσίες επισκευής αυτοκινήτων. Για αυτό το είδος δραστηριότητας, ο φυσικός δείκτης είναι ο αριθμός των εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών. Το πρώτο τρίμηνο εργάστηκαν 10 άτομα, το δεύτερο 11 και το τρίτο 10.

Φυσικοί δείκτες και βασική κερδοφορία του UTII

Η βασική απόδοση σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 346.29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι 12.000 ρούβλια. Ο συντελεστής αποπληθωριστή Κ1 για το 2018 ορίζεται στο 1,868. K2 για μια συγκεκριμένη περιοχή και τύπο δραστηριότητας - 0,9.

Έτσι, ο υπολογισμός του UTII το 2018 για συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας για το πρώτο τρίμηνο προσδιορίζεται ως εξής:

12.000 x 1.868 x 0.9 x (10 + 11 + 10) x 15% = 93.811 ρούβλια.

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου κατά το ποσό των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν το 1ο τρίμηνο για τον ίδιο και για τους εργαζομένους, αλλά όχι περισσότερο από το 50% του υπολογιζόμενου φόρου.

Για παράδειγμα, το ποσό των εισφορών για τους υπαλλήλους που αναφέρονται στο 1ο τρίμηνο ανήλθε σε 42.000 ρούβλια, το ποσό των σταθερών εισφορών που μεταφέρθηκαν από τον μεμονωμένο επιχειρηματία για τον εαυτό του το 1ο τρίμηνο ανήλθε σε 6.000 ρούβλια.

Το συνολικό ποσό των εισφορών ανήλθε σε 48.000 ρούβλια, αλλά το UTII μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 93.811: 2 = 46.906 ρούβλια.

Επομένως, υπό αυτές τις συνθήκες, η IP θα πληρώσει 46.905 ρούβλια για το 1ο τρίμηνο του 2018.

Πίνακας βασικής κερδοφορίας του UTII 2018

Ο αναγνώστης μπορεί να κατεβάσει τον πίνακα βασικής κερδοφορίας του UTII 2018 από τον παρακάτω σύνδεσμο:

επίσης ενδιαφέρον:

Σχόλια άρθρου

Η απάντηση σε αυτή την ερώτηση προετοιμάστηκε από τους ειδικούς της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για την Επικράτεια του Κρασνογιάρσκ για την εφημερίδα "Φορολογικά Νέα της Επικράτειας Κρασνογιάρσκ" Νο. 8, Απρίλιος 2012.

Σας ζητώ να διευκρινίσετε την αμφιλεγόμενη κατάσταση που σχετίζεται με το UTII. Μεμονωμένος επιχειρηματίας ασκεί δραστηριότητες στο λιανικό εμπόριο. Η γκάμα των προϊόντων που πωλούνται περιλαμβάνει: γυναικεία ρούχα, ψιλικά είδη (ζώνες, κασκόλ, γάντια, καπέλα), τσάντες, πλαστικά κοσμήματα (χάντρες, βραχιόλια). Κατά τον υπολογισμό του ενιαίου φόρου, ο φορολογούμενος εφαρμόζει τον συντελεστή προσαρμογής Κ2 - 0,6, διότι Τα έσοδα από την πώληση ενδυμάτων και αξεσουάρ δεν ξεπερνούν το 80%, και οι τσάντες και τα κοσμήματα ταξινομούνται από τον επιχειρηματία ως άλλα μη εδώδιμα προϊόντα. Η φορολογική επιθεώρηση επιμένει να εφαρμόσει ο επιχειρηματίας τον συντελεστή Κ2 - 1. Εν τω μεταξύ, σε ορισμένες πηγές υπάρχουν διάφορες συστάσεις που σχετίζονται με την ταυτόχρονη πώληση αγαθών για τα οποία καθορίζονται διαφορετικές αξίες​​του συντελεστή Κ2:

1) εφαρμογή του μέγιστου K2 όλων των τιμών.

2) τη χρήση του K2, που αντιστοιχεί σε αγαθά με το μεγαλύτερο μερίδιο στα έσοδα·

3) ο υπολογισμένος συντελεστής Κ2 είναι ανάλογος των εσόδων από την πώληση διαφορετικών ομάδων αγαθών, που προτάθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με τις επιστολές αριθ. 03-11-04/3/331 της 18.07.2008, αριθ. 03- 11-04/3/197 της 21.04.2008.

Στην απόφαση του Δημοτικού Συμβουλίου του Κρασνογιάρσκ της 29ης Νοεμβρίου 2005 αριθ.

Η αξία των φυσικών και άλλων δεικτών του UTII το 2017–2018

Αρ. V-137 όπως τροποποιήθηκε με την απόφαση του Δημοτικού Συμβουλίου του Κρασνογιάρσκ της 14/10/2010 Αρ. V-123, η αρχή του προσδιορισμού του Κ2 σε περίπτωση ταυτόχρονης πώλησης αγαθών για τα οποία είναι διαφορετικές τιμές του Κ2 δεν έχει καθιερωθεί. Διευκρινίστε το ζήτημα της ορθότητας του προσδιορισμού του συντελεστή K2 στην περιγραφόμενη κατάσταση.

Η εφαρμογή του φορολογικού συστήματος με τη μορφή καταβολής ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων ρυθμίζεται από το Κεφάλαιο 26.3 του Κώδικα Φορολογίας Ρωσική Ομοσπονδίακαι επιβάλλεται από κανονισμούς νομικές πράξειςαντιπροσωπευτικά όργανα των δημοτικών περιφερειών, των πόλεων, τους νόμους των ομοσπονδιακών πόλεων της Μόσχας και της Αγίας Πετρούπολης και εφαρμόζεται μαζί με το γενικό φορολογικό σύστημα και άλλα φορολογικά καθεστώτα.

Η απόφαση του δημοτικού συμβουλίου του Krasnoyarsk της 29ης Νοεμβρίου 2005 αριθ. την εφαρμογή του φορολογικού συστήματος με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος σε σχέση, ιδίως, με το λιανικό εμπόριο που πραγματοποιείται μέσω καταστημάτων και περιπτέρων με εμβαδόν εμβαδού εμπορίου όχι μεγαλύτερη από 150 τετραγωνικά μέτρα για κάθε αντικείμενο της οργάνωσης του εμπορίου, καθώς και οι τιμές του προσαρμοστικού συντελεστή βασικής κερδοφορίας Κ2, λαμβάνοντας υπόψη το σύνολο των ιδιαιτεροτήτων της επιχειρηματικής δραστηριότητας, εγκρίθηκαν.

Έτσι, η τιμή του συντελεστή Κ2 ορίζεται σε 0,6 για το λιανικό εμπόριο μη εδώδιμων προϊόντων (με εξαίρεση την πώληση ανταλλακτικών και εξαρτημάτων για οχήματα (προϊόντα περιποίησης οχημάτων), ελαστικά, μπαταρίες, snowmobiles, jet ski, ATV , κοσμήματα και (ή) κοσμήματα.

Κατά την πώληση μιας ομάδας αγαθών ή εξαρτημάτων τους: οικιακές συσκευές (ραδιοηλεκτρονικός εξοπλισμός, οικιακές μηχανές, συσκευές). εξοπλισμός γραφείου; Υπολογιστές; κινητά τηλέφωνα, συμπεριλαμβανομένων εξαρτημάτων και ανταλλακτικών για τα παραπάνω προϊόντα· αρωματοποιία και καλλυντικά προϊόντα· έπιπλα; ρούχα και (ή) παπούτσια· υδραυλικά; οικοδομικά υλικά, συμπεριλαμβανομένων των υλικών φινιρίσματος. αλκοολούχα προϊόντα? μπύρα και (ή) προϊόντα καπνού, τα έσοδα από τα οποία για φορολογητέα περίοδοςείναι τουλάχιστον το 80 τοις εκατό των συνολικών εσόδων για κάθε αντικείμενο εμπορικής οργάνωσης, η τιμή του συντελεστή Κ2 = 1.

Για να ταξινομήσετε οποιαδήποτε αγαθά που πωλούνται στο λιανικό εμπόριο σε μια συγκεκριμένη ομάδα, θα πρέπει να καθοδηγηθείτε από τον Πανρωσικό Ταξινομητή Προϊόντων κατά Τύπο Οικονομικής Δραστηριότητας OK 034-2007 (KPES 2002).

Σύμφωνα με αυτόν τον ταξινομητή, οι υπηρεσίες λιανικής πώλησης ενδυμάτων περιλαμβάνουν αγαθά που ανήκουν στην ομάδα 52.42 (συμπεριλαμβανομένων των λιανικών πωλήσεων καπέλων, γαντιών, γραβατών, κασκόλ, ζωνών, ζαρτιών κ.λπ.)

Τα είδη των αγαθών που σχετίζονται με τα ρούχα ορίζονται από την κλάση 18 «Ρούχα» του ταξινομητή.

Προϊόντα "Τσάντες" ανήκουν στην κατηγορία 19 "Δερμάτινα προϊόντα" του ταξινομητή.

Τα μπιζούτα ανήκουν στην κλάση 36 «Βιομηχανικά προϊόντα, που δεν περιλαμβάνονται σε άλλες ομάδες, άλλα» του ταξινομητή.

Σύμφωνα με το άρθ. 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωτές ενός ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα είναι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δραστηριοποιούνται στην επικράτεια της συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην οποία εισάγεται ο φόρος, επιχειρηματικές δραστηριότητες που υπόκεινται σε ενιαίο φόρο.

Οι φορολογούμενοι ασκούν τις επιχειρηματικές τους δραστηριότητες, που υπόκεινται σε ενιαίο φόρο, σε μια συνιστώσα οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας που δεν είναι εγγεγραμμένη στη εφορίατου υποκειμένου της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην οποία ασκούν τους τύπους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που καθορίζονται από την παράγραφο 2 του άρθρου 346.26 του φορολογικού κώδικα, υποχρεούνται να εγγραφούν στις φορολογικές αρχές στον τόπο υλοποίησης της συγκεκριμένης δραστηριότητας το αργότερο πέντε ημέρες από την έναρξη αυτής της δραστηριότητας και να πληρώσει έναν ενιαίο φόρο, που εισήχθη σε αυτό το θέμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν ένας φορολογούμενος είναι εγγεγραμμένος και ασκεί δραστηριότητες εντός ενός υποκειμένου της Ομοσπονδίας, δεν θα πρέπει να εγγραφεί για κάθε τόπο των δραστηριοτήτων του (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Ανατολικής Σιβηρίας της 3ης Μαρτίου 2004 Αρ.

Α19-19656/03-33-Ф02-597/04-С1).

Ο ενιαίος φόρος καταβάλλεται από τον φορολογούμενο στο τέλος της φορολογικής περιόδου το αργότερο την 25η ημέρα του πρώτου μήνα της επόμενης φορολογικής περιόδου. Το ποσό του ενιαίου φόρου που υπολογίζεται για μια φορολογική περίοδο μειώνεται από τους φορολογούμενους, πρώτον, κατά το ποσό των ασφαλίστρων για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση που καταβάλλονται για την ίδια χρονική περίοδο κατά την οποία οι φορολογούμενοι καταβάλλουν αμοιβή στους υπαλλήλους τους που απασχολούνται σε αυτούς τους τομείς δραστηριότητας του φορολογούμενου για την οποία καταβάλλεται ενιαίος φόρος . δεύτερον, το ποσό των ασφαλίστρων με τη μορφή πάγιων πληρωμών που καταβάλλουν μεμονωμένοι επιχειρηματίες για την ασφάλισή τους.

Τι είναι ο ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα;

Παράλληλα, το ποσό του ενιαίου φόρου δεν μπορεί να μειωθεί πάνω από 50%.

Με γενικός κανόναςκατοχυρώνεται στο Άρθ. 19 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φορολογούμενοι είναι οργανισμοί και άτομα που, σύμφωνα με τις διατάξεις του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποχρεούνται να πληρώσουν τεκμαρτό φόρο.

Θέλουμε επίσης να σας υπενθυμίσουμε ποια πρόσωπα νοούνται ως «οργανισμοί» και «μεμονωμένοι επιχειρηματίες».

Ρωσικές οργανώσεις - νομικά πρόσωπαπου σχηματίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Νομική υπόσταση Ρωσικές οργανώσειςρυθμίζεται από το αστικό δίκαιο. Η έννοια της νομικής οντότητας κατοχυρώνεται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 48 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: «Μια νομική οντότητα είναι ένας οργανισμός που κατέχει, διαχειρίζεται ή διαχειρίζεται χωριστή περιουσία και είναι υπεύθυνος για τις υποχρεώσεις του με αυτό το ακίνητο, μπορεί να αποκτά και να ασκεί περιουσιακά και προσωπικά μη περιουσιακά δικαιώματα για λογαριασμό του , φέρει υποχρεώσεις, είναι ενάγων και εναγόμενος σε δικαστήριο. Τα νομικά πρόσωπα πρέπει να έχουν ανεξάρτητο ισολογισμό ή εκτίμηση. Ταυτόχρονα, η ανεξαρτησία του ισολογισμού συνίσταται στο γεγονός ότι αντικατοπτρίζει όλη την περιουσία, τις εισπράξεις, τα έξοδα, τα περιουσιακά στοιχεία και τις υποχρεώσεις μιας νομικής οντότητας. Διαρθρωτική υποδιαίρεσηή υποκατάστημα νομικής οντότητας μπορεί επίσης να τηρεί λογιστικά βιβλία και να συντάσσει χωριστό ισολογισμό. Αλλά αυτό το υπόλοιπο δεν είναι ανεξάρτητο, καθώς ένας αριθμός δαπανών, χωρίς τις οποίες η δραστηριότητα αυτής της μονάδας είναι αδύνατη, δεν αντικατοπτρίζεται στη λογιστική της μονάδας και στον ισολογισμό της. Ένα νομικό πρόσωπο απαιτείται να έχει πλήρη και πλήρη, δηλ. ανεξάρτητος ισολογισμός. Ένα νομικό πρόσωπο θεωρείται εγκατεστημένο από τη στιγμή της κρατικής εγγραφής του. Ένα νομικό πρόσωπο ενεργεί βάσει καταστατικού, ή συστατικού συμφωνητικού και καταστατικού, ή μόνο μιας συστατικής συμφωνίας.

Ξένοι οργανισμοί - αλλοδαπά νομικά πρόσωπα, εταιρείες και άλλα εταιρικά πρόσωπα με αστική δικαιοπρακτική ικανότητα, που έχουν συσταθεί σύμφωνα με τους νόμους ξένων κρατών, διεθνών οργανισμών, των υποκαταστημάτων και των γραφείων τους που είναι εγκατεστημένα στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τέτοια ξένη εταιρεία νομικά πρόσωπαπληρώνουν φόρους στη Ρωσική Ομοσπονδία μέσω των μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας τους (δηλαδή εάν ανοίξει ένα υποκατάστημα, γραφείο, γραφείο αντιπροσωπείας, δίκτυο αντιπροσώπων στη Ρωσία, αναπτυχθεί εργοτάξιο κ.λπ.).

Κάθε τέτοια χωριστή υποδιαίρεση θεωρείται ανεξάρτητος φορολογούμενος για τους σκοπούς της φορολογίας στη Ρωσική Ομοσπονδία και πληρώνει φόρους ανεξάρτητα από τα αποτελέσματα και τα χαρακτηριστικά των δραστηριοτήτων ολόκληρης της εταιρείας στο σύνολό της και των άλλων ρωσικών υποδιαιρέσεών της.

Επιπλέον, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες είναι φορολογούμενοι στο πλαίσιο του φορολογικού συστήματος με τη μορφή UTII. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η έννοια των "μεμονωμένων επιχειρηματιών" που χρησιμοποιείται στη φορολογική νομοθεσία είναι ευρύτερη από την παρόμοια που κατοχυρώνεται στο άρθρο. 23 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η έννοια των "προσώπων που ασχολούνται με επιχειρηματικές δραστηριότητες χωρίς να αποτελούν νομική οντότητα." Στον φορολογικό κώδικα, νοούνται οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, συμπεριλαμβανομένων των προσώπων ως ιδιωτικών συμβολαιογράφων, παρά το γεγονός ότι οι δραστηριότητές τους σύμφωνα με το μέρος 6 του άρθρου. Το άρθρο 1 των Βασικών Αρχών της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τους συμβολαιογράφους δεν είναι επιχειρηματικό. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρεται επίσης στις επιχειρηματικές δραστηριότητες ιδιωτικών ντετέκτιβ, ιδιωτικών φρουρών ασφαλείας, κάτι που δεν συνάδει με τις διατάξεις του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας "για ιδιωτικούς ντετέκτιβ και δραστηριότητες ασφαλείας στη Ρωσική Ομοσπονδία", καθώς και πλήθος άλλων προσώπων.

Το νομικό καθεστώς των μεμονωμένων επιχειρηματιών ρυθμίζεται από τους κανόνες της αστικής νομοθεσίας. Η κρατική εγγραφή των μεμονωμένων επιχειρηματιών πραγματοποιείται με βάση αίτηση ατόμου που θέλει να γίνει. άτομο, το οποίο μπορεί να παραδοθεί αυτοπροσώπως στην αρχή εγγραφής ή να αποσταλεί ταχυδρομικώς. Η εφαρμογή υποδεικνύει τους τύπους δραστηριοτήτων στις οποίες προτίθεται να ασχοληθεί ο πολίτης. Η εγγραφή γίνεται την ημέρα παραλαβής των εγγράφων.

Το 2008 ορισμένοι φορολογούμενοι θα πρέπει να αποχαιρετήσουν τον «καταλογισμό». Ομοσπονδιακός νόμοςΤο 85-FZ κεφάλαιο 26.3 του Φορολογικού Κώδικα πρόσθεσε μια άμεση απαγόρευση της χρήσης του UTII από τους μεγαλύτερους φορολογούμενους, καθώς και από εταιρείες, στο πλαίσιο μιας συμφωνίας καταπιστεύματος ακινήτων. Υπενθυμίζεται ότι επί του παρόντος, μόνο οι συμμετέχοντες σε απλή εταιρική σχέση δεν δικαιούνται να πληρώσουν ούτε έναν «τεκμαρτό» φόρο.

Επίσης, εταιρείες που παρέχουν υπηρεσίες για επισκευή με εγγύησηαυτοκίνητα, καθώς και όλοι όσοι εμπορεύονται ορισμένες κατηγορίες μεταφορών. Ειδικότερα, ενώπιον οργανισμών που πωλούν φορτηγά και ειδικά οχήματα, ρυμουλκούμενα, ημιρυμουλκούμενα, ρυμουλκούμενα-διαλύσεις, λεωφορεία κάθε τύπου, θα υπάρχει επιλογή χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος ή του γενικού καθεστώτος; Τώρα η απαγόρευση ισχύει μόνο για το λιανικό εμπόριο οχημάτων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης: αυτοκίνητα και μοτοσυκλέτες με ισχύ κινητήρα άνω των 150 ίππων. Με.

Τι είδους φορολογία να επιλέξετε για τον τύπο μεταφοράς φορτίου

Γιατί ορίζεται η βασική απόδοση στο UTII και πώς να το βρείτε

Βασική κερδοφορία είναι το εκτιμώμενο, εκτιμώμενο ποσό εσόδων μιας οικονομικής οντότητας, βάσει του οποίου υπολογίζεται ο φόρος. Στην περίπτωση αυτή, το πραγματικό ποσό των εσόδων δεν έχει σημασία.

Η βασική απόδοση του UTII το 2018 είναι ένας από τους βασικούς δείκτες στον τύπο για τον υπολογισμό του τεκμαρτού φόρου, ο οποίος μοιάζει με αυτό:

TAX \u003d ΒΑΣΗ (KV) × ST,

ΒΑΣΗ (HF) - σύνολο τη φορολογική βάσηγια καθέναν από τους 3 μήνες του τριμήνου για το οποίο καταβάλλεται ο φόρος·

ST - ποσοστό.

Με τη σειρά του, ο δείκτης BASE για κάθε μήνα υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο:

ΒΑΣΗ (ΜΗΝΑΣ) \u003d FP × COEF1 × DB × COEF2,

DB - βασική κερδοφορία ανά τύπο δραστηριότητας μιας οικονομικής οντότητας.

Το FP είναι ένας φυσικός δείκτης.

Ο COEF1 και ο COEF2 είναι διορθωτικοί συντελεστές (ο δεύτερος θεωρείται ότι μειώνεται, θα μάθουμε αργότερα γιατί).

Πώς να μάθετε τη βασική απόδοση στο UTII; Τα περισσότερα από τα συστατικά του τύπου δείκτη ΒΑΣΗ (MONTH) ορίζονται στο άρθρο. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εκεί, ο πίνακας δείχνει τους δείκτες της βάσης δεδομένων για όλους τους τύπους δραστηριοτήτων που επιτρέπονται για καταλογισμό.

Δηλαδή, η βασική απόδοση στο UTII για το 2018 ορίζεται μόνο σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Αλλά οι τοπικές αρχές έχουν επίσης μεγάλη εξουσία όσον αφορά τον καθορισμό των προϋποθέσεων για την εφαρμογή του UTII.

Ποιες είναι οι εξουσίες των περιφερειών όσον αφορά τον προσδιορισμό του μεγέθους του UTII

Οι τοπικές αρχές (δημοτικές δομές, αρχές σε ομοσπονδιακές πόλεις) έχουν το δικαίωμα να ιδρύσουν:

• εάν το UTII θα εφαρμοστεί στην επικράτεια που υπάγονται στη δικαιοδοσία αυτών των αρχών κατ' αρχήν και ποιοι συγκεκριμένοι τύποι δραστηριοτήτων μπορούν να πραγματοποιηθούν εκεί σχετικά με τον καταλογισμό (ρήτρα 2 του άρθρου 346.26 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• την τιμή του συντελεστή KOEF2, με τον οποίο πολλαπλασιάζεται ο δείκτης BD (ρήτρα 6, άρθρο 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το διάστημα των πιθανών τιμών του COEF2 είναι από 0,005 έως 1. Αυτός είναι ο λόγος για το γεγονός ότι ο συντελεστής ονομάζεται φθίνουσα. Η τιμή του συντελεστή καθορίζεται με βάση τους παράγοντες που δίνονται στο άρθρο. 346.27 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ειδικότερα, τις ιδιαιτερότητες της ποικιλίας, την εποχικότητα, τα χαρακτηριστικά του τόπου δραστηριότητας.

Έτσι, η αξία του DB καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά ο αντίκτυπός του στον τελικό υπολογισμό του πληρωτέου φόρου εξαρτάται από τη θέση του νομοθέτη του δήμου στον οποίο δραστηριοποιείται ο φορολογούμενος.

Μπορεί να σημειωθεί ότι ο δείκτης BD είναι άρρηκτα συνδεδεμένος με τον δείκτη FP. Το γεγονός είναι ότι η τιμή της βασικής απόδοσης συσχετίζεται απαραίτητα με έναν φυσικό δείκτη, ο οποίος μπορεί να αναπαρασταθεί, ειδικότερα:

• ο αριθμός των εργαζομένων στο κράτος του φορολογούμενου (εάν είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας, τότε λαμβάνοντας υπόψη τον) - κατά κανόνα, στον τομέα των προσωπικών υπηρεσιών (για παράδειγμα, κομμωτική)·
• ο αριθμός ή η περιοχή των τόπων συναλλαγών - στο λιανικό εμπόριο ·
• ο αριθμός των αυτοκινήτων, θέσεων - στον τομέα των υπηρεσιών μεταφοράς.
• ο χώρος του ξενοδοχείου, ξενώνας - στον τομέα των υπηρεσιών για την οργάνωση προσωρινής διαμονής.

Στη ρωσική πρωτεύουσα, το UTII δεν εφαρμόζεται επί του παρόντος καθόλου. Αυτό το φορολογικό καθεστώς καταργήθηκε με το νόμο της πόλης της Μόσχας της 26.01.2011 αριθ. 3.

Εξετάστε έναν μικρό πίνακα βασικής κερδοφορίας για το UTII το 2018 στους αναφερόμενους επιχειρηματικούς τομείς και σε συναφείς. Φροντίστε να λάβετε υπόψη τις ιδιαιτερότητες των δεικτών FI και KOEF2.

Παραδείγματα κερδοφορίας στον πίνακα: κομμωτήριο και άλλα νοικοκυριά

Ας ξεκινήσουμε με τη βασική κερδοφορία των υπηρεσιών κομμωτικής στο πλαίσιο του UTII και άλλων που έχουν ζήτηση στις οικιακές υπηρεσίες το 2018.

Σημειώστε ότι ο φυσικός δείκτης για όλους αυτούς τους τύπους υπηρεσιών είναι ο ίδιος - αυτός είναι ο αριθμός των εργαζομένων (εάν ο εργοδότης είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας, τότε το κράτος θεωρείται μαζί του, ακόμα κι αν δεν συμμετέχει πραγματικά στην αλληλεπίδραση με τους πελάτες ).

Παραδείγματα απόδοσης: Λιανικό εμπόριο

* Εάν χρησιμοποιείται όροφος συναλλαγών με εμβαδόν έως 5 μέτρα, το DB είναι ίσο με 1800 και το FP αντιπροσωπεύεται από την επιφάνεια δαπέδου σε τετραγωνικά μέτρα. μέτρα.

Δεν γνωρίζετε τα δικαιώματά σας;

Ανάλογα με τον συγκεκριμένο τύπο, μπορούν να ρυθμιστούν διαφορετικοί δείκτες KOEF2 στην περιοχή. Στην Αγία Πετρούπολη, για την πώληση γάλακτος και ψωμιού (σε εγκαταστάσεις χωρίς ορόφους συναλλαγών), ορίζονται δείκτες 0,4 ή 0,2 για διαφορετικούς δήμους (παρεμπιπτόντως, οι ίδιοι συντελεστές καθορίζονται για πωλήσεις με μηχανήματα αυτόματης πώλησης). Καθορίζονται συντελεστές 1,0 και 0,5 για το εμπόριο άλλων ειδών αγαθών.

Παραδείγματα κερδοφορίας: μεταφορά (μεταφορά φορτίου και άλλες υπηρεσίες)

Τώρα σχετικά με τη βασική κερδοφορία της μεταφοράς φορτίου στο UTII και τους σχετικούς τύπους υπηρεσιών μεταφοράς.

Οι δείκτες KOEF2 σε αυτούς τους τύπους δραστηριοτήτων ενδέχεται να διαφέρουν σημαντικά. Στην Αγία Πετρούπολη, για παράδειγμα, στην περίπτωση της μεταφοράς εμπορευμάτων, ο συντελεστής (σε όλους τους δήμους) είναι 1 και για τη μεταφορά επιβατών - 0,25.

Παραδείγματα κερδοφορίας: ξενοδοχεία και ξενώνες

Τώρα σχετικά με τη βασική κερδοφορία των ξενοδοχείων σε UTII και άλλα αντικείμενα για προσωρινή διαμονή. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει μόνο έναν επιτρεπόμενο τύπο δραστηριότητας σε αυτό το τμήμα - υπηρεσίες για προσωρινή διαμονή και διαμονή. Εγκαθίστανται:

• DB - 1000 ρούβλια.
• ΠΠ - ο χώρος της εγκατάστασης (σε τετραγωνικά μέτρα), όπου οργανώνεται η προσωρινή διαμονή πολιτών.

Τόσο στο επίπεδο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και στο επίπεδο της τοπικής νομοθεσίας, δεν εφαρμόζεται ο διαχωρισμός συγκεκριμένων τύπων δραστηριοτήτων στο πλαίσιο αυτών των τύπων υπηρεσιών. Η αξία της βασικής κερδοφορίας του UTII-2018 για τύπους δραστηριοτήτων διαφορετικής φύσης (αν συγκρίνουμε, για παράδειγμα, τη διαμονή των επισκεπτών σε ξενοδοχείο πέντε αστέρων και την κατασκήνωση στη φύση) είναι η ίδια σε αυτήν την περίπτωση.

Σε σχέση με τη βάση δεδομένων για τις υπό εξέταση υπηρεσίες, οι περιοχές, ωστόσο, μπορούν να ορίσουν διαφορετικές (αν και συγκρίσιμες) τιμές του δείκτη KOEF2. Μπορεί να είναι ίσο, για παράδειγμα:

• 0,85 (απόφαση του Δημοτικού Συμβουλίου του Ροστόφ-ον-Ντον με ημερομηνία 23 Αυγούστου 2005 αρ. 37)·
• 1 (Απόφαση του Συμβουλίου των Αντιπροσώπων της πόλης Khimki με ημερομηνία 03.10.2007 Αρ. 13/3).

Σε πολλές πόλεις όπου λειτουργεί το UTII, δεν μπορεί να εφαρμοστεί το αντίστοιχο φορολογικό σύστημα κατά τη συντήρηση ξενοδοχειακή επιχείρηση. Για παράδειγμα, στην Αγία Πετρούπολη είναι αδύνατο να διεξαχθεί μια τέτοια επιχείρηση στο UTII.

Η βασική απόδοση για το UTII ορίζεται στο επίπεδο της ομοσπονδιακής νομοθεσίας. Συνδυάζεται με φυσικό δείκτη και περιλαμβάνεται μαζί του στον τύπο υπολογισμού του τεκμαρτού φόρου. Η βάση δεδομένων ορίζεται σε ομοσπονδιακό επίπεδο, αλλά μπορεί να προσαρμοστεί με έναν συντελεστή μείωσης στο ποσό που καθορίζεται από τις τοπικές αρχές.

Η βασική απόδοση στο UTII για το 2019 εγκρίνεται από τον Φορολογικό Κώδικα (ρήτρα 3 του άρθρου 346.29). Αυτός ο δείκτης αποτελεί αναπόσπαστο στοιχείο του υπολογισμού των τεκμαρτών φορολογικών υποχρεώσεων, έχει διαφορετική αξία για κάθε έναν από τους πιθανούς τύπους επιχειρηματικής δραστηριότητας. Επιπλέον, οι επιχειρηματικές οντότητες πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τους φυσικούς δείκτες, καθώς και την αξία των συντελεστών διόρθωσης K1 και K2 που απαιτούνται για χρήση στους υπολογισμούς.

Βασική κερδοφορία του UTII

Η βασική απόδοση UTII για τη φορολογική περίοδο του 2019 είναι η ίδια για όλες τις περιοχές. Αυτός ο δείκτης εκφράζεται σε σταθερά ποσά σε ολόκληρα ρούβλια χωρίς καπίκια. Κατά τον υπολογισμό του τεκμαρτού εισοδήματος, το βασικό εισόδημα πρέπει να πολλαπλασιάζεται με τον αντίστοιχο φυσικό δείκτη.

Η βασική κερδοφορία του UTII 2019 ανά τύπο δραστηριότητας πολλαπλασιάζεται με τον συντελεστή αποπληθωριστή K1 (το 2019 είναι 1,915). Εάν σε τοπικό επίπεδο υπάρχει ανάγκη προσαρμογής του φορολογητέου ποσού (για παράδειγμα, λόγω δυσμενών επιχειρηματικών συνθηκών σε μια συγκεκριμένη περιοχή), οι τοπικές αρχές ορίζουν συντελεστή μείωσης Κ2. Η τιμή του συντελεστή είναι δυνατή από 0,005 έως 1, μπορεί να αλλάζει ετησίως.

Πίνακας βασικής κερδοφορίας του UTII - 2019

Η τιμή της βασικής απόδοσης δεν προσαρμόζεται από τις τοπικές αρχές, η έγκριση του μεγέθους αυτού του δείκτη είναι στην αρμοδιότητα ομοσπονδιακά όργαναισχύς - η κερδοφορία μιας μονάδας φυσικού δείκτη καθορίζεται στο άρθρο. 346.29 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο πίνακας της βασικής κερδοφορίας του UTII 2019, που παρουσιάζεται παρακάτω, περιέχει τον κωδικό για τον τύπο της «κατηγορούμενης» δραστηριότητας (από το Παράρτημα Νο. 5 στη Διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης UTII, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26.06.2018 N ММВ-7-3 / [email προστατευμένο]), τομείς δραστηριότητας, φυσικός δείκτης για τον οποίο πραγματοποιείται φορολογία και ένα βασικό επίπεδοκερδοφορία.

Κώδικες βασικής κερδοφορίας για το UTII(ανά είδος δραστηριότητας)	Επιχειρηματικότητα	Παράμετρος που λαμβάνεται ως βάση για τον υπολογισμό (φυσικός δείκτης)	Βασική κερδοφορία για το UTII (ανά τύπο δραστηριότητας)
	Υπηρεσίες εσωτερικού	Ο υπολογισμός πραγματοποιείται με αναφορά στον αριθμό των εργαζομένων, εάν μιλάμε για μεμονωμένους επιχειρηματίες, λαμβάνεται υπόψη στον συνολικό αριθμό των εργαζομένων	7,5 χιλιάδες ρούβλια
	Υπηρεσίες στον τομέα της κτηνιατρικής	Ο φόρος επιβάλλεται για κάθε εργαζόμενο, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών	7,5 χιλιάδες ρούβλια
	Επισκευή και συντήρηση οχημάτων, υπηρεσίες πλυσίματος αυτοκινήτων	Ο αριθμός του προσληφθέντος προσωπικού, λαμβάνοντας υπόψη την ίδια την IP	12 χιλιάδες ρούβλια
	Χώροι στάθμευσης, αποθήκευση οχημάτων σε χώρους στάθμευσης επί πληρωμή	Ο αριθμός των τετραγωνικών μέτρων που καταλαμβάνει ο χώρος στάθμευσης
	Μεταφορές με φορτηγά	Ο αριθμός των οχημάτων που εμπλέκονται στη μεταφορά λαμβάνεται υπόψη	6 χιλιάδες ρούβλια
	Μεταφορά επιβατών	Το βασικό σημείο αναφοράς είναι ο αριθμός των θέσεων σε αυτές που λειτουργούν με οδικές μεταφορές οχήματα	1,5 χιλιάδες ρούβλια
	Λιανικό εμπόριο σε σταθερά σημεία πώλησης με αίθουσα εξυπηρέτησης	Αυτός ο κωδικός απόδοσης UTII χαρακτηρίζεται από το γεγονός ότι η φορολογική βάση αναφέρεται για κάθε τετρ. m περιοχή πωλήσεων	1,8 χιλιάδες ρούβλια
	Λιανικό εμπόριο μέσω σταθερών σημείων χωρίς αίθουσες εξυπηρέτησης, καθώς και λιανικό εμπόριο με χρήση μη σταθερών εγκαταστάσεων (με εμβαδόν όχι μεγαλύτερη από 5 τ.μ.)	Αριθμός θέσεων συναλλαγών	9 χιλιάδες ρούβλια
	Λιανικό εμπόριο εμπορευμάτων σε σταθερές συνθήκες χωρίς αίθουσα σέρβις ή με χρήση μη σταθερών εγκαταστάσεων εμβαδού ​​​5 τ.μ.	Περιοχή αντικειμένου εμπορίου	1,8 χιλιάδες ρούβλια
	Λιανική πώληση ή διανομή	Αριθμός εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών	4,5 χιλιάδες ρούβλια
	Παρέχονται υπηρεσίες catering σε αίθουσες εξυπηρέτησης	Μέγεθος αίθουσας σε τετρ. Μ	1 χιλιάδες ρούβλια
	Υπηρεσίες εστίασης που παρέχονται σε εγκαταστάσεις που δεν είναι εξοπλισμένες με αίθουσα εξυπηρέτησης επισκεπτών	Αριθμός εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών	4,5 χιλιάδες ρούβλια
			3 χιλιάδες ρούβλια
		Ποσότητα τετρ. m εκτεθειμένης περιοχής που καταλαμβάνεται από διαφημιστική εικόνα	4 χιλιάδες ρούβλια
		Εμβαδόν (σε τ.μ) της επιφάνειας εκπομπής φωτός	5 χιλιάδες ρούβλια
		Η απόδοση εφαρμόζεται σε κάθε όχημα που χρησιμοποιείται για διαφημιστικούς σκοπούς	10 χιλιάδες ρούβλια
	Ξενοδοχειακές επιχειρήσεις (υπηρεσίες προσωρινής διαμονής και διαμονής)	Μισθωμένος χώρος (σε τ.μ.)	1 χιλιάδες ρούβλια
	Μίσθωση εμπορικών και δημόσιων χώρων εστίασης (εάν υπάρχει αίθουσα εξυπηρέτησης ή χωρίς αυτήν, αν το εμβαδόν του αντικειμένου δεν υπερβαίνει τα 5 τ.μ.)	Αριθμός αντικειμένων προς ενοικίαση	6 χιλιάδες ρούβλια
	Μίσθωση εγκαταστάσεων εμπορίου και δημόσιας εστίασης χωρίς όροφο συναλλαγών και αίθουσα εξυπηρέτησης (με εμβαδόν άνω των 5 τ.μ.)	Το εμβαδόν του μισθωμένου αντικειμένου	1,2 χιλιάδες ρούβλια
	Μίσθωση οικοπέδων με εμβαδόν όχι μεγαλύτερη των 10 τ. m για την τοποθέτηση εγκαταστάσεων λιανικής ή καταστημάτων εστίασης	Αριθμός οικοπέδων που παραδόθηκαν	10 χιλιάδες ρούβλια
	Μίσθωση οικοπέδου εμβαδού άνω των 10 τ.μ. για την υλοποίηση εμπορικών δραστηριοτήτων ή τη λειτουργία εγκαταστάσεων εστίασης	Εμβαδόν οικοπέδου (σε τ.μ.)	1 χιλιάδες ρούβλια
	Αυτός ο κωδικός απόδοσης UTII παρέχεται για πωλήσεις (διαπραγμάτευση μέσω μηχανημάτων αυτόματης πώλησης)	Αριθμός μεταχειρισμένων μηχανημάτων αυτόματης πώλησης	4,5 χιλιάδες ρούβλια

Ένας από τους πιο συνηθισμένους και μερικές φορές πολύ κερδοφόρους φόρους που ανήκει σε ειδικά φορολογικά καθεστώτα είναι ο UTII - ένας ενιαίος φόρος στο τεκμαρτό εισόδημα που υπολογίζεται για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων. Εξετάστε τη διαδικασία για τον υπολογισμό της, για αυτό θα χρειαστεί να γνωρίζετε μια σειρά παραμέτρων, όπως η βασική κερδοφορία, οι παράγοντες προσαρμογής και η αξία ενός φυσικού δείκτη.

Ένα ειδικό λογιστικό καθεστώς με τη μορφή UTII μπορεί να εφαρμοστεί τόσο από οργανισμούς όσο και από μεμονωμένους επιχειρηματίες, η διαδικασία υπολογισμού, το έντυπο αναφοράς, οι προθεσμίες για την υποβολή δήλωσης και η διαδικασία πληρωμής φόρου είναι τα ίδια, όπως όλοι οι συντελεστές υπολογισμού. Όλα τα νομικά ζητήματα που σχετίζονται με αυτόν τον φόρο ρυθμίζονται από το 2ο μέρος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κεφάλαιο 26.3.

Ένα από τα σημαντικά πλεονεκτήματα αυτού του φορολογικού συστήματος είναι ότι το εισόδημα του φορολογούμενου δεν επηρεάζει το ποσό των φόρων, επειδή. για τον υπολογισμό του, χρησιμοποιείται η έννοια της βασικής κερδοφορίας, η οποία καθιερώνεται από το κράτος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων. Ονομαστικά, αντιπροσωπεύει το εισόδημα για κάθε συμβατική μονάδα για την οποία γίνεται κέρδος, μπορεί να είναι εργαζόμενοι, χώρος ορόφου, με βάση 1 τ. μετρητή, 1 θέση και άλλες ενδείξεις.

Ο δεύτερος δείκτης που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του φόρου είναι ένας φυσικός δείκτης. Εάν η τιμή της βασικής απόδοσης κατά τον υπολογισμό του UTII παραμένει αμετάβλητη, τότε ο δεύτερος δείκτης που εμπλέκεται στον υπολογισμό ορίζεται από τον φορολογούμενο και μπορεί να αλλάξει κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου.

Και όπως αναφέρθηκε ήδη, ανάλογα με το αντικείμενο της φορολογίας, ο δείκτης μπορεί να λάβει διαφορετικές τιμές, για παράδειγμα, τον αριθμό των εργαζομένων, ας πούμε σε μια υπηρεσία αυτοκινήτου - ο συνολικός αριθμός εργαζομένων, στο λιανικό εμπόριο, η περιοχή του \ ο χώρος χρησιμοποιείται σε τετραγωνικά μέτρα κ.λπ.

Διορθωτικοί συντελεστές Κ1, Κ2

Ο τύπος για τον υπολογισμό του UTII χρησιμοποιεί δύο συντελεστές που ορίζονται από την κυβέρνηση:

Κ1 - συντελεστής - αποπληθωριστής, καθορίζεται ετησίως από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο τέλος του έτους για κάθε επόμενο έτος

K2 - τοπικός συντελεστής, το οποίο ορίζεται επίσης για το έτος που καθορίζεται από τις τοπικές αρχές για κάθε τύπο υπηρεσίας (μπορείτε να το ελέγξετε στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, όπου υποβάλλονται αναφορές)

Η τιμή του διορθωτικού συντελεστή Κ1 για το 2015 και το 2016 διαμορφώνεται στο 1,798. Το 2017, η αναλογία αυτή δεν έχει αλλάξει.

Τύπος για τον υπολογισμό του UTII

Ο τύπος υπολογισμού του φόρου είναι ο ίδιος τόσο για επιχειρηματίες όσο και για οργανισμούς:

UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%

Σε αυτόν τον τύπο, το UTII είναι η εκτιμώμενη αξία του φόρου για την περίοδο

BD - ένας δείκτης βασικής κερδοφορίας, ο οποίος ορίζεται σε κρατικό επίπεδο, υποδεικνύεται στον παρακάτω πίνακα

FI - η αξία ενός φυσικού δείκτη, ανάλογα με το αντικείμενο της φορολογίας, μπορεί να είναι: η περιοχή του ορόφου συναλλαγών, ο αριθμός των εργαζομένων κ.λπ.

Κ1 και Κ2 - συντελεστές διόρθωσης

15 τοις εκατό είναι το καθιερωμένο ποσοστό για το UTII

Προσοχή!Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την ηλεκτρονική μας αριθμομηχανή για να υπολογίσετε.

Βασική κερδοφορία για το UTII για τον πίνακα αξιών του 2018

Διαβάστε επίσης:

• 0

  Ποια είναι η διαφορά μεταξύ Instant και Market Execution;

  2022-06-17 04:29:07

• 0

  Κριτικές για το bcs forex bcs forex official

  2022-06-17 04:29:07

• 0

  Η Forex4you είναι μια αξιόπιστη χρηματιστηριακή εταιρεία με ευνοϊκούς όρους συναλλαγών

  2022-06-17 04:29:07

Είδος παρεχόμενων υπηρεσιών	Η τιμή του φυσικού δείκτη	Βασικό ποσοστό απόδοσης (μηνιαία ρούβλια)
Επισκευή, τεχν. συντήρηση και πλύσιμο οχημάτων		12000
Παροχή οικιακών υπηρεσιών	Αριθμός εργαζομένων (συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών)	7500
Παροχή κτηνιατρικών υπηρεσιών	Αριθμός εργαζομένων (συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών)	7500
Παράδοση (διαπραγμάτευση) εμπόριο (εξαιρουμένου του εμπορίου: ειδών από πολύτιμους λίθους· προϊόντων γούνας· αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης· φαρμάκων· όπλων και τεχνικά πολύπλοκων ειδών οικιακής χρήσης	Αριθμός εργαζομένων (συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών)	4500
Παροχή υπηρεσιών εστίασης (μέσω εγκαταστάσεων εστίασης χωρίς αίθουσα εξυπηρέτησης)	Αριθμός εργαζομένων (συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών)	4500
Παροχή υπηρεσιών εστίασης (μέσω εγκαταστάσεων εστίασης, εφόσον υπάρχει αίθουσα εξυπηρέτησης)	Έκταση αίθουσας εξυπηρέτησης (m2)	1000
Χώροι στάθμευσης επί πληρωμή	Εμβαδόν, m2)	50
Παροχή υπηρεσιών μηχανοκίνητων μεταφορών	Αριθμός οχημάτων που χρησιμοποιούνται για τη μεταφορά	6000
Λιανικό εμπόριο παρουσία ορόφου συναλλαγών (διενεργείται μέσω εγκαταστάσεων σταθερού δικτύου)	Επιφάνεια ορόφου πωλήσεων (m2)	1800
Υλοποίηση λιανικού εμπορίου σε μη σταθερό δίκτυο συναλλαγών και σταθερό (χωρίς όροφο συναλλαγών)	Για κάθε τόπο συναλλαγών	9000
Παροχή υπηρεσιών για προσωρινή διαμονή ή διαμονή	Εμβαδόν υπνοδωματίου (m2)	1000
Υπηρεσίες ενοικίασης σε αγορές (σε άλλους τόπους εμπορίου) σταθερών χώρων συναλλαγών που δεν διαθέτουν αίθουσες εξυπηρέτησης	Αριθμός καταστημάτων που μεταφέρθηκαν	6000
Διεξαγωγή δραστηριοτήτων διανομής (τοποθέτηση διαφήμισης)
Υπαίθρια διαφήμιση, όταν χρησιμοποιείται οποιοδήποτε μέσο εφαρμογής εικόνας (πανό, διαφημιστικές πινακίδες κ.λπ.), με εξαίρεση την αυτόματη αλλαγή εικόνας	Επιφάνεια διαφημιστικού πεδίου (m2)	3000
Εξωτερική διαφήμιση όταν χρησιμοποιείται αυτόματη αλλαγή εικόνας	Επιφάνεια διαφημιστικού πεδίου (m2)	4000
Διαφήμιση με φως ή ηλεκτρονική οθόνη	Περιοχή πεδίου διαφήμισης, πίνακας αποτελεσμάτων (m2)	5000
Τοποθέτηση διαφημίσεων σε οποιαδήποτε οχήματα, σε ρυμουλκούμενα προς αυτά, συμπεριλαμβανομένων των πλοίων